Вопрос: Я работаю на упрощенной системе налогообложения. Слышала, что индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше могут платить страховые взносы в виде фиксированного платежа не в размере 150 рублей, а в размере 100 рублей. Но поскольку я не уверена в правильности этого утверждения, то по-прежнему продолжаю платить 150 рублей. Однако недавно налоговая инспекция заявила, что я не могу уменьшить исчисленный налог по УСН на 50 рублей, предназначенных для финансирования накопительной части пенсии, так как в силу возраста я не обязана их перечислять государству. Правы ли налоговые органы? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 7, июль 2006 г.)

Я работаю на упрощенной системе налогообложения (объект - "доходы"). Слышала, что индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше могут платить страховые взносы в виде фиксированного платежа не в размере 150 рублей (где 100 рублей - страховая часть пенсии, 50 рублей - накопительная), а в размере 100 рублей. Но поскольку я не уверена в правильности этого утверждения, то по-прежнему продолжаю платить 150 рублей. Однако недавно налоговая инспекция заявила, что я не могу уменьшить исчисленный налог по УСН на 50 рублей, предназначенных для финансирования накопительной части пенсии, так как в силу возраста я не обязана их перечислять государству. Правы ли налоговые органы?

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса упрощенцы с объектом "доходы" могут уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени и на выплаченные работникам пособия по нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть снижена больше чем на 50 процентов.

Разберемся, можно ли уменьшить налог на 50 рублей накопительной части, если индивидуальный предприниматель 1966 года рождения и старше. Минимальный размер фиксированного платежа равен 150 рублям (п. 3 ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Однако многие индивидуальные предприниматели посчитали несправедливым, что они должны отчислять деньги на накопительную часть пенсии, которую они никогда не получат. Они решили, что достаточно будет платить 100 рублей на страховую часть. Конечно, Пенсионный фонд не сразу согласился с мнением предпринимателей. Но многочисленная судебная практика свидетельствует в пользу бизнесменов (например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 марта 2006 г. N Ф04-2066/2006(20664-А27-37) по делу N А27-26646/05-5).

Казалось бы, что точки над "i" должны были расставить еще определения Конституционного суда от 12 мая 2005 г. N 183-О и от 12 апреля 2005 г. N 164-О и N 165-О. Здесь судьи четко указали: "Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (а в 2002-2004 годах - мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше): для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии". Это означает, что судьи подтвердили право предпринимателей 1966 года и старше платить только 100 рублей. Но несмотря на эти определения суда, тяжбы по данному вопросу продолжаются до сих пор и решаются в пользу предпринимателей.

Итак, бизнесмены 1966 года рождения и старше обязаны перечислять средства только на страховую часть пенсии. Отсюда и позиция налоговой инспекции, описанная Вами. Они полагают, что если Вы обязаны платить 100 рублей, то и уменьшить исчисленный налог Вы можете тоже лишь на эту сумму. А то, что свыше, - это уже добровольная уплата, поэтому нельзя снизить сумму исчисленного налога на 50 рублей накопительной части. Если Вы не согласны с точкой зрения налоговых органов, то можете, конечно, обратиться в суд. Однако Вы должны учесть, что инспекторы придерживаются именно такой позиции.

К.Н. Воронцов,

эксперт издательства

1 июля 2006 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 7, июль 2006 г.