Вопрос: Мое внимание привлекла статья "Квартира под офис" (N 4, 2006). В ней автор дал подробную справку о том, какими неприятностями грозит использование квартиры в предпринимательских целях и как этих неприятностей избежать. Я бы хотела выяснить следующее. Наша фирма арендует квартиру (переведенную в нежилой фонд) у физического лица, который не является предпринимателем. Подскажите, должны ли мы удерживать НДФЛ с доходов нашего арендодателя? Можно ли учесть арендную плату и коммунальные платежи при расчете налога на прибыль? ("Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2006 г.)

Здравствуйте, уважаемые эксперты любимого журнала. Мое внимание привлекла статья "Квартира под офис" (N 4, 2006). В ней автор дал подробную справку о том, какими неприятностями грозит использование квартиры в предпринимательских целях и как этих неприятностей избежать. Я бы хотела выяснить следующее. Наша фирма арендует квартиру (переведенную в нежилой фонд) у физического лица, который не является предпринимателем. Подскажите, должны ли мы удерживать НДФЛ с доходов нашего арендодателя? Можно ли учесть арендную плату и коммунальные платежи при расчете налога на прибыль?

От редакции

Для начала давайте разберемся с НДФЛ. Доход от сдачи гражданином имущества в аренду облагается указанным налогом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В этом случае фирма-арендатор является налоговым агентом и должна удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13 процентов в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Что касается расходов, ситуация такова. Плата за арендуемое имущество и коммунальные платежи относятся к прочим затратам организации, связанным с производством и реализацией (подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не указано, что имущество можно арендовать только у организаций или предпринимателей. Следовательно, расходы, связанные с арендой помещения у физлица также уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Однако нельзя забывать, что затраты должны быть обоснованы и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому помимо договора аренды вам понадобятся документы, которые подтверждают расходы на коммунальные услуги. Так, компания вправе заключить с арендодателем соглашение. В нем следует прописать, что коммунальные платежи оплачиваются исходя из доли занимаемой фирмой площади. Кроме того, физическое лицо должно представлять копию счета с общей суммой коммунальных платежей на все помещение.

1 июля 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2006 г.