Информация о конференции "Правовые аспекты введения НДС-счетов в Российской Федерации" ("Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2004 г.)

Информация о конференции "Правовые аспекты введения
НДС-счетов в Российской Федерации"

16 декабря 2003 года в г. Москве состоялась конференция "Правовые аспекты введения НДС-счетов в Российской Федерации", организованная Минэкономразвития России при поддержке Налогового клуба и журнала "Ваш налоговый адвокат".

Конференция была созвана с целью широкого общественного обсуждения предложения МНС России внести в законодательство поправки, которые вынуждали бы организации открывать в банках помимо расчетных специальные счета с ограниченным режимом их использования - только для уплаты НДС (так называемые НДС-счета).

В работе конференции участвовали более 100 человек: представители МНС России, Минфина России, Минэкономразвития России, МВД России, Экономического управления Администрации Президента РФ, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации, Совета Федерации, Счетной палаты, арбитражных судов; учебных и научных заведений (ГУ ВШЭ, Академии экономической безопасности, Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы, Института экономики переходного периода); крупнейших компаний (таких, как Сургутнефтегаз, ТНК-ВР, Лукойл, РАО "Газпром", Вымпелком, АВТОВАЗ, Стройтрансгаз, Группы "Альянс"); общественных объединений (Российской ассоциации налогового права, РСПП, Ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники РАТЭК, Европейского делового клуба, Ассоциации компаний розничной торговли АКОРТ, Союза производителей и экспортеров); ведущих консалтинговых компаний (ФБК, ПрайсВотерхаусКуперс, Саланс, Делойт и Туш СНГ, Эрнст энд Янг, ЦБА, Георг-консалтинг, ОАО "Объединенные консультанты ФДП", Вегас-Лекс).

С вступительным словом выступил заместитель министра экономического развития и торговли Российской Федерации А.В. Дворкович. Позицию МНС России по обсуждаемым вопросам представила заместитель министра по налогам и сборам О.В. Сердюк.

Опытом применения НДС-счетов в Республике Болгария поделились члены представительной болгарской делегации: заместитель министра финансов Республики Болгария Стамен Тасев, заместитель генерального директора Главной налоговой дирекции Республики Болгария Валентин Видолов и главные эксперты отдела НДС Департамента методологии и апелляции Симеон Симеонов и Ангел Петков.

Информацию о механизмах борьбы с уклонением от уплаты НДС, используемых в других странах, направил участникам конференции научный сотрудник Международного бюро налоговой документации Рустам Вахитов (г. Амстердам, Нидерланды).

С докладами выступили доцент ГУ ВШЭ М.Ю. Орлов, судья Арбитражного суда Смоленской области И.В. Цветков, председатель судебного состава Арбитражного суда г. Москвы О.Р. Михайлова, партнер по налогам и праву компании "ФБК" Н.Н. Орлова, руководитель налогового департамента международной юридической фирмы "Саланс" О.Ю. Коннов, главный консультант Констиционного Суда Российской Федерации М.Ю. Березин, менеджер по налогам ПрайсВотерхаусКуперс В. Константинов, руководитель отдела расчетных предприятий ЦБА Ф.А. Гудков, партнер компании "Георг-консалтинг" Н.А. Павленко, ведущий специалист ОАО "Объединенные консультанты ФДП" А.Б. Погребс.

В обсуждении докладов приняли участие советник председателя Счетной палаты Э.М. Цыганков, заместитель руководителя Юридического департамента МНС России С.В. Бобков, специалист компании "Интегрированные финансовые системы" М.В. Гуров, руководитель юридического отдела Института экономики переходного периода А.Б. Золотарева, генеральный директор НИИ развития налоговой системы А.Б. Паскачев, заместитель руководителя Департамента налоговой политики Минэкономразвития России В.А. Прокаев, заместитель руководителя Департамента налоговой политики МНС России С.В. Разгулин, юристы ФБК А.С. Ермоленко и Т.А. Матвеичева, исполнительный директор Российской ассоциации налогового права А.И. Бутурлин.

Основные результаты обсуждения темы конференции отражены в итоговом протоколе.

По словам координатора Налогового клуба В.М. Зарипова, конференция стала знаковой в ряду мероприятий, направленных на проведение общественной юридической экспертизы концепции НДС-счетов. С целью продолжения работы по анализу правовых аспектов введения НДС-счетов в России при Налоговом клубе создан Экспертный совет с участием признанных специалистов в области налогового права. По итогам работы Экспертного совета планируется подготовить экспертное заключение и направить его в соответствующие органы государственной власти.

Итоговый протокол конференции
"Правовые аспекты введения НДС-счетов в Российской Федерации"

В результате обсуждения правовых аспектов введения НДС-счетов в Российской Федерации большинство участников конференции пришло к следующим основным выводам.

1. Предложение по введению НДС-счетов вызвано неполным сбором налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет, а также отдельными фактами уклонения от уплаты налога недобросовестными лицами.

2. Действующее налоговое, административное и уголовное законодательство предусматривает значительный арсенал средств борьбы с уклонением от уплаты НДС. Однако далеко не все имеющиеся средства органы МНС России и МВД России используют эффективно.

3. Введение НДС-счетов создает дополнительные препятствия для уклонения от уплаты НДС, но не исключает такое уклонение полностью.

4. Повышение результативности борьбы с уклонением от уплаты налога может быть достигнуто и путем совершенствования налогового законодательства, в частности, за счет синхронизации начисления и вычета НДС, а также иных механизмов, в разработке которых готово принять участие профессиональное сообщество.

5. Предлагаемые нововведения означают перенос бремени решения проблем в области администрирования НДС с государственного аппарата на налогоплательщиков.

6. Режим НДС-счетов создает ограничения в распоряжении принадлежащими на законном основании денежными средствами; такие ограничения вступают в противоречие с ключевыми институтами гражданского и налогового права.

7. Введение НДС-счетов противоречит основанному на положениях Конституции РФ и гражданского законодательства преимущественному праву на получение социальных выплат и справедливого вознаграждения за труд работников как в процессе деятельности организации, так и при банкротстве.

8. Введение НДС-счетов ведет к неравенству в реализации прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на получение налоговых доходов по сравнению с Российской Федерацией.

9. Введение НДС-счетов налагает как на налогоплательщиков, так и на третьих лиц (в том числе на банки) дополнительные обязанности по организации соответствующего учета и контроля платежей.

10. Предлагаемые ограничения несоразмерны целям борьбы с уклонением от уплаты НДС, поскольку значительно ухудшают положение добросовестных налогоплательщиков, их кредиторов и иных лиц.

11. Введение НДС-счетов создает препятствия для использования неденежных и наличных форм расчетов в хозяйственных отношениях.

12. Концепция НДС-счетов не отвечает презумпции добросовестности налогоплательщиков, поскольку основана на равных ограничениях для добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков.

13. Концепция НДС-счетов противоречит ряду позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации:

1) ":конституционные обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу, так как установление жесткого приоритета для одной из них означает невозможность реализации, а следовательно, умаление равно защищаемых прав и законных интересов тех или других групп граждан, что не соответствует также статье 55 (часть 2) Конституции Российской Федерации"*(1);

2) "...законодатель, определяя средства и способы защиты государственных интересов, должен использовать лишь те из них, которые для конкретной правоприменительной ситуации исключают возможность несоразмерного ограничения прав и свобод человека и гражданина; при допустимости ограничения того или иного права в соответствии с конституционно одобряемыми целями государство должно использовать не чрезмерные, а только необходимые и строго обусловленные этими целями меры; публичные интересы, перечисленные в статье 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, могут оправдывать правовые ограничения прав и свобод, только если такие ограничения адекватны социально необходимому результату; цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод"*(2);

3) подобное ограничение "привело бы к неправомерному перенесению публично-правового метода регулирования, применяемого в налоговых отношениях, основанных на властном подчинении одной стороны другой, на гражданско-правовые отношения, основанные на равенстве участников, поскольку указанное положение относится не к суммам, уплачиваемым в бюджет, а к суммам, уплачиваемым поставщикам, т.е. непосредственно связана со способами (формами) расчетов между сторонами в договоре"*(3).

16 декабря 2003 г. г. Москва

"Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление от 23 декабря 1997 г. N 21-П.

*(2) Постановление от 18 февраля 2000 г. N 3-П, Определение от 6 июня 2002 г. N 133-О.

*(3) Постановление от 20 февраля 2001 г. N 3-П.