Рекомендации по исправлению ошибки в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2006 года ("БУХ.1С", N 8, август 2006 г.)

Рекомендации по исправлению ошибки в декларации по налогу на прибыль
за I квартал 2006 года

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Пользователи "1С:Предприятия 7.7", заявлявшие убытки в I квартале 2006 года и не обновившие комплект отчетности после 17 апреля, могли столкнуться с программной ошибкой начисления суммы налога на заявленный убыток. УФНС г. Москвы просит в таком случае в кратчайший срок представить уточненные декларации. Расширенные технические пояснения по порядку исправления указанной ошибки и ее обхода дают методисты фирмы "1С".

Суть проблемы

В обновлении 06q1005 комплекта форм регламентированной отчетности для программ "1С:Предприятия 7.7" за I квартал 2006 года (см. рис. 1), выпущенном 22.03.2006, в декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н), была допущена ошибка - начислялся налог на убыток.

"Рис. 1. Где можно увидеть номер обновления отчетности"

Если на Листе 02 декларации по строке 060 был отражен убыток, на него начислялась сумма налога на прибыль, выраженная отрицательным значением, которая далее отражалась по строке 180. По строке 280 Листа 02 налоговой декларации она отражалась как сумма налога к уменьшению. Эта же сумма переносилась в строки "К уменьшению" раздела 1.1 декларации.

Если декларация с подобной ошибкой была представлена в ИФНС и отражена в лицевой карточке налогоплательщика, могло произойти искажение состояния расчетов с бюджетом: в лицевой карточке налогоплательщика появляется необоснованная сумма переплаты налога.

Проблема касается только плательщиков налога на прибыль организаций - то есть организаций, применяющих общую систему налогообложения, и только тех, кто:

- использует "1С:Предприятие" версии 7.7;

- использует обновление 06q1005 комплекта отчетности;

- по итогам I квартала 2006 года заявил убыток;

- самостоятельно не исправил ошибку начисления отрицательного налога.

В программах на платформе "1С:Предприятие 8" указанной ошибки нет.

Обстоятельствами, при которых была допущена ошибка, явилась экстренная работа по выпуску новых и обновленных форм отчетности в начале 2006 года. В течение I квартала 2006 года государственными органами были внесены изменения и введены не менее 22 форм налоговой отчетности (декларации, расчеты и справки), из которых 15 официально вступили в силу уже в течение периода их представления. Наряду с этим, были введены 7 новых деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов, вступили в силу измененные формы статистической отчетности. В общей сложности, фирме "1С" было необходимо в краткие сроки выпустить более 60 форм отчетности для своих программ.

Тем не менее, данная ошибка является недостатком в нашей работе, о котором мы глубоко сожалеем. Мы приносим свои извинения налогоплательщикам, налоговым органам и нашим партнерам-франчайзи за причиненные неудобства и дополнительный объем работы.

Указанная ошибка была выявлена 03 апреля 2006 года, информация о ее наличии и рекомендации по порядку ее исправления или обхода была в этот же день оперативно доведена до официальных партнеров, обслуживающих пользователей программных продуктов фирмы "1С".

Обновление комплекта форм регламентированной отчетности было выпущено фирмой "1С" 17 апреля 2006 года. Информация была доведена до партнеров и пользователей по различными информационным каналам.

Исправленная декларация была включена в обновление 06q1006 от 17 апреля 2006 года.

Ошибка отсутствует и в текущих обновлениях комплектов отчетности.

Таким образом, ошибка была исправлена до окончания срока подачи декларации за I квартал 2006 года (ее надо было сдать до 28 апреля), и обновление было доведено до пользователей и партнеров.

К сожалению, не все пользователи своевременно выполнили положенное обновление, поэтому часть налогоплательщиков представила декларации с ошибочными данными.

Ошибка в программе не приведет к санкциям

Обращаем ваше внимание, что сама по себе ошибка не повлечет для налогоплательщиков каких-либо санкций: начисленная сумма налога на убыток, указанная как сумма налога к уменьшению, не подпадает ни под одно из налоговых правонарушений, за которые могут применяться какие-либо санкции в соответствии с НК РФ (ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога"), так как в данном случае суммы налога к уплате нет.

Однако все это - при условии своевременной подачи уточненной декларации.

Необходимо сдать уточненную декларацию

УФНС России по г. Москве просит налогоплательщиков, допустивших ошибку, представить уточненные декларации (подробнее о порядке подачи уточненной декларации читайте в номере 8 (август) "БУХ.1С" за 2004 год, стр. 23).

При этом налоговики пояснили, что подача уточненной декларации также не повлечет санкций со стороны налоговых органов. Пени не будет, так как ошибка не привела к недоплате, а штрафа - ввиду отсутствия нарушения, ответственность за которое была бы предусмотрена НК РФ.

Однако тем предприятиям, которые все же подали декларацию с ошибкой, рекомендуется отнестись к просьбе налоговых органов с пониманием, тем более, что это в интересах самих налогоплательщиков. В случае, если по итогам следующих налоговых периодов у предприятия образуется прибыль, сумма налога к уплате может быть ошибочно уменьшена предприятием в счет ранее образовавшейся "переплаты".

Поэтому, чтобы в кратчайший срок ошибочное состояние расчетов с бюджетом, отраженное в лицевой карточке налогоплательщика, привести в соответствие с реальным положением дел, рекомендуется подать уточненную декларацию.

Тех же налогоплательщиков, кто решит воспользоваться ситуацией и вернуть фиктивную "переплату" налогу на расчетный счет, призываем ни в коем случае не делать этого: подача заявления на возврат почти наверняка повлечет за собой камеральную проверку и выверку платежей, в результате которой ошибка будет исправлена, но при этом само предприятие, подавшее такое заявление, скорее всего попадет "на заметку" как один из вероятных кандидатов на выездную проверку.

При внесении исправлений и уточнений декларация переделывается полностью: декларацию нужно сдать в первоначальном виде с учетом изменений.

Для того, чтобы налоговая инспекция приняла уточненную декларацию, организации необходимо приложить к ней заявление (ст. 81 НК РФ).

Заявление можно составить в произвольной форме (см. рис. 2).

 Бланк фирмы "Весна"

 Исх. N __  20.07.2006                    Руководителю ИФНС России

                                          по г. Москве N 20

                                          Петрову В.Н.

                             от ООО "Весна", ИНН/КПП 7720000003/772001001

                             Юридический адрес: 121357, Москва,

                             ул. Судостроительная, 26.

Заявление

В соответствии со статьей 81 Налогового кодекса РФ представляем уточненную декларацию ООО "Весна" по налогу на прибыль за I квартал 2006 года.

В представленной в налоговый орган 10 апреля 2006 года декларации по налогу на прибыль за I квартал 2006 года была допущена техническая ошибка: начислен налог на прибыль на убыток, который потом был отражен по строке 080 Раздела 1.1 как сумма налога к уменьшению. Ошибка не привела к занижению налоговых обязательств ООО "Весна".

    Генеральный директор                          В.А. Иванов

                          ---------------------

    Главный бухгалтер                             Л.И. Семенова

                       ------------------------

    Печать

Рис. 2

Для подготовки уточненной декларации по налогу на прибыль в "1С:Предприятии 7.7" за I квартал 2006 года необходимо:

- либо обновить комплект отчетности за I квартал 2006 года до обновления 06q1007 или 06q1008;

- либо использовать комплект за II квартал 2006 года (как узнать номер обновления комплекта отчетности - см. на рис. 1.).

Для подготовки декларации можно использовать форму как из комплекта I квартала, так и из комплекта II квартала.

Для подготовки уточненной декларации в первую очередь необходимо отредактировать титульный лист: указать вид документа "3" - "корректирующий" и номер корректировки "1" или больше, если это - не первая корректирующая декларация за отчетный период (см. рис. 3).

"Рис. 3"

Затем необходимо внести изменения в Лист 02 декларации. Для этого достаточно открыть лист и сохранить его.

В завершение, изменения необходимо внести в Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации:

- откройте Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации;

- выберите период, за который представляется уточненная декларация;

- убедитесь, что при заявленном убытке сумма налога к уменьшению отсутствует в строках 050, 080;

- сохраните Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации.

После этого уточненную декларацию по налогу на прибыль следует: распечатать; либо распечатать и выгрузить в электронном виде на дискету; либо выгрузить в электронном виде и отправить по каналам связи.

В целях устранения последствий допущенной ошибки фирмой "1С" в июле было выпущено внеочередное обновление комплекта форм регламентированной отчетности за II квартал 2006 года для "1С:Предприятия 7.7". В него вставлено предупреждение о возможном наличии ошибки, а в декларацию по налогу на прибыль добавлена дополнительная проверка: если в декларации за I квартал 2006 года обнаружено начисление отрицательного налога на прибыль, выдается предупреждение о необходимости проверить декларацию за этот период и, при наличии ошибки, представить уточненную декларацию.

Также в декларации по налогу на прибыль добавлен контроль отрицательной суммы налога. В этом случае выдается предупреждение об ошибке и предложение ее исправить.

Как можно обойти ошибку?

Для тех, кто по тем или иным причинам не может обновить отчетность, существует возможность ошибку обойти. Для обхода ошибки необходимо отключить автоматический расчет итоговых ("зеленых") показателей на Листе 02 и внести изменения вручную. Флажок для отключения авторасчета находится на закладке "Прочие настройки" диалога управления отчетом (см. рис. 4).

После заполнения Листа 02 (вручную или автоматически) необходимо перейти к закладке "Прочие настройки" и установить флажок "отключить авторасчет вычисляемых ячеек". А затем необходимо внести исправления в подраздел 1.1 Раздела 1 декларации: достаточно открыть соответствующий отчет, и сохранить его.

Фирма "1С" приносит свои извинения налогоплательщикам, налоговым органам и партнерам-франчайзи за причиненные неудобства и дополнительный объем работы.

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 8, август 2006 г.