Как работать с заграницей (В. Плеханова, "Консультант", N 15, август 2006 г.)

Как работать с заграницей

Специалисты отмечают, что в последнее время интерес зарубежных компаний к прямым инвестициям российских предпринимателей растет. Отечественные фирмы, в свою очередь, готовы принять зарубежный капитал. Поэтому перед большинством компаний встают вопросы: как правильно построить работу с иностранными инвесторами, купить акции зарубежной фирмы, открыть счет в западном банке? Ответить на них попытались специалисты компании G.S.L. Law & Consulting на семинаре "Российские инвестиции за рубежом, иностранные инвестиции в РФ: правовое регулирование, валютный контроль, процедурные вопросы".

Семинар открыла Арина Комарова, юрист компании G.S.L. Law & Consulting. По ее словам, все инвестиционные операции относятся к валютным. Регулирует валютные отношения Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании). Учитывая, что он устанавливает лишь общие требования для инвестиционной деятельности и в него постоянно вносят правки, компаниям нужно в своей работе ориентироваться на подзаконные акты. В первую очередь, фирмам необходимо следить за различными указаниями Центробанка России. Любые противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуют в пользу компаний.

Покупаем акции инофирмы

По словам Арины Комаровой, с точки зрения валютного контроля условия для покупки акций, имущества и других объектов иностранной компании одинаковы. Закон о валютном регулировании установил для таких операций регистрационный режим. При этом их количество между резидентами и нерезидентами не ограничено. Правда, это не распространяется на валютные операции, для которых обязательно использование специальных счетов и резервирования определенной суммы по ней. Так, если в течение года за акции необходимо перечислить более 150 000 долларов США, гражданин должен открыть специальный счет "Ф", а компания - счет "Р2". Для перевода суммы меньше 150 000 долларов США открывать специальный счет не требуется. Если же гражданин в течение одного операционного дня хочет перевести 5000 долларов США и менее, открывать счет не нужно в принципе. Между тем расплатиться за акции гражданин или фирма могут как в валюте, так и в рублях, перечислив всю сумму сразу или разбив ее на части. По словам докладчика, в последнее время иностранные банки стали открывать рублевые счета. Между тем, если гражданин переводит деньги в оплату акций на свой счет в кредитном учреждении за рубежом, 12,5 процента от суммы валютной операции резервируется на срок 15 календарных дней. Банк - получатель платежа - должен входить в 1000 крупнейших и иметь рейтинг Moody's не ниже АА3 или FITCH (указание ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1410-У).

Безусловно, покупатель должен иметь документальные обоснования перечисления денег. Ведь кредитные учреждения как агенты валютного контроля могут потребовать представить информацию по конкретной проводимой операции. Чтобы подготовить запрошенные документы, фирме предоставляется срок не менее семи рабочих дней. В то же время, если банк изучал оригиналы документов, после ознакомления он должен их вернуть компании. Между тем, если компания не предоставила кредитному учреждению подтверждающую информацию или она оказалась неверной, банк может отказать ей в осуществлении валютной операции.

После покупки акций "иностранца" не заставят себя долго ждать налоговые последствия. Ведь с дивидендов гражданин должен внести в бюджет 9 процентов. При этом сумму налога покупатель рассчитывает самостоятельно. Следует иметь в виду, если акции были приобретены в стране, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то величину выплат в бюджет уменьшают на сумму налога, уплаченную в иностранном государстве. Так, если продавец акций расположен в офшорной стране, где налог был уплачен по ставке 5 процентов, то в России придется заплатить лишь оставшиеся 4 процента. Между тем, если в иностранном государстве ставка налога оказалась выше 9 процентов, компенсация в России не предусмотрена. В свою очередь, с доходов от купли-продажи акций гражданин должен будет заплатить налог по ставке 13 процентов. При этом его прибыль уменьшают на сумму документально подтвержденных расходов, которые связаны с операцией купли-продажи. Налоговый имущественный вычет на стоимость акций предоставляется только в том случае, если последние находились в собственности три и более года. Чтобы получить его, покупателю достаточно представить инспекторам документы, которые подтвердят возмездное приобретение акций.

Дивиденды, которые получила российская компания от иностранной, облагаются 15-процентным налогом. С доходов от операций купли-продажи в бюджет вносят платеж по ставке 24 процента. Прибыль компании от долевого участия в других организациях считают внереализационными доходами. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму обоснованных расходов, которые связаны с покупкой ценных бумаг.

"Иностранец" в доле

По словам Натальи Трофимец, ведущего эксперта юридической практики G.S.L. Law & Consulting, законодательство не запрещает "иностранцам" вкладывать собственные средства в уставные капиталы российских фирм. Однако в зависимости от организационно-правовой формы отечественной организации такие операции будут иметь определенные особенности. Рассмотрим их.

Предположим, что "иностранец" решит оплатить часть уставного капитала АО, который состоит из стоимости его акций. Поскольку последние признают внутренними ценными бумагами, операцию по их покупке считают валютной. Как следствие, зарубежный инвестор должен соблюдать требования законодательства о валютном регулировании и контроле. Так, чтобы купить акции российской компании, "иностранцу" нужно открыть специальный счет "А". При этом Центробанк, по согласованию с Правительством России, может установить для покупателя требование зарезервировать не более 20 процентов суммы валютной операции на срок, не превышающий год.

Возможен вариант, когда "иностранец" решит внести в уставный капитал российской фирмы имущество. Рыночную стоимость последнего предварительно должен определить независимый оценщик. Следует иметь в виду, что учредители, собственники, акционеры или сотрудники фирмы не могут оценивать стоимость неденежного вклада. Товары, которые ввозит на территорию России иностранный учредитель в качестве вклада в уставный капитал, в сроки, установленные учредительным документом компании, освобождают от уплаты таможенных пошлин. Правда, это не распространяется на случаи, когда товар является подакцизным или он не относится к основным производственным фондам.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из номинальной стоимости долей его участников. Если иностранный инвестор решит стать соучредителем ООО, он должен будет внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который установлен учредительным договором фирмы. Между тем неоплаченная доля учредителя не отчуждается. Если до конца года уставный капитал не будет оплачен полностью, то ООО обязано уменьшить его размер либо ликвидироваться. Эта организационно-правовая форма, в отличие от АО, имеет очень важное преимущество. Так, при оплате уставного капитала ООО деньгами в безналичном порядке зарубежным инвесторам открывать специальный счет не требуется. При этом гражданин иностранного государства может также внести деньги на накопительный счет ООО наличными. Между тем стоимость имущественных вкладов в уставный капитал общества оценивают и утверждают на общем собрании его участников. Привлекать независимого оценщика обязательно лишь в том случае, если неденежный вклад составляет более 200 МРОТ. При ввозе имущества на территорию России "иностранец" должен будет внести в бюджет ввозной налог на добавленную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). В некоторых случаях, возможно, придется заплатить также и таможенные пошлины.

Счет в зарубежном банке - мечта
или реальность?

Начиная делать первые шаги в бизнесе, предприниматели и компании редко задумываются про открытие счета в зарубежном банке. Но когда бизнес начинает приносить доходы, а круг поставщиков и покупателей выходит за пределы одной страны, открытие расчетного счета в иностранном банке становится необходимостью. О том, какое кредитное учреждение для этого лучше выбрать, рассказала Яна Селезнева, адвокат компании G.S.L. Law & Consulting. По ее словам, показатели доходности европейских кредитных учреждений ниже, чем у их российских коллег. Вместе с тем зарубежные банки более надежны. Так, за последние годы не было ни одного случая банкротства европейского кредитного учреждения.

Как отметила Яна Селезнева, все большей популярностью у россиян пользуются кипрские банки. Между тем кредитные учреждения Швейцарии, Лихтенштейна и Люксембурга будут рады любому клиенту, который откроет счет на 100 000-200 000 евро. Банки Латвии и Литвы, когда выходили на российский рынок, боролись за своих клиентов. Требования, которые они предъявляли к ним, были минимальными. Однако ситуация в корне изменилась, поскольку большинство прибалтийских банков стали проамериканскими. В свою очередь, кредитные учреждения США и Великобритании не очень любят клиентов из России. Как показывает практика, банкиры этих стран могут долгое время водить за нос российского клиента отложенными решениями, требуя представить им дополнительные документы. Как следствие, процедура затягивается на годы.

В принципе для банков Европы, Прибалтики и Америки набор документов, которые необходимо представить для открытия счета, стандартен. Так, на собеседование с офицером банка необходимо принести заграничный и национальный паспорта. В зависимости от того, насколько клиент понравится представителю банка, от него могут дополнительно запросить информацию об источниках денежных средств. Между тем кредитные учреждения Латвии, Литвы, Англии и США, как правило, просят представить обосновывающие документы практически по всем операциям. Собеседование обычно проходит в головном офисе банка. Обговорить возможность открытия счета можно и в Москве. Ведь с периодичностью три-шесть месяцев в столицу приезжает представитель кредитного учреждения. В то же время почти у всех кипрских банков есть свои представительства в России.

Банки Швейцарии, Люксембурга, Лихтенштейна, Великобритании и США к клиентам обычно выставляют требования по первоначальным взносам и неснижаемым остаткам по счетам. По словам Станислава Асеева, консультанта компании G.S.L. Law & Consulting, первый показатель колеблется от 0 до 500 000 долларов США, второй - от 0 до 10 миллионов долларов США. Эти требования не прописывают в договоре. Обычно по ним заключают устную договоренность. Следует отметить, что требования по первоначальным взносам и неснижаемым остаткам отсутствуют у банков Кипра и Прибалтики.

В каждом государстве есть нормативные акты, которые регулируют вопросы банковской тайны и ответственность за ее разглашение. Так, большинство иностранных банков могут раскрыть информацию о бенефициаре счета и его операциях по запросу Генеральной прокуратуры страны или решению местного суда. Между тем швейцарские кредитные учреждения представят информацию о своем клиенте только в том случае, если из России пришел прокурорский запрос в рамках уголовного дела по статьям, которые считают уголовными в Швейцарии. В то же время, английские банки оставляют за собой право провести собственное расследование. А вот в США банковской тайны не существует. Кредитное учреждение выдаст информацию о бенефициаре по запросу любого государственного органа. Проамериканские банки Прибалтики также раскроют сведения о клиенте по требованию представителей государственных структур США.

После того как гражданин или фирма откроет или закроет счет в банке, который расположен на территории государства - члена ФАТФ*(1) или ОЭСР*(2), он обязан уведомить инспекторов об этом в течение одного месяца. Следует отметить, контролерам сложно самостоятельно узнать о том, что фирма открыла счет в иностранном банке. Очевидно, что компания может и не сообщать об этом. Однако при переводе денег из уполномоченного банка на счет в иностранном первый потребует бенефициара представить уведомление контролеров. Между тем, прежде чем перечислить деньги в зарубежный банк, клиенту необходимо зарезервировать 100 процентов суммы валютной операции на срок 60 дней. В то же время компания должна представлять инспекторам отчет об остатке средств на счете в иностранном банке на начало каждого календарного года.

Если же государство, на территории которого находится кредитное учреждение, не входит в ФАТФ или ОЭСР, прежде чем открыть счет гражданину или фирме необходимо зарегистрировать его в налоговой инспекции. Для этого нужно представить контролерам заявление и копии документа, удостоверяющего личность бенефициара. Взамен инспекторы выдадут организации свидетельство о предварительной регистрации. Последнее необходимо предъявлять уполномоченному банку при переводе средств на счет в иностранном.

Если гражданин при открытии счета в иностранном банке нарушит требования законодательства, его накажут по статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях на сумму от 10 до 15 МРОТ. Однако, по словам докладчика, в судебной практике нет ни одного примера о возбуждении ФСФБН дела по административному правонарушению.

Кто регулирует валютные операции:

1. учреждения валютного регулирования - Центробанк и структуры исполнительной власти;

2. учреждение валютного контроля - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Его компетенция ограничена специальными актами структур валютного регулирования. Так, ФСФБН контролирует валютные операции, которые проводят резиденты, и проверяет полноту и правильность учета и отчетности по валютным операциям;

3. агенты валютного контроля - уполномоченные банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг.

"Иностранец" может оплатить уставный капитал российской фирмы:

1. деньгами, обязательно в рублях;

2. ценными бумагами;

3. другим имуществом - движимым и недвижимым. При этом оно не должно быть обременено обязательствами (находиться в залоге). Кроме того, устав российской фирмы может ограничивать виды имущества, которое фирма примет в оплату размещаемых акций;

4. имущественными или другими правами, которые имеют денежную оценку.

Государства - члены ОЭСР и ФАТФ

Члены ОЭСР		Члены ФАТФ
Австралия	Люксембург	Австралия	Люксембург
Австрия	Нидерланды	Австрия	Нидерланды
-	Новая Зеландия	Аргентина	Новая Зеландия
Бельгия	Норвегия	Бельгия	Норвегия
-	Польша	Бразилия	-
Венгрия	Португалия	-	Португалия
Великобритания	-	Великобритания	Россия
Германия	-	Германия	Сингапур
-	Словения	Гонконг	-
Греция	США	Греция	США
Дания	Турция	Дания	Турция
Ирландия	Финляндия	Ирландия	Финляндия
Италия	Франция	Италия	Франция
Исландия	Чехия	Исландия	-
Испания	Швейцария	Испания	Швейцария
Канада	Швеция	Канада	Швеция
Корея	-	-	Южная Африка
Мексика	Япония	Мексика	Япония

Счета в иностранных банках могут быть:

1. сберегательными (инвестиционными, накопительными) - в банках Австрии, Лихтенштейна, Люксембурга, Швейцарии;

2. расчетными (транзакционными, транзитными) - в кредитных учреждениях Дании, Гонконга, США, Швеции и Финляндии;

3. комплексными (расчетно-сберегательными) - в Венгрии, на Кипре, в Израиле, Латвии, Литве, Эстонии и Финляндии.

Средние тарифы на обслуживание в западных банках:

1. Стоимость международного перевода - от 15 долларов США до 0,25 процента от суммы перевода;

2. Плата за обслуживание - от 0 до 1500 долларов США в год;

3. Стоимость за управление счетом с помощью интернет-систем - от 0 до 200 долларов США;

4. Цена услуг по управлению инвестиционным портфелем - от 0 до 0,25 процента от суммы вклада;

5. Пластиковые карты - минимальное страховое покрытие от 3000 до 100 000 долларов США. Отношение страхового покрытия к месячному лимиту колеблется от 1,5 до 5.

В. Плеханова,

эксперт "Консультанта"

"Консультант", N 15, август 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ФАТФ (FATF) - Международная комиссия по борьбе с легализацией преступных доходов.

*(2) ОЭСР (OECD) - Организация экономического сотрудничества и развития.