Вопрос: Предоставляется ли физическим лицам - пенсионерам в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет при выплате им разовых доходов в виде материальной помощи, оплаты за уголь, железнодорожные билеты? (официальный сайт ФНС России, раздел "Наша консультация", май 2006 г.)

Предоставляется ли физическим лицам - пенсионерам в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет при выплате им разовых доходов в виде материальной помощи, оплаты за уголь, железнодорожные билеты?

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно статье 226 НК РФ признает налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, и на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Таким образом, неработающий пенсионер может получить стандартный налоговый вычет при выплате ему разовых доходов за каждый месяц получения таких доходов у одного из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

15 мая 2006 г.