Статья 2

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2003, N 46, ст. 4443; 2004, N 15, ст. 1342, N 34, ст. 3535; 2005, N 23, ст. 2201) следующие изменения и дополнения:

1. В пункте 3 статьи 149:

в подпункте 14 слова "оказание услуг адвокатами, а также" исключить;

подпункт 15.1 исключить.

2. В пункте 3 статьи 152 слова "не позднее 15 дней" заменить словами "не позднее 15 календарных дней".

3. В пункте 6 статьи 161:

в абзаце первом слова "в течение 45 дней" заменить словами "в течение 45 календарных дней";

в абзаце втором слова "в течение 45 дней" заменить словами "в течение 45 календарных дней", слова "по истечении 45 дней" заменить словами "по истечении 45 календарных дней".

4. Статью 163 изложить в следующей редакции:

"Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал";

5. В статье 165:

в абзаце четвертом пункта 5 слова "в течение 30 дней" заменить словами "в течение 30 календарных дней";

в абзаце первом пункта 9 слова "не позднее 180 дней" заменить словами "не позднее 180 календарных дней";

в подпункте 1) пункта 13 слова "в течение 45 дней" заменить словами "в течение 45 календарных дней".

6. В статье 167:

в пункте 9:

в абзаце первом слова "последний день месяца" заменить словами "последнее число квартала";

в третьем предложении абзаца второго слова "181-й день" заменить словами "181-й календарный день";

в абзаце втором пункта 9.1. слова "в течение 45 дней" заменить словами "в течение 45 календарных дней";

в пункте 10 слова "день месяца" заменить словами "число".

7. В пункте 3 статьи 168 слова "не позднее пяти дней" заменить словами "не позднее пяти календарных дней".

8. В статье 174 пункт 6 исключить.

9. Статью 176 изложить в следующей редакции:

"Статья 176. Порядок возмещения налога

1. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением выносится решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, либо о возмещении этой суммы.

4 При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам. При этом решение о зачете суммы налога, подлежащей возмещению, принимается налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи.

5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога либо об отказе в возмещении частично, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается налогоплательщику при наличии его письменного заявления.

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога либо об отказе в возмещении частично.

8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании указанного решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в осуществлении зачета (возврата) этой суммы в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. При нарушении сроков возврата подлежащей возмещению суммы налога, начиная с седьмого дня после вынесения решения о возврате этой суммы или даты, когда такое решение должно быть вынесено в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. В случае, если предусмотренные пунктом 11 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о уплате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный абзацем первым настоящего пункта, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.";

10. В статье 179.1.:

в абзаце седьмом пункта 4 слова "не позднее 30 дней" заменить словами "не позднее 30 календарных дней";

во втором предложении шестого абзаца пункта 5 слова "в течение трех рабочих дней" заменить словами "в течение трех дней";

11. В статье 179.2.:

а) в последнем абзаце пункта 4 слова "не позднее 30 дней" заменить словами "не позднее 30 календарных дней";

б) в абзаце шестом пункта 5 слова "в течение трех рабочих дней" заменить словами "в течение трех дней".

12. В абзаце первом пункта 7 статьи 198 слова "в течение 180 дней" заменить словами "в течение 180 календарных дней".

13. Статью 197.1 исключить.

14. Статью 207 дополнить абзацами следующего содержания:

"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации."

15. В пункте 1 статьи 226:

Абзац первый после слов "индивидуальные предприниматели и" заменить словами "индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также";

Абзац второй изложить в следующей редакции:

"Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.".

16. В статье 227:

В наименовании статьи слова "индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой" заменить словами "отдельными категориями физических лиц";

В подпункте 2 пункта 1 слова "частные нотариусы" заменить словами "нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты".

17. В пункте 5 статьи 228 слова "не позднее 30 дней" заменить словами "не позднее 30 календарных дней".

18. В последнем абзаце пункта 3 статьи 229 слова "не позднее чем через 15 дней" заменить словами "не позднее чем через 15 календарных дней".

19. В пункте 1 статьи 235:

Подпункт 2 дополнить словами ", нотариусы, занимающиеся частной практикой";

Абзац седьмой исключить,

20. В абзаце первом пункта 1 статьи 236 слова "индивидуальным предпринимателям" заменить словами "лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса";:

21. Пункт 4 статьи 241 после слова "адвокаты" дополнить словами: "и нотариусы, занимающиеся частной практикой".

22. В статье 243:

в абзаце шестом пункта 3 слова "не позднее 15 дней" заменить словами "не позднее 15 календарных дней";

в пункте 9:

слова "не позднее 15 дней" заменить словами "не позднее 15 календарных дней".

23. В пункте 8 статьи 244:

в абзаце втором после слов "статуса адвоката" дополнить словами "прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой";

в абзаце третьем слова "не позднее 15 дней" заменить словами "не позднее 15 календарных дней".

24. В пункте 17 статьи 255 слова "за дни нахождения в пути" заменить словами "за календарные дни нахождения в пути".

25. В подпункте 15 пункта 1 статьи 265 слова "в том числе связанные" заменить словами "включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налогов, сборов, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с".

26. В статье 266:

во втором предложении пункта 3, в первом абзаце пункта 4 слова "на последний день отчетного (налогового) периода" заменить словами "на последнее число отчетного (налогового) периода";

в пункте 4:

в подпункте 1 слова "свыше 90 дней" заменить словами "свыше 90 календарных дней";

в подпункте 2 слова "от 45 до 90 дней (включительно)" заменить словами "от 45 до 90 календарных дней (включительно)"

27. Во втором предложении пункта 3 статьи 267 слова "на последний день отчетного (налогового) периода" заменить словами "на последнее число отчетного (налогового) периода"

28. В пункте 2 статьи 269:

в абзацах первом и втором слова "на последний день" заменить словами "на последнее число";

в абзаце четвертом слова ", налогового кредита" исключить.

29. В статьи 271:

в подпункте 7 пункта 4 слова "последний день" заменить словами "последнее число";

во втором предложении пункта 8 слова "на последний день" заменить словами "на последнее число".

30. В статье 272:

в подпунктах 3 и 6 пункта 7 слова "последний день" заменить словами "последнее число";

во втором предложении пункта 10 слова "на последний день" заменить словами "на последнее число".

31. В пункте 6 статьи 277 слова "в течение 45 дней" заменить словами "в течение 45 календарных дней".

32. В абзаце третьем пункта 2 статьи 279 слова "по истечении 45 дней" заменить словами "по истечении 45 календарных дней".

33. В абзаце втором пункта 4 статьи 280 слова "количеству дней" заменить словами "количеству календарных дней".

34. В последнем абзаце пункта 6 статьи 282 слова "в течение 30 дней" заменить словами "в течение 30 календарных дней".

35. В абзаце пятом пункта 1 статьи 287 слова "в счет уплаты налога по итогам налогового" заменить словами "в счет уплаты налога по итогам следующих отчетных (налогового)".

36. В пункте 3 статьи 289 слова "не позднее 28 дней" заменить словами "не позднее 28 календарных дней".

37. В предложениях третьем и четвертом пункта 3 статьи 292 слова "в последний день" заменить словами "в последнее число".

38. В пункте 7 статьи 307:

В первом предложении слова "в бюджет, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена сумма удержанного налога" заменить словами "в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией,";

Во втором предложении слова "в соответствии с настоящим Кодексом возврату из бюджета" заменить словом "возврата", дополнить словами "в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса".

39. В статье 308:

в последнем абзаце пункта 2 слова "не менее 30 дней" заменить словами "не менее 30 календарных дней";

в первом абзаце пункта 4 слова "на срок более 90 дней" заменить словами "на срок более 90 календарных дней".

40. В пункте 2 статьи 312:

В абзаце четвертом слова "в бюджет" заменить словами "в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства";

В абзаце седьмом слова "в той валюте, в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом, в месячный срок со дня" заменить словами "в валюте Российской Федерации после", дополнить словами "в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса".

41. В абзаце четвертом пункта 2 статьи 324 слова "на последний день" заменить словами "на последнее число".

42. В статье 324.1.:

а) в пункте 3:

в абзаце втором слова "на последний день" заменить словами "на последнее число";

в абзаце третьем слова "на последний рабочий день" заменить словами "на последний день"

43. В статье 328:

а) в пункте 2 слова "последний день" заменить словами "последнее число";

б) в абзаце первом пункта 7 слова "на последний день" заменить словами "на последнее число".

44. В абзацах четвертом и пятом статьи 331 слова "на последний день" заменить словами "на последнее число".

45. В пункте 7 статьи 333.32. слова "с 15-го дня" заменить словами "с 15-го календарного дня".

46. В пункте 1 статьи 333.34. слово "рабочих" исключить.

47. В статье 333.40:

Пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (взыскания) указанной суммы.

Излишне уплаченная (взысканная) сумма государственной пошлины подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения уполномоченным органом (должностным лицом), осуществляющим юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговым органом), письменного заявления плательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату в течение указанного срока без начисления на эту сумму процентов. В случае, если возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины осуществляется с нарушением этого срока, на излишне уплаченную сумму государственной пошлины, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Излишне взысканная сумма государственной пошлины подлежит возврату с начисленными на нее процентами со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в указанные дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговый орган), в течение десяти дней со дня получения заявления плательщика о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

До истечения указанного срока поручение на возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, оформленное на основании указанного решения, подлежит направлению уполномоченным органом (должностным лицом), осуществляющим юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговым органом), в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, уведомляет уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговый орган), о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

В случае, если предусмотренные настоящим пунктом проценты уплачены плательщику не в полном объеме, уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговый орган), принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

До истечения указанного срока поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании указанного решения, подлежит направлению уполномоченным органом (должностным лицом), осуществляющим юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (налоговым органом), в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.";

В пункте 5 слова "за счет средств бюджета, в который производилась уплата" заменить словами "в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи";

Пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится на основании письменного заявления плательщика, предъявленного в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия (налоговый орган), по решению уполномоченного органа (должностного лица) и без начисления процентов на излишне уплаченную (взысканную) сумму государственной пошлины. Такое решение принимается указанным органом (должностным лицом) в течение десяти дней со дня получения заявления плательщика.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня вступления в силу соответствующего решения суда или со дня уплаты (взыскания) этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.";

Дополнить новым пунктом 7 следующего содержания;

"7. Уполномоченный орган (должностное лицо), в который (к которому) плательщик обращался за совершением юридически значимого действия (налоговый орган), обязан сообщить в письменной форме плательщику о принятом решении о возврате (зачете) излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины или об отказе в осуществлении возврата (зачета) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано плательщику, его представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, либо направлено по почте заказным письмом.";

Пункт считать пунктом 8 и изложить в следующей редакции:

"8. Возврат или зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины и начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.".

48. В пункте 1 статьи 335 слова "в течение 30 дней" заменить словами "в течение 30 календарных дней".

49. В пункте 2 статьи 345 слова "не позднее последнего дня" заменить словами "не позднее последнего числа".

50. В абзаце третьем пункта 4 статьи 346.3. слова "в тридцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода" заменить словами "в течение одного месяца после истечение отчетного (налогового) периода".

51. Подпункт 9 пункта 1 статьи 346.5 дополнить словами "в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налогов, сборов, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса".

52. В абзаце втором пункта 2 статьи 346.9. слова "не позднее 25 дней" заменить словами "не позднее 25-ти календарных дней".

53. В подпункте 1 пункта 2 статьи 346.10. слова "не позднее 25 дней" заменить словами "не позднее 25-ти календарных дней".

54. В подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 слова "частные нотариусы" заменить словами "нотариусы, занимающиеся частной практикой".

55. В подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 слова "в последний день" заменить словами "в последнее число".

56. В абзаце третьем пункта 1 статьи 346.23 слова "не позднее 25 дней" заменить словами "не позднее 25 календарных дней".

57. В пунктах 8 и 10 статьи 346.25.1 слова "не позднее 25 дней" заменить словами "не позднее 25 календарных дней".

58. В абзаце пятом пункта 5 статьи 346.37 слова "за все дни" заменить словами "за все календарные дни".

59. В подпункте 1 пункта 12 статьи 346.38 слова "последний день" заменить словами "последнее число".

60. В пункте 4 статьи 346.39 слова "за каждый день" заменить словами "за каждый календарный день".

61. В статье 366:

в пунктах 2, 3, 6 слово "рабочих" исключить;

пункт 7 исключить

62. В пункте 2 статьи 386 слова "не позднее 30 дней" заменить словами "не позднее 30 календарных дней".