Вопрос: Можно ли уменьшить задолженность по НДС, показанному в декларации по ставкам 10 или 18%, на суммы, подлежащие возмещению по "нулевой" декларации? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 7, апрель 2006 г.)

Можно ли уменьшить задолженность по НДС, показанному в декларации по ставкам 10 или 18%, на суммы, подлежащие возмещению по "нулевой" декларации?

Пункт 2 ст. 173 НК РФ не позволяет уменьшать задолженность по налогу, показанному в декларации по ставкам 10 или 18%, на суммы, подлежащие возмещению по "нулевой" декларации. Поэтому если организация должна заплатить НДС, указанный в декларации по НДС, то сумму налога, которая показана в декларации по ставке 0%, фирме вернут из бюджета или зачтут после того, как налоговые органы проверят, обоснованно ли применена по экспортированным товарам ставка 0% (п. 4 ст. 176 НК РФ).

С 1 января 2006 г. "входной" НДС по экспортным товарам необходимо учитывать отдельно в порядке, разработанном самим налогоплательщиком и закрепленном в его учетной политике (п. 10 ст. 165 НК РФ). Вчастности, "входной" налог можно делить пропорционально выручке, полученной от экспортных и внутрироссийских операций. Указанный порядок применяется при распределении налога по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Е.Н. Исакина,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 апреля 2006 г.

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 7, апрель 2006 г.