Организация продает бытовую технику в кредит через магазин с площадью торгового зала 145 кв. м. Продажа товара покупателям оформляется договором купли-продажи на полную стоимость товара. Он частично оплачивается покупателем за наличный расчет (не менее 15% стоимости), оставшаяся часть стоимости товара погашается путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации.
Подпадают ли доходы, полученные организацией от розничной торговли с использованием смешанной формы расчетов, под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? Как правильно распределять расходы организации по видам деятельности, подлежащим и не подлежащим переводу на уплату ЕНВД? Каков порядок выставления счетов-фактур при смешанной форме расчетов?
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (ст. 140, 861 ГК РФ), а под безналичным - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 861, 862 ГК РФ).
Исходя из этого предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей при применении любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, занимающиеся розничной торговлей товарами и оказывающие услуги физическим и юридическим лицам как за наличный, так и безналичный расчет, привлекаются к уплате ЕНВД только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт. Доходы, полученные такими налогоплательщиками в результате ведения розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Если расходы организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход, невозможно разделить, они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, подпадающих под объект налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ и совершаемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход. Операции по реализации товаров, проводимые в рамках предпринимательской деятельности, которая не подпадает под режим уплаты ЕНВД, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
При реализации товаров плательщик НДС обязан предъявлять к оплате соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ) и составлять счета-фа
