Вопрос: Налогоплательщиком - некоммерческой организацией были приобретены основные средства, стоимость которых составляет не более 10 000 руб., за счет доходов от предпринимательской деятельности. Единовременно организацией были получены целевые бюджетные средства на приобретение оборудования. Можно ли учесть расходы на приобретение основных средств при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, следует ли амортизировать их либо затраты на приобретение основных средств необходимо списывать в ином порядке? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2006 г.)

Налогоплательщиком - некоммерческой организацией были приобретены основные средства, стоимость которых составляет не более 10 000 руб., за счет доходов от предпринимательской деятельности. Единовременно организацией были получены целевые бюджетные средства на приобретение оборудования.

Можно ли учесть расходы на приобретение основных средств при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, следует ли амортизировать их либо затраты на приобретение основных средств необходимо списывать в ином порядке?

В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. Амортизируемое имущество, приобретенное некоммерческой организацией за счет доходов от предпринимательской деятельности и используемое при ее осуществлении, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках предпринимательской деятельности и в рамках целевых поступлений.

В целях главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Согласно подпункту 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым (то есть не удовлетворяющего вышеуказанным критериям), учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.

Л.В. Полежарова,

зам. начальника отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2006 г.