Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 июня 2009 г. N 16АП-1196/09

г. Ессентуки

15 июня 2009 года.

Дело N А20-137/2009 16АП-1196/09 (1)

Резолютивная часть постановления оглашена 08 июня 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 15 июня 2009 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Белова Д.А., и судей: Фриева А.Л., Сулейманова З.М.

при ведении протокола с/з

секретарем судебного заседания Афашокова Д.М.

с участием в заседании представителей:

от заявителя

не явились, извещены

от заинтересованного лица:

Мазанов А.Х. - представитель по доверенности (копия в деле)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Нальчику

на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 09.04.2009 по делу N А20-137/2009

под председательством судьи Сохроковой А.Л.

по заявлению ООО "Теплосбыт"

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Нальчику

о признании не действительными решений ИФНС РФ по г. Нальчику N 16571 от 17.11.2008 и N 238 от 17.11.2008, признании не подлежащими исполнению инкассовые поручения N N 119471, 119472, 119473 от 26.01.2009

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Теплосбыт" (далее - ООО "Теплосбыт", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Нальчику (далее - налоговый орган, заинтересованное лицо, апеллянт) об оспаривании решений N 16571 от 17.11.2008 и N 238 от 17.11.2008, признании не подлежащими исполнению инкассовые поручения N N 119471, 119472, 119473 от 26.01.2009.

Решением Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 09.04.2009 признаны недействительными решение ИФНС РФ по г. Нальчику N 16657 от 17.11.2008 о привлечении ООО "Теплосбыт" к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение N 238 от 178.11.2008 об отказе в возмещении НДС как несоответствующие требованиям Налогового кодекса РФ. Суд также признан не подлежащими исполнению инкассовые поручения ИФНС РФ по г.Нальчику N N N 119471,119472, 119473 от 26.01.2009.

Судебный акт мотивирован тем, что Обществом налоговый вычет по НДС заявлен правомерно.

Не согласившись с принятым решением, ИФНС РФ по г. Нальчику обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 09.04.2009 отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

Апеллянт указывает, что суд первой инстанции не проверил правомерность вынесения решения и постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Отзыв на жалобу не поступил.

Лица, участвующие в деле судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещены надлежащим образом, о чем в деле имеется соответствующие уведомления. В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в соответствии с требованиями ст. ст. 266-271 АПК РФ, проверив законность принятого решения и правильность применения норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, приходит к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Обществом в налоговой декларации за 1 квартал 2008 года было заявлено, что за указанный период начислен НДС в сумме 41.101.766 руб. налоговый вычет составил 45.447.661 рубль. Таким образом, по данным налогоплательщика подлежало возмещению из бюджета 4.345.895 рублей.

Налоговый орган направил Обществу требование N 6697 о представлении документов.

В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что Обществом не правомерно завышен налоговый вычет на 5.644.068 рублей. Результаты проверки отражены в акте проверки от 16.09.2008.

02.10.2008 Общество направило в ИФНС РФ по г.Нальчику возражение по акту камеральной проверки, в котором указало, что вычет заявлен по возвращенным авансовым платежам, за которые в 2007 году начислен НДС.

При рассмотрении материалов проверки руководитель налогового органа пришел к выводу о необходимости проведения дополнительных мероприятий (решение N 60 от 17.10.2008), в связи с чем решением N 18 от 17.10.2008 срок рассмотрения материалов продлен до 17.11.2008. По результатам дополнительных мероприятий 17.11.2008 составлена справка.

Решением ИФНС РФ по г. Нальчику N 238 от 17.11.2008 Обществу отказано в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 4.345.895 рублей.

Решением N 16571 от 17.11.2008 Обществу предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 1.298.173 рубля, доначислено пени в сумме 259.635 рублей и Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 259.635 рублей.

15.12.2008 Обществом направлена жалоба в УФНС РФ по КБР на решения ИФНС РФ по г. Нальчику.

Письмом от 16.01.2009 N 19-09/00201 Управление сообщило о том, что жалоба Общества рассмотрена, в удовлетворении жалобы отказано, так как УФНС посчитало, что отсутствуют доказательства расторжения договоров поставки либо изменение их условий.

Не согласившись с указанными решениями, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленный налог на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае в случае изменения условий либо расторжения договора.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Как установлено судом первой инстанции в декабре 2007 года в адрес ООО "Теплосбыт" от муниципальных учреждений города в счет авансовых платежей за теплоэнергию поступило 69.341.806 рублей.

Факт поступления авансовых платежей подтверждается главной книгой, а именно отражением данных оборотов на счете 62.1.

В декабре 2007 года указанные суммы были включены в налогооблагаемую базу по НДС, что подтверждается налоговой декларацией и отражено налоговым органом в акте проверки.

Как следует из материалов дела, Постановлением Государственного комитета КБР по тарифам от 23.10.2007 N 38 были увеличены тарифы на тепловую энергию на 2008 год.

В связи с изменением тарифов были расторгнуты все договоры поставок электроэнергии с потребителями и с 01.01.2008 заключены новые договоры с учетом новых тарифов. При этом пунктом 3.4 типового договора на поставку тепловой энергии был предусмотрен возврат переплаченных сумм платы потребителю.

Письмом N 134-ДФ от 29.02.2008 руководитель Департамента финансов Местной администрации города Нальчик обратился с ходатайством о возврате переплаты по платежам, уплаченным муниципальными организациями в сумме 37.000.000 рублей.

Платежным поручением N 99 от 07.03.2008 ОАО "Нальчиктеплоэнерго", осуществляющая транспортировку топливной энергии согласно договору N 1 от 01.10.2007 возвратило ООО "Теплосбыт" переплату в сумме 37.000.000 рублей.

На основании счетов-фактур от 29.02.2009 N N 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109,110,111,112,113, 254,255,258,259,260, 261, 262, 263, 264,265,266, 267, 268, 269, 270, 271, 272, 273, 538, 540, 541, 542, 544, 545, 546, 547, 548, 549, 550, 552, 553, 554, 555, 556, 559, 560, 562, 563, 564, 563, 566, 567, 569, 570, 571, 572, 573, 574; платежными поручениями от 07.03.2008 NN 759,760, 801, 790, 775, 767, 762,763, 765, 807, 811, 806, 770, 799, 805, 755, 758, 768, 809, 802, 782, 777, 766, 793, 798, 814, 815, 808, 803, 800, 774, 773, 792, 764, 761, 810, 804. 797, 787, 780, 786, 816, 812, 769, 789, 781, 813, 778, 779, 757, 796, 772, 788, 795, 785, 784, 776, 771, 791, 794, 783, 756 ООО "Теплосбыт" возвратило переплату в сумме 37.000.000 рублей потребителям - 62 муниципальным учреждениям: Местная администрация г.Нальчика, МУЗ ГКБ N1, МУЗ ГКБ N2, МУЗ "Городская поликлиника N1", МУЗ "Городская поликлиника N2", МУЗ "Городская поликлиника N3", МУЗ "Поликлиника N5", МУЗ "Поликлиника N7", МУЗ "Городская детская поликлиника N1", МУЗ ГДП N2,МУЗ "СП N1", МУЗ СП N2", МУЗ ССМП, МДОУ "Детский сад N27", МДОУ "Детский сад N40", МОУ "Гимназия N1", МОУ "Лицей N2", МОУ "СОШ N3 г.Нальчика", МОУ "СОШ N4", МОУ "СОШ N6" , МОУ "СОШ N7", МОУ "СОШ N10", МОУ "СОШ N11", МОУ " СОШ N12", МОУ "Гимназия N13", МОУ "Гимназия N14" , МОУ "СОШ N15", МОУ "СОШ N16", МОУ "СОШ N17", МОУ "СОШ N18", МОУ "СОШ N19", МОУ "СОШ N20", МОУ "СОШ N21" , МОУ "СОШ N23", МОУ "СОШ N24" , МОУ "СОШ N25", МОУ "СОШ N26", МОУ "СОШ "27", МОУ "СОШ N28", МОУ "СОШ N29" , МОУ "СОШ N30", МОУ "СОШ N31", МОУ "ВСОШ N1", МОУ "НШДС N2", МОУ "НШДС N14", МОУ "НШДС N15", МОУ "НШДС N18", МОУ "НШДС N31", МОУ "Прогимназия N41", МОУ "Прогимназия N48", МОУ "Прогимназия N52", МОУ "НШДС N49", МОУ "НШДС N55", МОУ НШДС N56", МОУ "НШДС N63", МОУ "НШДС N64", МОУ "Прогимназия N66/1", МОУ "Прогимназия N70", МОУ "Прогимназия N75", МОУ "СОШ N32", Управление культуры.

Факт возврата отражен как в выписке банка ОАО "БАНК ВЕФК", так и в главной книге на счетах 10, 51, что подтверждается материалами дела. Факт возврата авансовых платежей отражен в бухгалтерских документах и подтвержден документально. В связи с этим суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что Обществом налоговый вычет по НДС заявлен правомерно.

Довод налогового органа о том, что вычет НДС не может быть применен, поскольку договорные отношения между Обществом и муниципальными учреждениями продолжаются, отклоняется судом апелляционной инстанции.

Договоры, по которым производилась оплата в декабре 2007 года, расторгнуты, и заключены новые договора на иных условиях по цене. Таким образом, формально требование ч.5 статьи 171 НК РФ соблюдено. Заключенные в 2008 году договоры были представлены в ходе проверки, что отражено в перечне документов представленных Обществом на проверку.

Применение ч. 5 статьи 171 НК РФ направлено на восстановление имущественного положения налогоплательщика при возврате сумм авансов посредством вычета налога на добавленную стоимость, ранее исчисленного и уплаченного в связи с поступлением данных авансовых платежей.

Согласно приложенным актам сверок ООО "Теплосбыт" с муниципальными учреждениями не возврат переплаты существенно нарушает интересы и учреждений и муниципального бюджета.

С учетом указанных фактических обстоятельств суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что у общества имелись все основания, предусмотренные абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, для использования вычета по НДС, уплаченному ранее с поступивших сумм авансовых платежей от потребителей, при их возврате после расторжения договоров.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что решения налогового органа N 16657 от 17.11.2008 о привлечении ООО "Теплосбыт" к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение N 238 от 17.11.2008 об отказе в возмещении НДС подлежат признанию не действительными, а инкассовые поручения не подлежащими исполнению.

В связи с изложенным, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Вывод суда первой инстанции соответствует нормам права и обстоятельствам дела.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену вынесенного решения суда, при проверке дела в апелляционном порядке не установлено.

В соответствии с п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве ответчиков.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 09.04.2009 по делу N А20-137/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо- Кавказского округа в двух месячный срок через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Председательствующий:

Д.А. Белов

Судьи

А.Л. Фриев З. М. Сулейманов