Расчеты по выданным бюджетным кредитам в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений" (К.В. Сергеева, Ф.Ю. Борисов, "БУХ.1С", N 9, сентябрь 2006 г.)

Расчеты по выданным бюджетным кредитам
в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

С бюджетным учетом операций по выданным бюджетным кредитам в соответствии с действующим законодательством мы уже знакомили наших читателей*(1). Теперь К.В. Сергеева, руководитель отдела разработки программ бюджетного учета фирмы "1С" и Ф.Ю. Борисов, методист фирмы "1С" расскажут, как отразить такие операции в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" (ред. 6).

Настройка плана счетов

В программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" учет расчетов и движений по выданным бюджетным кредитам ведется на балансовом счете-группе 207 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам".

К счету открыты субсчета первого порядка, соответствующие аналитическим счетам:

- 207.01 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации";

- 207.02 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- 207.03 "Расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств";

- 207.04 "Расчеты с дебиторами по государственным кредитам иностранным юридическим лицам";

- 207.05 "Расчеты с дебиторами по государственным кредитам международным финансовым организациям".

К аналитическим субсчетам открыты субсчета второго порядка по источнику финансирования (виду деятельности) "бюджет" с кодом "1".

К последним в свою очередь могут быть открыты субсчета следующего порядка для аналитических нужд учреждения. Например, для расчетов по кредитам в валюте следует открыть субсчет следующего порядка и установить для него ведение валютного учета (признак "+" в графе "Вал."). В регистрах учета субсчета третьего порядка будут отражаться вслед за аналитическим счетом перед кодами КОСГУ.

Учет по кодам бюджетной классификации ведется с помощью субконто "КБК" тип справочника "Коды бюджетной классификации". Для счета 207 в справочнике "Настройка плана счетов" установлен тип классификации - "Классификация расходов" и "Классификация доходов" (согласно приложению 4 к приказу Минфина России от 10.02.2006 N 25н).

Учет в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления ведется с помощью субконто "КОСГУ", имеющего значения по дебету счета 207-540 "Увеличение задолженности", по кредиту счета 207-640 "Уменьшение задолженности".

По счету ведется аналитический учет в разрезе заемщиков (субконто "Контрагенты", тип справочник "Контрагенты"), кредитных соглашений (субконто "Договоры", тип справочник "Договоры") и видов расчетов по долговым обязательствам (субконто "Виды расчетов по долговым обязательствам", тип "Перечисление").

В программе предусмотрены следующие виды расчетов по долговым обязательствам: основной долг; пени на основной долг; пени на проценты; штрафы.

Для счета 207 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" не установлен номер журнала операций, так как операции по выдаче и возврату кредита будут отражаться в Журнале операций с безналичными денежными средствами (Журнале операций N 2), начисление и уплата пени и штрафов по просроченным платежам будут отражаться в Журнале операций по доходам (Журнале операций N 81), положительная курсовая разница также будет отражаться в Журнале операций по доходам. Чтобы и отрицательная курсовая разница также отражалась в Журнале операций по доходам, необходимо у конечных субсчетов счета 207 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" установить номер журнала "81".

Информация о кредитных договорах в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" хранится в справочнике "Договоры" (меню "Справочники" -" "Договоры"). Договоры являются основанием для аналитического учета по счетам 207 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам".

По умолчанию для договора устанавливается тип "Хозяйственный". Для кредитных договоров следует установить тип договора "Выдача бюджетных кредитов".

При этом активизируется реквизит "% по кредиту", который является периодическим, т.е. его значение задается на дату, начиная с которой это значение следует использовать.

Оформление и учет операций

Предоставление из бюджета бюджетных кредитов, перечисления сумм по государственным и муниципальным гарантиям, ведущих и не ведущих к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, оформляются с помощью документа "Платежное поручение", на основании которого вводится документ "Списание с лицевого счета" (меню "Документы -" Операции по л/с", журнал "Операции по л/с").

Начисление процентов, пени, штрафов по предоставленным из бюджета кредитам оформляется ручной операцией (меню "Документы" -" "Ввести операцию вручную"), в которой следует ввести проводку:

Дебет 207.ХХ.1.540

Кредит 401.01.1.120 "Доходы от собственности"

Сумма процентов рассчитывается вручную.

Погашение задолженности по предоставленным из бюджета кредитам, начисленным по ним процентам, штрафам, пеням, а также получение денежных средств в возмещение сумм, уплаченных по государственной или муниципальной гарантии, оформляются с помощью документа "Поступление на лицевой счет" (меню "Документы" -" "Операции по л/с", журнал "Операции по л/с").

Списание задолженности по предоставленным бюджетным кредитам оформляется ручной операцией (меню "Документы" -" "Ввести операцию вручную"), в которой следует ввести проводку:

Дебет 401.01.1.273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами"

Кредит 207.ХХ.1.640

Переоценка задолженности по бюджетным кредитам и государственным кредитам, государственным гарантиям, выданным в иностранной валюте, производится с помощью документа "Переоценка валюты" (меню "Документы" -" "Регламентные операции", журнал "Регламент").

Рассмотрим оформление и регистрацию операций по бюджетным кредитам на конкретном примере.

Пример

Администрацией муниципального образования "Р-н Энский" контрагенту "Совхоз "Красный Коммунар"" по кредитному соглашению выдан бюджетный кредит на сумму 20 000 руб. сроком на 3 месяца с возможностью досрочной оплаты долга.

Для ведения расчетов с заемщиком следует ввести в справочники "Юридические лица" и "Контрагенты" соответствующий элемент - "Совхоз "Красный Коммунар"", и в справочник "Договоры" - информацию о кредитном соглашении - элемент "Кредитный" с указанием величины процентов по кредиту. Для оформления платежного поручения на перечисление суммы кредита также следует ввести банковские реквизиты заемщика в справочник "Лицевые счета".

Предоставление бюджетного кредита

Предоставление из бюджета бюджетного кредита оформляется с помощью документа "Платежное поручение", на основании которого (по получении казначейской или банковской выписки из лицевого счета) вводится документ "Списание с лицевого счета" (меню "Документы" -" "Операции по л/с").

В документе "Списание с лицевого счета" указывается лицевой счет учреждения, с которого перечислены средства, и в качестве счета кредита - соответствующий счет бюджетного учета:

- 304.05.1 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" - если расчетный счет учреждения открыт в органах казначейства;

- 201.01.1 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" - если расчетный счет открыт в банке;

- 201.07.1 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" - если кредит предоставлен в иностранной валюте.

В табличной части следует указать получателя кредита и основание расчетов - кредитный договор (выбираются из справочников "Контрагенты" и "Договоры"), сумму кредита.

В качестве КБК и КЭК операции следует указать код по функциональной классификации расходов и код КОСГУ 540.

В графе "Счет дебета" следует указать соответствующий аналитический счет счета 207 (в нашем случае - это счет 207.01.1 "БЮДЖЕТ Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам РФ"), код бюджетной классификации (КБК) по функциональной классификации расходов, объекты аналитического учета - организация, получившая кредит, и кредитный договор. В качестве Субконто3 по счету 207.01.1 следует указать "Основной долг". Код КОСГУ для счета дебета устанавливается автоматически "540".

Если лицевой счет учреждения открыт в органах казначейства (счет кредита 304.05.1), КБК и КОСГУ кредита устанавливаются автоматически как КБК и КОСГУ операции.

Если расчеты производятся в валюте (выбран расчетный счет с типом "Валютный", счет кредита 201.07.1), то появляются дополнительные реквизиты "Вид валюты", "Курс" и "Сумма в валюте". Рублевое покрытие (реквизит "Сумма") будет рассчитано автоматически по заданному курсу. По умолчанию значение курса устанавливается автоматически - это курс из справочника "Валюты" для указанной валюты на дату платежа.

Начисление процентов по кредиту

В конце месяца необходимо начислить проценты на оставшуюся сумму кредита. В условиях примера - это первоначальная сумма кредита, т.к. никаких погашений основного долга не было. Данное движение проводится ручной операцией (меню "Документы" -" "Ввести операцию вручную").

Начисление процентов по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам осуществляется записью:

Дебет 207.01.1.540

Кредит 401.01.120 "Доходы от собственности"

В качестве Субконто3 по счету 207.01.1 следует указать "Проценты". Сумму процентов следует рассчитать вручную.

В качестве КБК счета 401.01.120 "Доходы от собственности" следует указывать код по бюджетной классификации доходов.

Относительно КБК счета 207.01.1.540 в этой операции на сегодняшний день нет официальных разъяснений.

Согласно Таблице соответствия кода счета бюджетного учета коду классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов (приложение N 4 к Инструкции по бюджетному учету) по счету 207 могут быть коды как по функциональной классификации расходов, так и по классификации доходов.

По нашему мнению, в случае начисления процентов по кредиту у счета 207 следует указать код по классификации доходов.

Поступление оплаты процентов по кредиту

На основании выписки казначейства из счета доходов бюджета (выписки из реестра поступлений и выбытий, банковской выписки) следует ввести документ "Поступление на л/с".

В документе "Поступление на л/с" указывается лицевой счет доходов бюджета (расчетный счет учреждения), на который зачислены средства, и в качестве счета дебета - соответствующий счет бюджетного учета:

- 210.02.1.640 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" - если счет открыт в органах казначейства;

- 201.01.1 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" - если расчетный счет открыт в банке;

- 201.07.1 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" - если зачисляются средства в иностранной валюте.

Если средства зачислены на счет, открытый в органах казначейства, то необходимо, чтобы у выбранного лицевого счета реквизит "Тип (назначение) лицевого счета" был равен "Счет учета администратором поступлений доходов бюджета". Тогда будет возможность выбора счета 210.02.

Лицевой счет может быть как реальный, так и "виртуальный", который используется как объект аналитического учета. Например, органы Федерального казначейства лицевые счета по учету доходов не открывают, а некоторые региональные казначейства, в том числе ФКУ г. Москвы, открывают администраторам поступлений лицевые счета по учету доходов.

В качестве КБК и КЭК операции по уплате процентов, пени, штрафов следует указывать код по классификации доходов. Эти значения будут автоматически указаны у счета 210.02.1 как КБК и КОСГУ.

В качестве КБК счета 207.01.1 следует указывать код бюджетной классификации, по которому было проведено начисление процентов. В качестве Субконто 3 по счету 207.01.1 следует указать "Проценты".

Возврат кредита

Возвращение кредита как досрочное, так и по сроку, оформляется также с помощью документа "Поступление на л/с".

Если у используемого аналитического счета (субсчета) 207 стоит признак "Валютный", то в случае, если существуют остатки по нему, в последний день месяца следует произвести переоценку валюты. Данная операция проводится с помощью документа "Переоценка валюты" (меню "Документы" -" "Регламентные").

Отражение операций по бюджетным кредитам в регистрах бюджетного учета

Регистры учета по бюджетным кредитам - Журналы операций N 2, 81 ф. 0504071, Карточка учета выданных ссуд (кредитов) ф. 0504057 - формируются как выходные формы с помощью одноименных отчетов из группы "Регламентированные регистры бюджетного учета".

Указанные отчеты можно формировать в любой день за любой период.

Согласно письму Минфина России от 01.02.2006 N 02-14-10а/187 Журналы операций следует распечатывать ежемесячно, Карточки учета выданных ссуд (кредитов) распечатываются ежегодно.

После отражения в информационной базе всех операций по бюджетным кредитам за месяц следует сформировать и распечатать отчеты "Журнал операций N 2", "Журнал операций N 81".

Журналы операций подписываются исполнителем и главным бухгалтером, при этом указываются должности, подписи, расшифровка подписей и дата. Первичные учетные документы, относящиеся к Журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

В главной книге (ф. 0504072) из журнала операций N 2 регистрируются обороты по дебету и кредиту счета 207 в корреспонденции со счетами 201.01, 201.07, 304.05, 210.02; из журнала операций N 81 - кредитовые обороты по счету 401.01 и оборот Дебет 401.01 Кредит 207.00.

Для проверки правильности и печати реквизитов заемщиков и кредитных соглашений, указанных в справочниках "Контрагенты" и "Договоры", следует использовать отчет "Список контрагентов".

Для получения актов сверки расчетов с конкретным заемщиком за определенный период предназначен отчет "Акт сверки расчетов".

Согласно письму Минфина России от 01.02.2006 N 02-14-10а/187 Карточки учета выданных ссуд (кредитов) распечатываются ежегодно.

Вместе с тем согласно Рекомендациям по применению регистров бюджетного учета (приложение 2 к приказу Минфина России от 23.09.2005 N 123н) карточки составляются за месяц. Поэтому в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" реализовано формирование карточки за месяц.

После отражения в информационной базе всех операций по бюджетным кредитам за месяц следует сформировать и распечатать отчеты "Карточка учета выданных ссуд (кредитов) ф. 0504057" по каждому счету аналитического учета счета 207, каждому КБК и каждому заемщику.

Формирование карточки по форме 0504057 производится в меню (меню "Отчеты" -" "Регламентированные регистры бюджетного учета").

В диалоге настройки параметров вывода отчета необходимо задать:

- отчетный месяц. Выбирается из списка, открывающегося при нажатии на кнопку выбора (по умолчанию устанавливается, месяц рабочей даты);

- отчетный год. Выбирается кнопками со стрелками, увеличивающими или уменьшающими указанный год (по умолчанию текущий год);

- учреждение (администратор кредита). В качестве учреждения, от имени которого оформляется документ, устанавливается "Учреждение по умолчанию". По кнопке выбора выбирается нужное учреждение;

- контрагент - заемщик, получатель кредита, по которому следует получить отчет. Выбор производится из справочника "Контрагенты" при нажатии на кнопку выбора;

- в группе реквизитов "Номер счета бюджетного учета" следует выбрать субсчет счета 207 и КБК, по которым следует получить отчет. Отчет может быть сформирован как по аналитическому счету (субсчету) в целом, так и по конкретному коду бюджетной классификации.

Для подшивки в дело отчет следует формировать с указанием КБК.

Если указанный счет (субсчет) является валютным, то появляется возможность сформировать отчет в валюте. При этом активизируется реквизит "Валюта".

В реквизите "Подразделение" можно указать подразделение, в котором формируется отчет, используется при печати 1 страницы отчета.

Для формирования отчета следует нажать кнопку "Сформировать".

Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который затем может быть выведен на печать. При выводе на печать на листах формата А4 (для эмуляции формата А3) в портретной ориентации первая графа таблицы с порядковым номером строки будет повторяться на обоих листах.

В отчете по выбранному счету и Контрагенту остатки и все движения по счету 207 за заданный месяц приводятся в разрезе каждого договора (см. Таблицу 1, 2).

"Рис. 1 "Таблица 1"

"Рис. 2 "Таблица 2"

Порядок настройки параметров формирования остальных отчетов изложен в их электронном описании и документации к программе.

Оформление результатов инвентаризации задолженности
по бюджетным кредитам

Для оформления результатов задолженности по бюджетным кредитам по форме 0504083 следует формировать отчет "Инв. опись задолженности по ссудам" (меню "Отчеты" -" "Инвентаризация").

В форме настройки параметров отчета необходимо указать дату проведения инвентаризации (по умолчанию устанавливается рабочая дата), учреждение по которому проводится инвентаризация, подразделение (участвует только при печати шапки отчета), аналитический счет (субсчет) счета 207. Так же следует заполнить состав инвентаризационной комиссии. Если состав комиссии ранее использовался по данному учреждению, то реквизиты комиссии заполнятся автоматически.

В зависимости от используемого принтера указывается количество строк на странице инвентаризационной описи (реквизит "Всего строк на странице"), которое следует подобрать опытным путем, в зависимости от текущих настроек принтера.

Для формирования отчета нажать кнопку "Сформировать".

Инвентаризационная опись заполняется по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим номерам счетов бюджетного учета.

Опись формируется в двух окнах:

- в первом - страница 1 формы 0504083,

- во втором - страница 2 (табличная часть формы 0504083).

На странице 1 до печати можно заполнить реквизиты: номер инвентарной описи, дату и номер приказа об инвентаризации, дату начала и окончания инвентаризации, место проведения инвентаризации, заключение комиссии.

Графа 1 "Код строки", а также "шапка" табличной части отчета при печати выводятся на каждом листе.

По каждой странице подводятся отдельные итоги по графам 8, 10, 12, 15, 35, 37, 39, 41, 42.

В графе "Наименование заемщика" - отражается наименование контрагента, указанное в карточке контрагента.

В графе "Документ (соглашение, договор)" - наименование, дата и номер договора, заданные в подчиненном справочнике "Договоры".

В графе "Номер счета" - субсчет бухгалтерского учета, по которому на дату формирования отчета имеется задолженность по контрагенту (договору).

Графа "Сумма задолженности всего" заполняется по бухгалтерским итогам по заданному счету, по контрагенту и договору, указанным в строке.

Графа "Сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности" заполняется автоматически, если остаток по договору больше 0, и с момента окончания действия договора прошло 3 года.

Графы с 16 по 33 "Сумма задолженности, подтвержденная дебиторами" и "Сумма задолженности, не подтвержденная дебиторами" следует заполнить в сформированном отчете вручную.

К.В. Сергеева,

руководитель отдела разработки программ

бюджетного учета фирмы "1С"

Ф.Ю. Борисов,

методист фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 9, сентябрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) См. в номере 8 (август) "БУХ.1С" за 2006 год, стр. 18.