Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2008 г. N 06АП-1565/2008-А73

г. Хабаровск

02 июня 2008 г.

N 06АП-А73/2008-2/1565

Резолютивная часть постановления от 29 мая 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 02 июня 2008 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Михайловой А.И.

Судей: Меркуловой Н.В., Песковой Т.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рева Т.В.

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Амур Реактив Интерлаб": Рожко В.И., представитель по доверенности от 24.03.2008 б/н;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Нечаев Ю.Н., главный контролер-ревизор по доверенности от 19.12.2007 N 30

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Амур Реактив Интерлаб"

на решение от 14 апреля 2008 года

по делу N А73-2625/2008-91АП

Арбитражного суда Хабаровского края

Рассмотренному судьей Шестак Ж.Г.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Амур Реактив Интерлаб"

об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 13.03.2008 N 08-08/62

Общество с ограниченной ответственностью "Амур Реактив Интерлаб" (далее - общество, ООО "Амур Реактив Интерлаб") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - административный орган, ТУ ФС финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае) от 13.03.2008 N 08-08/62 о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 14.04.2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, ООО "Амур Реактив Интерлаб" обратилось с апелляционной жалобой на предмет его отмены, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.

В судебном заседании представитель заявителя жалобы доводы, в ней изложенные, поддержал.

Представитель ТУ ФС финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае в судебном заседании просил жалобу оставить без удовлетворения.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд не нашел оснований для отмены судебного акта и удовлетворения жалобы.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 3.15 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта сделки, в частности, следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор).

Пунктом 3.151 Инструкции N 117-И, введенным с 01.11.2006 указанием Центрального Банка Российской Федерации от 08.08.2006 N 1713-У, установлено, что резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок является составом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ООО "Амур Реактив Интерлаб" заключен контракт с фирмой-нерезидентом "Шимадзу Европа ГмбХ" (Германия) N SVL-07010А от 30.01.2007 на покупку оборудования на условиях CIP Хабаровск на сумму 500 000,00 ЕВРО.

В рамках заключенного контракта обществом 05.02.2007 открыт паспорт сделки в ОАО "Дальневосточный коммерческий банк "Далькомбанк" N 07020001/0084/0000/2/0.

Согласно условиям контракта N SVL-07010А от 30.01.2007 платеж за товары должен быть произведен в ЕВРО 50% авансовым платежом в течение 30 банковских дней с даты подписания спецификации и 50% в течение 7 дней после сообщения о готовности товара к отгрузке, либо 100% авансовым платежом в течение 30 банковских дней с даты подписания спецификации, по согласованию сторон. Срок действия контракта установлен до 31.12.2007 (пункт 9.10 контракта).

20.12.2007 стороны заключили дополнительное соглашение к контракту N SVL-07010А, в соответствии с которым увеличилась сумма контракта до 1 000 000,00 ЕВРО и срок действия контракта продлен до 31.12.2008.

17.01.2008 общество представило в ОАО "Дальневосточный коммерческий банк "Далькомбанк" переоформленный паспорт сделки N 07020001/0084/0000/2/0 и дополнительное соглашение от 20.12.2007 б/н к контракту N SVL-07010А от 30.01.2007.

Хабаровской таможней при проведении таможенного контроля проведена проверка соблюдения ООО "Амур Реактив Интерлаб" требований валютного законодательства при осуществлении операций, связанных с перемещением товаров по контракту.

По результатам проверки составлен протокол об административном правонарушении от 28.02.2008 N 10703000-50/2008, которым установлено, что ООО "Амур Реактив Интерлаб" нарушило срок представления переоформленного паспорта сделки. Нарушение срока выразилось в том, что обществом 25.12.2007 была совершена валютная операция по перечислению нерезиденту по контракту денежных средств за очередную партию отгруженного товара, однако документы представлены позже - 17.01.2008.

Постановлением от 13.03.2008 N 08-08/62, вынесенным ТУ ФС финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае ООО "Амур Реактив Интерлаб" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Отказывая обществу в признании недействительным постановления, суд первой инстанции установил в его действиях состав административного правонарушения и вину в совершении правонарушения.

Выводы суда являются правильными.

Осуществление 25.12.2007 валютной операции по перечислению денежных средств подтверждается справкой банка о валютных операциях от 25.12.2007. Следовательно, в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И резидент обязан был представить в банк паспорта сделки переоформленный паспорт сделки до указанной даты.

Доводы общества о том, что в данном случае необходимо учитывать не день осуществления следующей валютной операции, а очередной срок представления в банк паспорта сделки документов и информации, а именно документов, подтверждающих ввоз товаров, не могут быть приняты во внимание в силу того, что указанный срок так же пропущен обществом.

Очередным сроком представления в банк документов и информации для ООО "Амур реактив Интерлаб" по данному паспорту сделки являлось 15.01.2007, поскольку 07.11.2007 на таможенную территорию Российской Федерации был ввезен товар в рамках заключенного контракта.

Срок представления документов, подтверждающих ввоз этих товаров, установленный п. 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258 составлял 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен ввоз товара и истекал 15.01.2008.

Между тем, переоформленный паспорт сделки был представлен 17.01.2008, т.е. после указанного срока.

Доводы общества о том, что необходимо учитывать срок представления документов, подтверждающих ввоз товара не 07.11.2007, а 16.12.2007, который истекал лишь 14.02.2008, ничем не обоснованы, и в связи с эти не могут быть приняты во внимание.

На основании изложенного, оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 14 апреля 2008 года по делу N А73-2625/2008-91АП оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.

Председательствующий

А.И.Михайлова

Судьи

Н.В. Меркулова Т.Д.Пескова