Налоговое законодательство Волгоградской и Костромской областей ("Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2006 г.)

Налоговое законодательство Волгоградской и Костромской областей*

Налог	Основание взимания, налогоплательщики, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы
	Волгоградская область	Костромская область
Транспорт- ный налог	Налог введен Законом Волгоградской области от 01.11.2002 N 750-ОД "О транспортном налоге". Налоговый период - календарный год, отчетные периоды для организаций - I, II и III кварталы. Порядок уплаты налога (авансовых платежей) и представления деклараций (расчетов по текущим платежам) Организации по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода организации уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений. Срок уплаты - до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога в большинстве случаев в 1,5 раза превышают установленные статьей 361 НК РФ. От уплаты налога освобождаются, в частности: - организации, которые осуществляют перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) на территории Волгоградской области по регулируемым органами государственной власти тарифам с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством Российской Федерации и Волгоградской области, - в отношении указанного транспорта; - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалисти- ческого Труда, полные кавалеры ордена Славы - в отношении легковых автомобилей и мотоциклов; - ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий, подпадающие под действие статей 2-4 Федерального закона "О ветеранах", - в отношении зарегистрированных на них легковых автомобилей, мотоциклов и мотоколясок; - инвалиды I и II групп - в отношении зарегистрированных на них легковых автомобилей, мотоциклов и мотоколясок; - физические лица, которые подверглись воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, - в отношении зарегистрированных на них легковых автомобилей, мотоциклов и мотоколясок. Основание - Закон РФ от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; - организации, созданные органами государственной власти или органами местного самоуправления Волгоградской области для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируе- мые из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов. Льготы физическим лицам предоставляются в отношении только одного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	Налог введен Законом Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге". Налоговый период - календарный год, отчетные периоды для организаций - I, II и III кварталы. Порядок уплаты налога (авансовых платежей) Организации по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи в сроки не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября соответственно. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, которые им должны быть вручены не позднее 1 июня текущего налогового периода. Порядок уплаты налога такой: - авансовый платеж в размере 75% годовой суммы налога уплачивается в срок до 1 августа текущего налогового периода; - окончательный платеж в размере 25% годовой суммы налога - в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога в большинстве случаев в 1,4-2,5 раза превышают установленные статьей 361 НК РФ. От уплаты налога освобождаются, в частности: - Герои Советского Союза, Герои Социалистиче- ского Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней; - инвалиды всех категорий - в отношении легковых автомобилей, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок; - общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; - организации автотранспорта общего пользования - в отношении транспортных средств (кроме такси), на которых перевозка пассажиров производится по устанавливаемым органами государственной власти (или) органами местного самоуправления тарифам с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством; - предприятия агропромхимии, сельхозтехники и мелиорации, участвующие в процессе производс- тва сельхозпродукции в объеме не менее 70% от общего объема выполненных ими работ и услуг; - колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельхозпродукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов равен 70% и более; - предприятия торфяной отрасли - в отношении тракторов, экскаваторов и кранов на гусеничном ходу; - учреждения, осуществляющие эксплуатацию комплекса защитных сооружений Костромской низины. Физическим лицам льготы предоставляются на одно транспортное средство по их усмотрению
Налог на игорный бизнес	Налог введен Законом Волгоградской области от 17.12.99 N 351-ОД "О ставках налога на игорный бизнес". Налоговые ставки: - за один игровой стол - 125 000 руб.; - за один игровой автомат - 7500 руб.; - за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000 руб.	Налог введен Законом Костромской области от 24.11.2003 N 151-ЗКО "Об установлении на территории Костромской области ставок налога на игорный бизнес". Налоговые ставки: - за один игровой стол - 100 000 руб.; - за один игровой автомат - 7500 руб.; - за одну кассу тотализатора - 100 000 руб.; - за одну кассу букмекерской конторы - 75 000 руб.
Налог на имущество организаций	Налог введен Законом Волгоградской области от 28.11.2003 N 888-ОД "О налоге на имущество организаций". Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок уплаты налога (авансовых платежей) и представления деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) Налог по итогам налогового периода и авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются в сроки, установленные Налоговым кодексом для подачи декларации и налоговых расчетов соответственно. Согласно статье 386 НК РФ декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые ставки: - 0%: - для органов государственной власти Волгоградской области, органов местного самоуправления; - бюджетных учреждений - организаций, созданных органами государственной влас- ти и органами местного самоуправления Волгоградской области для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируе- руемых из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов; - организаций - в отношении территориа- льных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государствен- ной собственности Волгоградской области; - федеральных государственных учреждений - в отношении имущества, которое находится в государственной собственнос- ти Волгоградской области и передано им на праве безвозмездного пользования; - организаций, которые осуществляют перевозку пассажиров электрическим транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами местного самоуправления, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ, Волгоградской области и правовыми актами органов местного самоуправления; - организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами государственной власти, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательст- вом РФ и Волгоградской области и выполняющих государственный (муниципаль- ный) заказ; - 2,2% - для прочих организаций. Некоторые категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в областной бюджет: - организации потребительской кооперации Волгоградской области - в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельнос- ти; - организации, являющиеся пользователями объектов инвестиционной деятельности, - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого или используемого для реализации инвестиционного проекта (и не входившего в состав налогооблагаемого имущества), если такое имущество находится на их балансе; - организации - в отношении имущества, которое используется для производства и выпуска средств массовой информации	Налог введен Законом Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области". Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок уплаты налога (авансовых платежей) и представления деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) По итогам налогового периода налог уплачивается в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). По итогам отчетных периодов авансовые платежи уплачиваются в 5-дневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов (30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода). Налоговые ставки: - 0,7% - в отношении: - объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплек- са, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов; - объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения; - имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств; - 2,2% - в отношении иного имущества. От уплаты налога освобождаются, в частности: - организации - в отношении имущества, приобретенного в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. Льгота предоставляется на период полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости, установленного в соответствии с порядком определения срока окупаемости; - организации, получившие статус участника "Территории экономического развития "Нерех- та", в порядке, установленном законодательст- вом Костромской области; - организации, которые производят сельхозпродукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, равна не менее 70%
Единый на- лог на вме- ненный до- ход**	Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Волгоградской области в 33 муниципальных районах и 6 городских округах. Применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ	Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Костромской области во всех 303 муниципальных образованиях. Применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ
Земельный налог**	Земельный налог на территории Волгоградской области введен во всех 492 муниципальных образованиях. Ставки налога варьируются в зависимости от категории земельного участка в диапазоне 0,05-1,5%	Земельный налог на территории Костромской области введен во всех 303 муниципальных образованиях. В основном по области ставки налога установлены в размере 0,3 и 1,5%, то есть соответствуют максимальным ставкам, указанным в статье 394 НК РФ

"Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

* Официальные сведения о региональных налогах на момент подписания номера в печать. Публикуются в соответствии со статьей 32 НК РФ.

** Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и земельный налог вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. - Примеч. ред.