Вопрос: Российская организация заключила договор аренды нежилого помещения в Москве, по которому арендодателем выступает австрийская компания с постоянным местонахождением в Австрии. Здание принадлежит арендодателю на праве собственности. Арендодатель состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества. Деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, не осуществляет. Может ли арендодатель самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы непосредственно в Австрии или российская организация выступает в данной ситуации в качестве налогового агента? ("Финансовая газета", N 15, апрель 2006 г.)

Российская организация заключила договор аренды нежилого помещения в Москве, по которому арендодателем выступает австрийская компания с постоянным местонахождением в Австрии. Здание принадлежит арендодателю на праве собственности. Арендодатель состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества. Деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, не осуществляет. Может ли арендодатель самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы непосредственно в Австрии или российская организация выступает в данной ситуации в качестве налогового агента?

Как следует из вопроса, австрийская компания - арендодатель имеет в собственности здание, находящееся на территории города Москвы и сдает его в аренду другим компаниям. В соответствии с п. 1 ст. 6 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13.04.2000 г. доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Если предприятие одного государства передает в аренду сооружение, не имея для этой арендной деятельности постоянного места деятельности в другом государстве, то арендованное сооружение не образует постоянное представительство.

Кроме того, согласно п.п. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, используемого на территории России, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода в соответствии с российским налоговым законодательством.

С. Плужникова,

Минфин России

12 апреля 2006 г.

"Финансовая газета", N 15, апрель 2006 г.