Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 7 февраля 2008 г. N 08АП-3505/2007

город Омск

07 февраля 2008 г.

Дело N А70-6115/29-2007

Резолютивная часть постановления объявлена 31 января 2008 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 февраля 2008 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Сидоренко О.А.

судей Золотовой Л.А., Рыжикова О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лиопой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-3505/2007) общества с ограниченной ответственностью "ПАРРИ" на решение Арбитражного суда Тюменской области

от 19.11.2007 по делу N А70-6115/29-2007 (судья Тихомиров В.В.), принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ПАРРИ"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области

о признании незаконным и отмене постановления N 71-07/94М от 26.09.2007 по делу об административном правонарушении,

при участии в судебном заседании представителей:

от общества с ограниченной ответственностью "ПАРРИ" - не явился, извещен;

от территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области - не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ПАРРИ" (далее - ООО "ПАРРИ", Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее - Управление, административный орган) N 71-07/94М от 26.09.2007 о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 19.11.2007 по делу N А70-6115/29-2007 Обществу отказано в удовлетворении требований.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что ООО "ПАРРИ" как резидент не выполнило обязанность по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен вывоз товаров.

Арбитражный суд указал, что в данном случае таможенное оформление вывозимых товаров возложено на ООО "ПАРРИ"; Общество имело возможность для соблюдения правил по представлению в уполномоченный банк соответствующих документов; порядок привлечения Общества к ответственности соблюден, в связи с чем, постановление административного органа является законным и обоснованным.

В апелляционной жалобе ООО "ПАРРИ", указывая на принятие судом первой инстанции решения с нарушением норм материального и процессуального права, просит решение суда от 19.11.2007 отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований Общества.

По мнению подателя жалобы, последний привлечен к ответственности не правомерно, поскольку отсутствует вина Общества в связи с тем, что оно не имело возможности представить необходимые документы в уполномоченный банк, а, следовательно, отсутствует состав административного правонарушения. Кроме того, судом не дана оценка договору поручения во внешнеэкономической деятельности от 03.08.2006, что привело к принятию неправильного решения.

Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Управление полагает, что непредставление грузовых таможенных деклараций (ГТД) и справки содержащей сведения о вывозе с таможенной территории Российской Федерации товара образует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ; Общество не доказало, что не могло выполнить требования законодательства по представлению документов; договор поручения от 03.08.2007 не был представлен при рассмотрения дела в суде.

Суд апелляционной инстанции полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства и не заявивших ходатайства об его отложении.

Исследовав материалы дела, рассмотрев апелляционную жалобу, отзыв на нее суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Между ООО "ПАРРИ" и ТОО "Строй-material-СКО" (Республика Казахстан) заключен контракт N 1209 от 02.08.2006 на поставку пиломатериала хвойных пород.

Обществом оформлен паспорт сделки N 06080001/2880/0002/1/0 в Тюменском филиале общества с ограниченной ответственностью КБ "Агропромкредит".

В рамках исполнения обязательств по контракту N 1209 ООО "ПАРРИ" отгрузило товар на экспорт, что подтверждается грузовыми таможенными декларациями (ГТД) NN 15003040/221106/0000389, 15003040/241106/0000397, 15003040/291106/0000400.

Документы, подтверждающие факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и справка о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 26.12.2006.

Указанное обстоятельство явилось основанием для вывода административного органа о нарушении Обществом требований пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами, уполномоченными банками подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее - Положение N 258-П), выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов согласно контракту N 1209 от 02.08.2006.

17.08.2007 в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении N 10503000-324/2007.

На основании указанного протокола Управлением принято постановление от 26.09.2007 N 71-07/94М о назначении административного наказания, которым Общество привлечено общества к ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ООО "ПАРРИ", полагая, что указанное постановление является незаконным, нарушающим его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-6115/29-2007 в удовлетворении требований отказано.

Означенное решение суда первой инстанции обжалуется ООО "ПАРРИ" в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции, находит решение подлежащим отмене, апелляционную жалобу - удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа.

Указанная норма является отсылочной и предусматривает необходимость обращения к специальным нормам, устанавливающим конкретные правила представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым им валютным операциям.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным Центральным Банком России 01.06.2004.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем 2 пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Непредставление Обществом ГТД N N 15003040/221106/0000389, 15003040/241106/0000397, 15003040/291106/0000400 и справки в установленный срок стало основанием для привлечения ООО "ПАРРИ" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП, за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Однако, по смыслу названных норм следует различать "подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций" и "документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям". До настоящего времени формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления Центральным банком России не установлены.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Так, в соответствии с Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178, доведенным до сведения арбитражных судов письмом Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-СО5/С4-1183, такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

ГТД и справка о подтверждающих документах относится к категории документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Поскольку ГТД и справка о подтверждающих документах не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение Обществом порядка оформления данной справки и срока ее представления в уполномоченный банк не образует объективной стороны вмененного ему административного правонарушения (часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

При таких обстоятельствах следует признать, что у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за непредставление в уполномоченный банк ГТД и справки, что в силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для принятия судом решения о признании незаконным и об отмене оспариваемого постановления административного органа.

Учитывая изложенное, требования ООО "ПАРРИ" подлежат удовлетворению, а решение Арбитражного суда Тюменской области от 19.11.2007 по делу N А70-6115/29-2007 - отмене.

При этом, суд апелляционной инстанции не может согласиться с доводами подателя жалобы относительно отсутствия оценки судом первой инстанции договора поручения во внешнеэкономической деятельности от 03.08.2006, так как из материалов дела не следует, что такой документ представлялся Обществом суду в качестве доказательства по делу, обосновывающего требования ООО "ПАРРИ"

Судебные расходы судом апелляционной инстанции не распределяются, поскольку жалобы на решения арбитражного суда по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Тюменской области от 19.11.2007 по делу N А70-6115/29-2007 отменить. Принять новый судебный акт.

Требования общества с ограниченной ответственностью "ПАРРИ" удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области от 26.09.2007 N 71-07/94М в отношении общества с ограниченной ответственностью "ПАРРИ" о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

О.А. Сидоренко

Судьи

Л.А. Золотова О.Ю. Рыжиков