Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2006 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

После того как в 1979 г. в Австралии был отменен налог на наследование, ученые проанализировали ситуацию и пришли к выводу, что накануне даты отмены налога каждому пятому налогоплательщику из девяти удалось "протянуть" на неделю больше, что позволило их семьям избежать уплаты налога.

Похожая ситуация может повториться и в этом году. Дело в том, что с 1 июля текущего года размер пособия, выплачиваемого на новорожденного, вырос с 1 тыс. до 4 тыс. австралийских долларов, поэтому могла иметь место попытка задержать роды какой-то срок. Все с нетерпением ждут показателей статистики рождаемости.

Германия

В парламенте Германии достигнуто согласие относительно увеличения налога на доходы наиболее состоятельных немцев. С 2008 г. граждане, заработок которых за год превысит 250 тыс. евро, будут платить налог на доходы по ставке в размере 45%, т.е. на 3% больше, чем в настоящее время. По оценкам властей, это позволит увеличить поступления в бюджет на 1 млрд евро в год. Некоторые же экономисты полагают, что на самом деле рост доходов будет во многом символическим, а упомянутая цифра - равной примерно 300 млн евро в год.

Одновременно власти Германии планируют корректировать законодательство по налогу с корпораций, в соответствии с которым многие предприятия малого бизнеса уплачивают налоги по тем же ставкам, что и физические лица. Поэтому у парламентариев возникли опасения, что повышение максимальной ставки налога на доходы физических лиц автоматически приведет к тяжелым налоговым последствиям для ряда категорий предприятий малого бизнеса. В связи с этим, а также по ряду других причин правительство страны ищет пути сокращения налоговой нагрузки на бизнес и упрощения системы налогообложения бизнеса в целом. Предполагается, что поправки в законодательство будут приняты до начала 2008 г.

Китай

С 1 июля текущего года необработанные алмазы, поставляемые местными предприятиями для продажи на Шанхайской алмазной бирже, освобождены от НДС. Вместе с тем полированные алмазы, обработанные в Китае, после поступления на биржу считаются поставленными на экспорт, и налоговое возмещение по ним не предоставляется. Если обработанные алмазы реимпортируются в Китай через шанхайскую биржу, а ставка фактического налога для них превышает 4%, таможня предоставляет налогоплательщику налоговое возмещение в части сумм, превышающих эту цифру.

Ранее размер ставки НДС для алмазов, поступающих в Китай через шанхайскую биржу, составлял 17%. Теперь ставки НДС для необработанных и полированных алмазов составляют 0 и 4% соответственно.

В прошлом году оборот внешней торговли (экспорта и импорта) алмазами достиг 410 млн долл. США (увеличился по сравнению с предшествующим годом на 11%), а соответствующие поступления НДС - 162 млн долл. США (увеличение на 23%).

Соединенные Штаты Америки

В докладе генерального инспектора налоговой администрации США утверждается, что неполная информация и сомнительные методики расчета не дают возможности точно оценить ни масштабы недополучения налогов, ни количество американских граждан, добровольно выполняющих требования налогового законодательства. Поэтому налоговой службе в ее попытке сократить суммы недополученных налогов "приходится туго, поскольку ей не известны истинные оценки размеров этого недополучения". Так считает один из членов Комитета по финансам Сената США, который два года тому назад призвал федеральную налоговую службу выйти к 2010 г. на 90%-ный рубеж "добровольной законопослушности" американских налогоплательщиков.

При оценке величины недополучения налогов учитываются, во-первых, налогоплательщики, не подавшие налоговые декларации, во-вторых, граждане, занизившие свои доходы, и, в-третьих, лица, представившие достоверную отчетность, но не уплатившие налоги. При этом уверенности в точности и полноте такой информации нет.

В процессе исследования, которое было завершено осенью прошлого года, налоговая служба проанализировала тысячи налоговых деклараций физических лиц за три года, особое внимание уделялось состоятельным гражданам. На теперешнем этапе исследования планируется проанализировать так называемые "С-корпорации", которые не уплачивают налог на прибыль корпораций, поскольку прибыль "С-корпорации" облагается через физических лиц - ее акционеров. На проведение исследования отводится два-три года.

Налоговое ведомство признает необходимость уточнения оценок размеров недополучения налогов, однако указывает на недостаток средств, выделяемых на проведение исследовательских работ. В то же время подчеркивается, что результаты исследований необходимы для усовершенствования системы выбора объектов для налоговых проверок и системы выявления недоимки.

Швейцария

Федеральное управление финансов Швейцарии готовит предложения по радикальному упрощению законодательства по налогу на добавленную стоимость. При этом ставится цель отказаться от большинства льгот по этому налогу и установить единый размер ставки НДС (в настоящее время в Швейцарии действует три ставки). Окончательный законопроект по НДС должен быть готов в июле 2006 г.

Южная Корея

Беспроцентный кредит, либо кредит под процент ниже официально установленного, предоставленный компанией ее работникам, теперь не учитывается при начислении налога на доходы физических лиц при условии, если он используется для оплаты образования работника или его детей.

Налоговая служба Южной Кореи опубликовала новые правила проведения налоговых проверок, которые определяют продолжительность, объем и способы проведения проверки, процедуры защиты прав налогоплательщиков, критерии выбора объекта проверки, механизм избежания повторных проверок. Вместе с тем по соображениям секретности некоторые положения документа, в частности внутренние процедуры выбора объектов проверки, отчетности и согласования, не раскрываются.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2006 г.