Государству "не нравятся" предприниматели (Е. Панкратова, "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2006 г.)

Государству "не нравятся" предприниматели

В ближайшее время многим индивидуальным предпринимателям - владельцам баров, ресторанов и небольших магазинов - придется либо отказаться от торговли алкоголем, либо изменить организационно-правовую форму.

С 1 июля 2006 года начнет действовать новая редакция статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ (далее Закон N 171-ФЗ). Изменения внесены Законом от 21 июля 2005 г. N 102-ФЗ. Согласно поправкам, розничной торговлей алкоголем могут заниматься только организации. В письме Минфина России от 16 февраля 2006 г. N 03-01-14/1-36 приведены разъяснения, что данное ограничение также распространяется и на предпринимателей - владельцев баров, кафе и ресторанов, где продают спиртное. А так как безалкогольные кафе вряд ли будут приносить огромные доходы, совершенно очевидно, что для многих индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) назрел вопрос смены организационно-правовой формы.

Главные отличия

Не стоит слишком горько сожалеть о расставании со статусом предпринимателя. У каждой организационно-правовой формы есть свои плюсы и минусы. Рассмотрим основные различия между ИП и организацией, например ООО.

Ответственность

Административные штрафы для предпринимателей намного ниже, чем для организаций (см. таблицу). Зато учредитель компании не отвечает по ее долгам своим имуществом, его сложнее привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов. Если, конечно, он не является одновременно генеральным директором компании и правоохранительным органам не удастся доказать его причастность к преступлению в виде умышленного уклонения от уплаты налогов.

Ведение учета и отчетности

При работе по обычной системе налогообложения между учетом и отчетностью у предпринимателя и у организации - пропасть. У предпринимателя учет и отчетность сводится, по большому счету, к расчету налога на доходы (и заполнению соответствующей декларации) и составлению отчетности в ПФР. У организации - бухгалтерский учет, налоговый учет, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН... Так что если ИП еще может прожить без бухгалтера, то учредитель компании, применяющей обычную систему налогообложения, вряд ли.

Однако при работе по "упрощенке" (или при уплате ЕНВД) учет и отчетность у предпринимателя и организации весьма схожи, так что в этом случае смена организационно-правовой формы уж очень сильных изменений за собой не повлечет.

Филиалы и представительства

Для индивидуальных предпринимателей, имеющих несколько торговых точек (или ресторанов), преображение в ООО грозит массой проблем. Дело в том, что, согласно статье 83 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет по месту своего жительства, а организации - по месту своего нахождения и месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений. Те же нормы содержатся и в статье 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ о госрегистрации юридических и физических лиц.

Так что, переквалифицировавшись в ООО, бывшему предпринимателю придется вставать на учет во всех ИФНС, на территории которых расположены его магазины или ресторанчики, а затем ежеквартально сдавать туда отчетность. А вот если в регионе введен ЕНВД, превращение из предпринимателя в ООО мало что изменит. Этот налог взимается по месту осуществления деятельности вне зависимости от того, кому принадлежит торговая точка (ст. 346.28 НК РФ).

Взаимоотношения с персоналом

Для работников быть сотрудником ООО лучше, чем работать на предпринимателя. Во-первых, им наконец-то заведут трудовые книжки, как того и требует Трудовой кодекс. Напомним, что работодатели-физические лица вести своим работникам трудовые книжки не имеют права (ст. 66 ТК РФ). Да и с наймом новых сотрудников будет куда проще. Напомним, что работодатель-предприниматель, как и организация, обязан заключать с работниками трудовой договор. Только такой работодатель, в отличие от юридических лиц, обязан его регистрировать у местных властей (ст. 303 ТК РФ). Организации, естественно, нигде свои контракты не регистрируют. И, наконец, учредитель-предприниматель может сам себе сделать трудовую книжку (если, к примеру, назначит себя в своей организации директором, поваром или иным работником) и тем самым подтвердить свой стаж.

Пенсионные взносы

С точки зрения начисления пенсионных взносов работники индивидуального предпринимателя ничего не потеряют (и не приобретут), так как между ИП и организацией закон о пенсионном страховании (Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ) разницы не делает. Другое дело, что за себя индивидуальный предприниматель платил в ПФР фиксированный платеж в размере 150 рублей - мизер, который вряд ли заметно увеличит размер его пенсии. Став генеральным директором (или любым другим работником ООО), он начнет платить взносы, размер которых будет напрямую зависеть от заработной платы.

Статус

Как ни странно это звучит, но ООО быть куда солиднее, чем ИП. Как показывает практика, банки чаще дают кредиты организациям, а не предпринимателям, да и партнеры по бизнесу предпочитают иметь дело с организацией. Это абсолютно нелогично, ведь предприниматель отвечает по долгам всем, чем владеет, а учредитель фирмы нет. Поэтому, казалось бы, ИП более надежный партнер... Тем не менее в деловых кругах считается, что фирма - это "солидно", а предприниматель - нет.

Шаг за шагом

Теперь о превращении из куколки в бабочку, а точнее из индивидуального предпринимателя в общество с ограниченной ответственностью.

Сначала регистрируется организация, затем принадлежащее предпринимателю имущество вносится в качестве вклада в уставный капитал организации, сотрудники предпринимателя увольняются и нанимаются на работу в ООО. Далее новоявленный владелец фирмы подает заявление в налоговую о прекращении предпринимательской деятельности.

При этом надо учесть следующие нюансы. Сотрудников увольнять лучше всего с формулировкой "по собственному желанию", поскольку расходами предпринимателя будут только выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). Оформить переводом их не получится, так как действующее законодательство не предусматривает преобразований из предпринимателя в организацию, потому что де-юре это два совершенно разных, фактически не связанных между собой субъекта хозяйственной деятельности. Увольнение по сокращению штата предпринимателю невыгодно: придется выплатить пособие в трехкратном размере заработка (ст. 178 ТК РФ).

Отдельно хотелось бы остановиться на передаче в качестве нематериального актива права собственности на оригинальное название магазина или кафе, если таковое имеется. Согласно пункту 3 статьи 2 Закона от 23 сентября 1992 г. N 3520-1, товарный знак может принадлежать либо юридическому лицу, либо физическому лицу-предпринимателю. Поэтому важно, чтобы право собственности на товарный знак в качестве взноса в уставный капитал сделал именно предприниматель, а не обычный гражданин. Следовательно, сначала должна быть создана организация, затем коммерсант переводит в нее активы и уже после этого подает заявление о прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что перестать быть ИП значительно проще, чем, к примеру, закрыть фирму. Для этого всего лишь нужно подать заявление по установленной форме*(1) о прекращении предпринимательской деятельности, приложив документ об уплате госпошлины, что прямо следует из статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2002 г. N 129-ФЗ о госрегистрации юридических и физических лиц. Регистрация прекращения деятельности производится в течение пяти дней.

Требования к фирме, торгующей алкоголем

Лицензия

Теперь о главном: что нужно вновь образованному ООО для торговли алкоголем. В первую очередь - лицензия (п. 1 ст. 16 Закона N 171-ФЗ). Ее, безусловно, необходимо будет получать заново, так как, повторимся, ваше ООО и бывший предприниматель - это различные субъекты, и потому организация никак не может работать по документам предпринимателя.

Уставный капитал

Помимо этого к организациям - владельцам магазинов и иных торговых точек, занимающихся розничной торговлей алкоголем, Закон N 171-ФЗ предъявляет требования по размеру уставного капитала. Согласно пункту 3.2 статьи 16 этого документа, для торгующих алкоголем минимальный размер оплаченного уставного капитала определяется субъектами РФ в размере до 1 000 000 рублей. Как показывает практика, обычно региональные власти стараются любой показатель устанавливать по максимальной границе - будь то ставка налога или уставный капитал. И этот случай вряд ли станет исключением. Например, в столице постановлением правительства Москвы от 28 декабря 2005 г. N 1069-ПП для торгующих алкоголем определен минимальный размер уставного капитала, равный 1 000 000 рублей (п. 4.1). Правда, особая льгота есть для организаций, внесенных в Реестр субъектов малого предпринимательства г. Москвы. У них уставный капитал может быть равен 300 000 рублей.

Для организаций общественного питания, торгующих алкоголем, сделано исключение: минимальный размер оплаченного уставного капитала на законодательном уровне устанавливаться не будет.

Требования к торговцам алкоголем

Кроме того, на законодательном уровне установлено требование и к помещениям фирм, торгующих крепким алкоголем. Так, организации, занимающиеся в городах розничной торговлей алкоголем с содержанием этилового спирта более 15 процентов, должны иметь складские помещения площадью не менее 50 кв. м, охранную сигнализацию, сейфы для денег и, естественно, кассовую технику (п. 5 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).

Таким образом, законодатель явно желает "укрупнить" торговцев алкоголем, поскольку совершенно очевидно: у маленького ларечка-павильончика просто не может быть 50-метрового склада, да и уставный капитал в миллион рублей - это серьезно.

Вместо заключения

Несмотря на всевозможные и постоянные заверения властей, что в России поддерживается малое предпринимательство, факты говорят об обратном. Совершенно очевидно, что один "алкогольный" закон уничтожит тысячи маленьких магазинов и кафе, которые по сути своей только и жили торговлей пивом и сигаретами. Тем не менее закон действует, и его необходимо выполнять - нравится это или нет.

Внимание

Руслан Украинский, юрист компании "Гарант":

"Когда бывший предприниматель становится единственным участником образованной им компании, составлять учредительный договор не нужно. Учредительный документ будет один - устав. Однако в случае увеличения числа участников между ними должен быть заключен учредительный договор. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Различие ответственности учредителя организации и индивидуального
предпринимателя

Ответственность	ООО	ИП
Имущественная	Учредитель не отвечает по обяза- тельствам ООО (ст. 87 ГК РФ). Общество отвечает по своим обя- зательствам всем своим имуще- ством (ст. 3 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ)	Гражданин, занимающийся предпринимательской дея- тельностью отвечает всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ)
Aдминистративная (глава 14 КоАП РФ), например: - за работу без лицензии - за нарушение условий лицензирования - за нарушение закона о рекламе - за нарушение санитарных норм - за работу без ККМ	400-500 МРОТ 300-400 МРОТ 400-5000 МРОТ 400-500 МРОТ 300-400 МРОТ	40-50 МРОТ 30-40 МРОТ 40-200 МРОТ 40-50 МРОТ 30-40 МРОТ
Уголовная	Учредитель не отвечает по обяза- тельствам ООО	Может быть привлечен к уго- ловной ответственности по статье 198 НК РФ за неупла- налогов

Е. Панкратова,

юрист

"Практическая бухгалтерия", N 5, май 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма этого заявления утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей"