Поправками в Налоговый кодекс РФ проблему не решить
Одно из ключевых направлений налоговой реформы на современном этапе - совершенствование налогового администрирования. Сложная управленческая система налогового администрирования не работает, требуется кардинальная перестройка всех ее элементов. Необходимо выполнить требование президента страны В.В. Путина в части устранения имеющихся претензий к работе налоговых органов.
Широкий спектр дискуссий вокруг проблемы налогового администрирования показывает ее комплексный характер. До сих пор не сформулирована ключевая управленческая задача институционального администрирования. Поэтому, считает академик РАЕН Д.Г. Черник, в современных условиях невозможно улучшать налоговое администрирование*(1). Заместитель председателя Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам A.M. Макаров утверждает, что "никакими законами ситуацию в налоговых органах не исправить"*(2).
Министр финансов РФ А.Л. Кудрин в интервью газете "Учет. Налоги. Право" отметил: "Экономике больше всего мешает коррупция чиновников, которые дают разрешения или осуществляют проверки. В последнее время в лидеры этого процесса пытается вырваться налоговая служба".
Таким образом, для решения обозначенной проблемы требуются принципиально новые подходы. В противном случае новые вопросы и противоречия будут накладываться на нерешенные старые. И как результат - масштабные пробелы в налоговом законодательстве.
Остроту проблемы подтверждают и обращения налогоплательщиков. Количество их нарастает и приближается к "девятому валу". Экономическая, финансовая и юридическая периодика превращаются в справочники по налоговым вопросам.
Как организационно-управленческий прорыв следует рассматривать создание Общественного научного совета при ФНС России и ее региональных управлениях, который, уверены мы, должен осуществить то, к чему все стремятся. Тем более что существующее правовое поле облегчает решение этого важного вопроса. В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506, налоговые органы с целью реализации своих полномочий для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, вправе привлекать научные и иные организации, ученых и специалистов. Не говоря уже об общеизвестной ст. 20 Федерального закона от 4 апреля 2005 г. N 32-ФЗ "Об Общественной палате Российской Федерации", которая закрепляет участие ее членов в работе общественных советов при федеральных органах исполнительной власти.
Регулятором в данной системе институционального администрирования как раз и будет Общественный научный совет, который должен осуществлять обратную связь и выявлять основные точки нестабильности в налоговой сфере. С помощью предложенной управленческой технологии уже на стадии обсуждения законопроекта можно реально определить его сильные и слабые стороны, оценить те пробелы, которые в дальнейшем могут обернуться лазейками в законодательстве и, как следствие, позволят налогоплательщику уйти от налогов либо нарушат принцип справедливости налогообложения.
Общественный научный совет и призван проанализировать все недостатки законодательства, обобщить практику применения и приступить к "форматированию" Налогового кодекса РФ. Только тогда налоговое администрирование станет эффективным.
Постоянные реорганизации и прочие "эксперименты на людях" привели к тому, что в налоговых инспекциях практически не осталось квалифицированных специалистов, причем на всех ступенях и должностях.
Пробелы в законодательстве, низкий профессиональный уровень некоторых инспекторов, не владеющих знаниями в области бухгалтерского учета, налогового и гражданского законодательства, приводят к ошибкам при проведении контрольных мероприятий. Как результат - увеличение числа налоговых споров и низкая эффективность их досудебного урегулирования. Вот и истинный ответ на вопрос, почему налоговые органы требуют у налогоплательщиков огромное количество документов при проверках. В силу своей низкой профессиональной компетенции каждый отдельный инспектор сомневается в правильности принятого решения в отношении налогоплательщика.
При таком положении дел государству никогда не удастся улучшить налоговое администрирование путем точечной надстройки части первой НК РФ. Без решительных мер по реформированию институционального администратора здесь не обойтись.
Создание Общественного научного совета как путь решения проблемы
Общественный научный совет - потенциальный источник ресурсов для решения проблем налогового администрирования. Он должен будет выполнять следующие функции:
предлагать идеи, формулировать цели, наполнять их смыслом, доводить до налоговых органов, налогоплательщиков. Идея становится реальной силой, когда овладевает сознанием масс, небывалый подъем и энтузиазм начинаются тогда, когда есть идея;
заниматься стратегическим планированием;
определять приоритеты в развитии Федеральной налоговой службы. Налоговые органы должны руководствоваться буквой закона, а не его буквицей. Необходимо изменить их рефлексы и отношение к налогоплательщикам - все то, что сейчас вызывает нарекания. Например, недопустимы ни при каких обстоятельствах такие фразы, как: "Вас много, а мы одни", брошенные вскользь налогоплательщикам. Никакие соблазны не страшны, когда честность и невосприятие зла становятся основными чертами натуры налогового инспектора;
повышать престиж профессии налогового инспектора и социальную значимость работы в налоговых органах. Так, привлечь в налоговую службу молодых мужчин можно путем внесения изменений в Федеральный закон "О воинской обязанности и военной службе", предоставив отсрочки от службы в армии на период работы в налоговых органах, или считать ее альтернативной службой. Вопрос обеспечения работников налоговых органов жильем целесообразно решать, выделяя застройщикам для строительства земли, находящиеся в федеральной собственности;
создавать институт деловой репутации, формировать деловые авторитеты с разных флангов налоговых отношений;
способствовать повышению профессионального уровня, внедрению информационных технологий и других достижений научно-технического прогресса;
не допускать замалчивания проблем и ошибок;
содействовать снижению остроты проблемы налоговых споров путем создания апелляционных комиссий с использованием опыта присяжных.
Таким образом, сегодня нет веского довода для отказа применить обозначенную организационно-управленческую технологию с целью повышения эффективности налогового администрирования. Отторгать предложения о создании Общественного научного совета - значит проявить безответственность за порученные участки деятельности, породить неразбериху, расширить поле для коррупции, девальвировать нравственно-духовные ценности и, как следствие, игнорировать указания Президента РФ.
Далее следует сказать несколько слов об управленческой задаче институционального администрирования.
Сама жизнь настоятельно рекомендует преобразовать налоговое администрирование из фискально-удушающего в фискально-стимулирующее. Какие же здесь возможны направления приложения усилий Общественного научного совета?
На фоне всемерного развития производства необходимо возродить престиж честного высокопроизводительного общественно полезного труда. При этом следует решительно противодействовать различным криминальным вычетам из созданного общественного богатства.
Как заявил начальник Академии экономической безопасности МВД России А. Городецкий, объем теневой экономики в стране превышает 40% внутреннего валового продукта. Теневая экономика, несмотря на ее фундаментальную историческую обреченность, существует и способна еще "наломать немало дров". Здесь и незаконное предпринимательство, и использование нелегальной, стало быть, не облагаемой налогами рабочей силы и т.д.
Также требуется решительно усилить борьбу с массовым уклонением от уплаты налогов со стороны организаций и граждан, ведущих "налогосберегающую" деятельность.
Необходим серьезный анализ процессов, происходящих в экономике. При этом требования к информационно-аналитической модели налоговых отношений четко и ясно должны сформулировать не просто методологи, а управленцы, свободно оперирующие экономическими аксиомами и терминами на макро- и микроуровне и умеющие их синтезировать на конечный результат.
Например, налоги - бремя на собственность. Следовательно, нужно фиксировать для целей налогообложения характерные признаки этого перехода прав на товары, работы, услуги, недвижимость и т.д. Если связать воедино отдельные фрагменты информации, на первый взгляд не имеющие отношения друг к другу, появятся важные аргументы и убедительная доказательная база. И когда налогоплате
