Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2009 г. N 15АП-2562/2009

город Ростов-на-Дону

дело N А53-25272/2008

04 июня 2009 г.

15АП-2562/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шимбаревой Н.В.

судей Гуденица Т.Г., Захаровой Л.А

при ведении протокола судебного заседания Шимбаревой Н.В.

при участии:

от заявителя: Субботин Р.И. по доверенности от 01.10.2008 года;

от заинтересованного лица: Балакин К.Г. по доверенности N 78 от 03.03.2009 г.; Сосницкая И.И. по доверенности N 23 от 29.01.2009 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Таганрогу Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.2009 г. по делу N А53-25272/2008

по заявлению ООО "Валары"

к заинтересованному лицу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Таганрогу Ростовской области

о признании незаконным решения

принятое в составе судьи Парамоновой А.В.

УСТАНОВИЛ:

ООО "Валары" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее - инспекция) о признании незаконным решения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 08.10.2008 г. N 207/2 КЮ в части отказа в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 13035060 рублей и о признании незаконным решения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 08.10.2008 года N 207/2КЮ "Об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ).

Решением суда от 04.03.2009 г. признано незаконным решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 08.10.2008 г. N 207/2КЮ "О возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению" в части отказа ООО "Валары" в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 13035060 рублей как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. Признано незаконным решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 08.10.2008 г. N 207/2КЮ "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Решение мотивировано тем, что налогоплательщиком представлены все документы подтверждающие право на применение налоговых вычетов, а налоговый орган не доказал, что данные документы не достоверны. Общество не было извещено о результатах проведенных дополнительных мероприятий и не вызывалось на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий и принятия обжалуемого решения. Налоговым органом не соблюден порядок производства по делу о налоговом правонарушении, существенно нарушены права налогоплательщика.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Таганрогу Ростовской области обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просила решение отменить, в удовлетворении требований отказать. Податель жалобы полагает, что общество является недобросовестным налогоплательщиком, так как реальная природа происхождения поставленной на экспорт продукции не установлена, не подтверждено формирование источника возмещения НДС в бюджете. Договоры, заключенные между заявителем и его поставщиками сельхозпродукции, отправленной на экспорт: ИП Колесников, ООО "Конкурент", ООО "Югсервис", ООО "Южный центр", ООО "Белый двор - Т", ООО "Юг - Агро - Центр", ООО "Поли", ООО "МВН", ИП Коваль С.А., ЗАО "Кубаньэкспо", ООО "Рада", ООО "Борхес - Рус", ООО "Транзит - Зерно", а также договоры с поставщиками по приобретению продукции внутри России: ООО "Золотой колос Кубани", ООО "Бастион" имеют признаки "схемы", направленной на возмещение НДС из бюджета. Вышеназванные организации участвовали только при оформлении документов, не принимали участия в поставке товара, поскольку отсутствовало реальное движение товара. Проведение мероприятий контроля невозможно по причине либо отсутствия по месту нахождения, либо по причине не представления документов субпоставщиками.

В судебном заседании общество просило приобщить отзыв и приложенные документы.

В соответствии ч.3 ст. 268 АПК РФ документы, представленные для обоснования возражений относительно апелляционной жалобы в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса, принимаются и рассматриваются арбитражным судом апелляционной инстанции по существу.

Суд определил ходатайство удовлетворить, приобщить документы к материалам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просило решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании участвующие в деле лица повторили доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на неё.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за декабрь 2007 года (т. 1 л.д. 77-84) в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в размере 26 844 904 рублей.

Налоговым органом осуществлена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт N 4030/198 от 04.08.2008 года (т. 1 л.д. 27-48).

21.08.2008 года налогоплательщиком были представлены возражения к акту проверки исх. N 1-15/270 (т. 1 л.д. 49-50).

Уведомлением от 04.08.2008 года N 16.10-08/19767 общество извещено о рассмотрении материалов проверки 22.08.2008 года в 10 час. 00 мин. (т. 1, л.д. 26).

29.08.2008 года налоговым органом вынесено решение N 8/2КЮ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (т.1 л.д. 54), полученное представителем общества 29.08.2008 года.

08.10.2008 года налоговым органом по результатам рассмотрения материалов проверки налоговой декларации за декабрь 2007 года приняты решения N 297/2К, о возмещении ООО "Валары" налога на добавленную стоимость в размере 13 809 844 рублей и об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 13 035 060 рублей, а также решение N 207/2КЮ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, пунктом 2 которого обществу отказано в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 13 035 060 рублей.

Не согласившись с указанными решениями, общество обратилось в суд в порядке ст. 137-138 НК РФ.

Как следует из материалов дела, решением от 29.08.2008 г. N 8/2КЮ инспекция назначила дополнительные мероприятия налогового контроля, а уже 08.10.2008 г. обществу были вручены решения N 207/2КЮ "О возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению" и N 207/2КЮ "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Таким образом, общество не было извещено о результатах проведенных дополнительных мероприятий и не вызывалось на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий и принятие обжалуемых решений.

Доказательств извещения общества инспекцией не представлено, а указание на присутствие при рассмотрении материалов проверки представителя ООО "Валары" Бондаренко М.С., надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения налоговой проверки письмом N 23-04/22165 от 26.08.2008 года, не соответствует действительности.

Поскольку налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении материалов проверки, то лишение лица, в отношении которого проводилась проверка, права участвовать при исследовании дополнительных доказательств, в частности, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, противоречит закону.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговым органом не соблюден порядок производства по делу о налоговом правонарушении, существенно нарушены права налогоплательщика. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа.

При вынесении решения суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

В силу статьи 165 Налогового кодекса при реализации указанных товаров для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации; выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке; грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 176 НК РФ предусмотрено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

Основными условиями для принятия НДС к вычету, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком, являются: приобретение товара, принятие товаров (работ, услуг) к учету и наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товара, использование приобретенного товара дальнейшей деятельности. Право на возмещение из бюджета суммы НДС возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы налога поставщику и реально произведенного экспорта именно тех товаров, которые были приобретены у этого поставщика.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Иными словами, представленные налогоплательщиком документы в совокупности должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми Кодекс связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Как следует из материалов дела, во исполнение условий контракта N 2/2007-2008 от 22.06.2007 г. с "INTERAGROEXPORT", Венгрия, на поставку ячменя фуражного количеством 11600,000 мт., пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 98382,758 мт., пшеницы продовольственной 3 класса количеством 16866,000 мт. и пшеницы 5-го класса для продовольственных целей в количестве 18600,000 мт. на сумму 42 900 000 долл. США, а также дополнительных соглашений от 09.07.2007 г. N 1А, от 13.08.2007 г. N 1, от 30.08.2007 г. N 2А, от 30.08.2007 г. N 2, от 04.10.2007 г. N 3, от 10.01.2008 г. N 7 общество поставило на экспорт сельхозпродукцию.

Поставка осуществлялась на основании ГТД:

N 10317060/281107/0020859 на вывоз партии пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 29590,000 мт., 5-го класса - 4400,000 мт. с отметками таможенного органа "Выпуск разрешен" от 28.11.07 г. и "Товар вывезен" от 25.11.07 г.; временная ГТД N 10317060/191107/0020165 на вывоз партии пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 29590,000 мт., 5-го класса - 4400,000 мт. с отметками таможенного органа "Выпуск разрешен" от 25.11.07 г.; поручение N 1 на погрузку партии пшеницы продовольственной 4-го и 5-го классов с отметкой таможенного органа "Погрузка разрешена" от 19.11.07 г.; коносамент N 2 от 24.11.07 г. на партию пшеницы продовольственной количеством 29590,000 мт. с печатью и подписью капитана судна; коносамент N 3 от 24.11.07 г. на партию пшеницы продовольственной количеством 4400,000 мт. с печатью и подписью капитана судна;

N 10317060/011207/0021167 на вывоз партии пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 650,000 мт. с отметками таможенного органа "Выпуск разрешен" от 01.12.07 г. и "Товар вывезен" от 25.11.07 г.; временная ГТД N 10317060/231107/0020547 на вывоз партии пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 650,000 мт. с отметками таможенного органа "Выпуск разрешен" от 25.11.07 г.; поручение N 2 на погрузку партии пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 650,000 мт. с отметкой таможенного органа "Погрузка разрешена" от 24.11.07 г.; коносамент N 5 от 24.11.07 г. на партию пшеницы продовольственной количеством 650,000 мт. с печатью и подписью капитана судна; манифест от 25.11.07 г. на партии пшеницы продовольственной количеством 29590,000 мт., 4400,000 мт. И 650,000 мт. с печатью и подписью капитана судна; инвойс N 16 от 26.11.07 г. на оплату за партию пшеницы продовольственной 4-го и 5-го классов общим количеством 33990,000 мт. на сумму 10.706.850 долл. США, инвойс N 17 от 26.11.07 г. на оплату за партию пшеницы продовольственной 4-го класса количеством 650,000 мт. на сумму 204 750 долл. США.

Паспорт сделки N 07070004/1776/0005/1/0 от 13.07.2007 г. по контракту N 2/2007-2008 от 22.06.2007 г. на сумму 42 900 000 долл. США.

В доказательство оплаты заявителем представлены:

выписка ФКБ "Петрокоммерц" в г. Ростове-на-Дону от 13.11.07 г., уведомление от 13.11.07 г. N 252, SWIFT - послание от 13.11.07 г., подтверждающие поступлениеенежных средств по контракту N 2/2007-2008 от 22.06.07 г. с "INTERAGROEXPORT", Венгрия, в размере 2 166 507 долл. США;

выписка ФКБ "Петрокоммерц" в г. Ростове-на-Дону от 15.11.07 г., уведомление от 15.11.07 г. N 258, SWIFT - послание от 15.11.07 г., подтверждающие поступление денежных средств по контракту N 2/2007-2008 от 22.06.07 г. с "INTERAGROEXPORT", Венгрия, в размере 4 410 000 долл. США;

выписка ФКБ "Петрокоммерц" в г. Ростове-на-Дону от 21.11.07 г., уведомление от 22.11.07 г. N 264, SWIFT - послание от 21.11.07 г., подтверждающие поступление денежных средств по контракту N 2/2007-2008 от 22.06.07 г. с "INTERAGROEXPORT", Венгрия, в размере 3 150 000 долл. США;

выписка ФКБ "Петрокоммерц" в г. Ростове-на-Дону от 28.11.07 г., уведомление от 28.11.07 г. N 273, SWIFT - послание от 28.11.07 г., подтверждающие поступление денежных средств по контракту N 2/2007-2008 от 22.06.07 г. с "INTERAGROEXPORT", Венгрия, в размере 4 000 000 долл. США.

Факт пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации подтверждается соответствующими отметками на ГТД.

Указанные хозяйственные операции осуществлены обществом в рамках его обычной хозяйственной деятельности и характерны для общества. Факт реального экспорта продукции по вышеуказанным сделкам документально подтвержден, выписками банка подтверждено поступление выручки в полном объеме.

Таким образом, налогоплательщик подтвердил право на применение ставки ноль процентов в отношении реализации товаров на экспорт, инспекцией в ходе проверки подтверждена обоснованность применения обществом налоговой ставки 0 процентов и факт представления им полного комплекта документов, предусмотренного статьей 165 НК РФ.

Согласно представленных документов, поставщиком сельхозпродукции для ООО "Валары" являлись следующие организации.

По договору от 09.11.2007 г. N З-212.07 заключенному с ИП Колесниковым И.И. и приложением от 09.11.2007 г. N З-212.07-1п к договору заявителем приобретена пшеница 4 класса в количестве 140,86 тн (т. 1 л.д. 141-144)

Предпринимателем Колесниковым И.И, выставлен счет-фактура N 287 от 23.11.2007 г. на сумму 986 020 руб. в т. ч. НДС 89 638,18 руб. товар принят на основании товарной накладной N 287 от 23.11.07 г. на сумму 986 020 руб. в т. ч. НДС 89 638,18 руб. Оплата произведена платежным поручением от 29.11.2007 г. N 713 на сумму 986.020 руб. Доставка товара осуществлена на основании товарно-транспортных накладных от 16.11.07 г. N 1 на 36220 кг., от 17.11.2007 г. N 2 на 35100 кг., от 20.11.07 г. N 3 на 35 140 кг., от 20.11.07 г. N 4 на 34 400 кг. (т. 1 л.д. 145, т. 2 л.д. 1).

Налоговым органом направлен запрос в ОАО КБ "Центр Инвст" N 5039/11 от 11/03/08 о представлении выписки р/счета ИП Колесников, на который из филиала N 8 ОАО КБ "Центр-Инвест" исх. N 02/586 от 28.03.08 г. получена выписка по расчетному счету предпринимателя. В представленной выписке с расчетного счета отражено поступление от ООО "Валары" и перечисление за пшеницу ИП Яроцкий Д.В. ИНН 230200804437 и ООО "Трейдинвест" ИНН 7705798663.

Письмом N 14-40/02104 от 07.05.08 г. Межрайонной ИФНС России N5 по Краснодарскому краю представлен пакет документов по поставке от ИП Колесникова.

Налоговым органом направлен запрос в филиал ОАО "Внешторгбанк" в г. Краснодаре о представлении выписки с расчетного счета ИП Яроцкий Д.В., на который налоговому органу предоставлена письмом N 714402/1264 от 26/06/08 выписка р/счета ИП Яроцкий Д.В.

В ИФНС России по г. Армавиру направлены поручения об истребовании документов ИП Яроцкий Д.В. N 10996/3 Э-111 от 21.05.08 г., повторно N 19199/41 от 28/07/08. Ответ не получен.

По запросу налогового органа письмом N 02/1147 от 24/06/08 представлена выписка р/счета ООО "Трейдинвест". В представленной выписке отражено поступление денежных средств от ИП Колесников, а так же перечисление денежных средств на счета физических лиц.

Письмом N 24-09/522680@ ИФНС N 5 по г. Москве сообщено, что истребовать документы у ООО "Трейдинвест" не представляется возможным в связи с тем, что по телефонам указанным в деле организация не отвечает. В адрес организации ранее были направлены требование о предоставлении документов, письмо вернулось в инспекцию с отметкой "организация не значится". Ранее была направлена повестка учредителю о явке в инспекцию, учредитель по повестке не явился. В отдел по налоговым преступлениям УВД по ЦАО г. Москвы направлено письмо на розыск ООО "Трейдинвест". В приложении к письму указана налоговая декларация по НДС за декабрь 2007 года.

Основанием для отказа в применении налогового вычета, послужило то обстоятельство, что счета-фактуры субпоставщика ИП Яроцкого Д.В. не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ. Инспекция также ссылается на факт перечисления с расчетного счета субпоставщика ООО "Трейдинвест" денежных средств физическим лицам.

На основании договора поставки сельхозпродукции от 15.10.2007 г. N З-177.07, заключенного с ООО "Конкурент", и приложения к договору от 02.10.2007 года N З-177.07-1п, заявителю выставлен счет - фактура N 366 от 10.11.07 г. на сумму 3 187 326 руб. в т. ч. НДС 289 756,91 руб. Товар принят и оприходован на основании товарной накладной N 366 от 10.11.2007 г. на сумму 3.187.326 руб. в т. ч. НДС 289 756,91 руб., оплата произведена платежными поручениями от 07.11.07 г. N 703 на сумму 1 000 000 руб., от 12.11.2007 г. N 278 на сумму 40.000 руб., от 12.11.07 г. N 277 на сумму 1.460.000 руб., от 13.11.07 г. N 1987 на сумму 1 095 000 руб., от 29.11.07 г. N 715 на сумму 490 000 руб., от 29.11.07 г. N 716 на сумму 259.290 руб. (т. 2 л.д. 2-17).

Доставка товара осуществлена на основании товарно-транспортных накладных от 05.11.2007 г. N 104954 на 40100 кг., от 05.11.2007 г. N 104957 на 37740 кг., от 05.11.07 г. N 104952 на 35800 кг., от 02.11.07 г. N 104880 на 27180 кг., от 01.11.07 г. N 104876 на 24600 кг., от 01.11.07 г. N 104877 на 24080 кг., от 02.11.07 г. N 104879 на 26720 кг., от 03.11.07 г. N 026923 на 23500 кг., от 07.11.07 г. N 104886 на 25820 кг., от 06.11.07 г. N 104882 на 25860 кг., от 05.11.07 г. N 104955 на 33020 кг., от 08.11.07 г. N 104844 на 24460 кг., от 04.11.07 г. N 026925 на 23680 кг., от 31.10.07 г. N 103173 на 39 980 кг., от 08.11.07 г. N 104846 на 24220 кг. (т. 2 л.д. 18-25).

Письмом ИФНС России по г. Армавиру Краснодарскому краю N 14-11/0672 от 07.05.08г. и N 14-11/0995 от 20.06.08г. представлен пакет документов ООО "Конкурент". ООО "Конкурент" не является производителем пшеницы, поставщик - ООО "КубаньАгроСоюз" ИНН 302054528.

Письмом ИФНС по г. Армавир Краснодарского края N 14-11/1250 от 29/07/08 представлен пакет документов ООО "КубаньАгроСоюз". ООО "КубаньАгроСоюз" производителем не является, представлен поставщик ООО "Агрогрупп" ИНН 2302055930.

Направлено поручение в ИФНС по г. Армавир об истребовании документов у ООО "Агрогрупп" N 21234/13 от 08.08.08. Ответ не получен.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Конкурент" в связи с неполным заполнением товарно-транспортных накладных (не указан адрес грузоотправителя и грузополучателя), нарушением при оформлении счетов-фактур субпоставщиком товара ООО "КубаньАгроСоюз" статьи 169 НК РФ, непредставлением в ходе встречной проверки субпоставщиком ТТН, а также неполучением ответа из инспекции, на учете в которой состоит поставщик 3-го звена ООО "Агрогрупп".

Заявителем заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции с ООО "Югсервис" от 19.09.2007 г. N З-153.07; предмет договора указан в приложении от 10.10.2007 г. N З-153.07-1п. ООО "Югсервис" выставило заявителю счета - фактуры N 58 от 17.11.2007 г. на сумму 3 310 965 руб. в т. ч. НДС 300.996,82 руб.; N 59 от 24.11.2007 г. на сумму 2 326 335 руб. в т. ч. НДС 211.485 руб.; N 62 от 27.11.07 г. на сумму 1 429 680 руб., в т. ч. НДС 129 970,91 руб.; N 82 от 14.12.07 г. на сумму 6.733.020 руб. в т. ч. НДС 612 092,73 руб.; N 83 от 14.12.07 г. на сумму 360 357,50 руб. в т. ч. НДС 32 759,77 руб.

Товар принят и оприходован на основании товарных накладных N 34 от 17.11.07 г. на сумму 3 310 965 руб. в т. ч. НДС 300 996,82 руб.; N 35 от 24.11.07 г. на сумму 2 326 335 руб., в т. ч. НДС 211.485 руб.; N 38 от 27.11.07 г. на сумму 1.429.680 руб. в т. ч. НДС 129.970,91 руб.; N 56 от 14.12.07 г. на сумму 6.733.020 руб. в т. ч. НДС 612 092,73 руб.; N 57 от 14.12.07 г. на сумму 360.357,50 руб. в т. ч. НДС 32 759,77 руб.; а также на основании железнодорожных накладных N ЭИ 599829, N ЭИ 691129, N ЭИ 865143 и N ЭЙ 436047 и актов взвешивания N 204 от 01.11.07 г., от 19.11.07 г. N 01611, 01612;от 26.11.07 г. N 244, от 28.11.07 г. N 00054, N 00055; от 17.12.07 г. N 01127, N 01128, 01129, 01130, 01131, 01132, 01133. оплата произведена платежными поручениями от 12.10.07 г. N 248 на сумму 10 400 000 руб., от 18.10.07 г. N 601 на сумму 3 000 000 руб. (т. 2 л.д. 26-78)

Налоговым органом истребована в Ипатовском ОСБ N 1856 выписка по расчетному счету ООО "Югсервис", согласно ответу исх. N 1094 от 04.03.08 г. отражено поступление средств от ООО "Валары" и перечисление за с/х продукцию.

Направлено поручение в ИФНС по Ипатовскому району Ставропольского края об истребовании документов ООО "Югсервис" N 1596/22 от 24.01.08 г. повторно N 5191/30 от 13.03.08 г., N 9734/68 от 05.05.08 г., N 8416/34 от 16.04.08 г., N 11628/1 от 29.05.08 г.

Письмом Межрайонной ИФНС России N 3 по Ставропольскому краю N 15-29/011498 от 10.06.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО "Валары". ООО "Югсервис" не является производителем, пшеница приобретена у ООО "Предприятие ТЗМ" ИНН 4003012153.

Направлено поручение об истребовании документов у ООО "Предприятие ТЗМ" N 7737/29 Э-111 от 07.04.08 г., повторно N 14471/31 от 20.06.08 г. Ответ не получен.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Югсервис" в связи с противоречия между документами, полученными от ООО "Валары", и документами, представленными поставщиком в ходе встречной проверки (различаются железнодорожные накладные).

По договору поставки от 14.06.07 г. N З-022.07, заключенному с ООО "Южный Центр" поставлена пшеница 4 класса, указанная в приложении от 15.10.07 г. N З-022.07-4п. поставщиком выставлены счета - фактуры N 1748 от 04.11.07 г. на сумму 1.665.648 руб. в т. ч. НДС 151.422,55 руб.; N 1755 от 06.11.07 г. на сумму 529.488 руб. в т. ч. НДС 48.135,27 руб.; N 1762 от 08.11.07 г. на сумму 225.792 руб. в т. ч. НДС 20.526,55 руб.; N 1764 от 09.11.07 г. на сумму 488.016 руб. в т. ч. НДС 44.365,09 руб.; N 1777 от 15.11.07 г. на сумму 217.296 руб. в т. ч. НДС 19.754,18 руб. Товар принят и оприходован на основании товарных накладных N 1748 от 04.11.07 г., N 1755 от 06.11.07 г.; N 1762 от 08.11.07 г.; N 1764 от 09.11.07 г.; N 1777 от 09.11.07 г. В доказательство доставки товара представлены товарно-транспортные накладные от 01.11.07 г. N 0121905 на 31440 кг., от 01.11.07 г. N 0121906 на 34420 кг., от 01.11.07 г. N 0121903 на 34660 кг., от 01.11.07 г. N 0121904 на 35780 кг., от 01.11.07 г. N 0121902 на 35160 кг., от 01.11.07 г. N 0121907 на 27600 кг., от 01.11.07 г. N 0121908 на 32280 кг.; от 05.11.07 г. N 0121926 на35160 кг., от 05.11.07 г. N 0121927 на 38380 кг.; от 07.11.07 г. N 0121923 на 31,360 кг.; от 08.11.07 г. N 0121909 на 35060 кг., от 08.11.07 г. N 0121901 на 32720 кг.; от 14.11.07 г. N 0121922 на 30,150 кг. Оплата произведена платежным поручением от 17.10.07 г. N 1753 на сумму 7.200.000 руб. (т.2 л.д. 79-106).

Налоговым органом направлен запрос в ЮЗ "ОСБ" г. Ростов-на-Дону N 103/10 от 10.01.08 г. о подтверждении получения выручки на р/счет ООО "Южный -Центр. Получен ответ N 09-02-09/564 от 24/01/08 согласно которого отражено поступление, и перечисление за с/х продукцию.

Письмом ИФНС России по Пролетарскому району г. Ростова на Дону N 67.07.05.01/9510 от 07.04.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО "Валары". ООО "Южный центр" не является производителем, пшеница приобретена у ООО "Агросфера" ИНН 6164263923

Письмом ИФНС РФ по г. Азову N 16.10-11/дсп/313/279 от 03.04.08 г. сообщено (т. 7 л.д. 137), что предприятием представлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "Южный центр", ООО "Агросфера" не относится к категории налогоплательщиков представляющих "нулевую" отчетность или не представляющих отчетность, ООО "Агросфера" является плательщиком НДС. Вместе с тем, сообщено, что предприятие имеет признаки фирмы однодневки, находится по адресу массовой регистрации, не имеет основных средств, численность работающих - 3 человека, организация участвует только в документообороте.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Южный центр" в связи с недобросовестностью субпоставщика ООО "Агросфера", нахождением его по месту массовой регистрации, отсутствием основных средств и малочисленностью работников.

По договору поставки от 28.06.07 г. N З-036.07, заключенному с ООО "Белый Двор Т", и приложений к договору от 20.07.07 г. N З-036.07-1п, от 07.09.07 г. N З-036.07-6п заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО "Белый Двор Т" в адрес заявителя выставлены счета-фактуры N 134/1 от 25.07.07 г. на сумму 12 300 000 руб. в т. ч. НДС 1 118 181,82 руб., N 203/1 от 12.09.07 г. на сумму 8 687 936 руб. в т. ч. НДС 789 812,36 руб. Товар оприходован на основании товарных накладных N 152 от 25.07.2007 г., N 247 от 12.09.2007 г. Товар был передан заявителю на основании квитанций от 25.07.2007 г. N 278 и от 12.09.2007 г. N 503 на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления ОАО "Армавирский хлебопродукт".

Оплата произведена платежными поручениями от 25.07.07 г. N 1024 на сумму 6.000.000 руб., от 26.07.07 г. N 269 на сумму 3.000.000 руб., от 27.07.07 г. N 218 на сумму 3.300.000 руб., от 12.09.07 г. N 477 на сумму 5 000 000 руб., от 18.09.07 г. N 1452 на сумму 2 687 936 руб., от 11.09.07 г. N 454 на сумму 1 000 000 руб.

Хранение на ОАО "Армавирский хлебопродукт" осуществлялось на основании договора на оказание услуг по хранению, подработке и отпуску сельхозпродукции от 21.06.07 г. N 24. Доставка товара с ОАО "Армавирский хлебопродукт" на ОАО "НКХП" подтверждается товарно-транспортными накладными от 22.10.07 г. N 22 на 35740 кг., от 22.10.07 г. N 24 на 37500 кг., от 19.10.07 г. N 39102 на 33680 кг., от 25.10.07 г. N 39084 на 31260 кг., от 22.10.07 г. N 39103 на 28880 кг., от 23.10.07 г. N 35 на 36080 кг., от 24.10.07 г. N 37 на 34740 кг., от 23.10.07 г. N 29 на 31500 кг., от 23.10.07 г. N 28 на 30700 кг., от 22.10.07 г. N 23 на 28900 кг., от 23.10.07 г. N 34 на 30620 кг., от 24.10.07 г. N 41 на 32560 кг., от 22.10.07 г. N 24 на 35360 кг., от 23.10.07 г. N 25 на 31900 кг., от 23.10.07 г. N 26 на 31140 кг., от 23.10.07 г. N 27 на 33000 кг., от 23.10.07 г. N 30 на 32080 кг., от 23.10.07 г. N 31 на 30900 кг., от 24.10.07 г. N 36 на 33000 кг., от 23.10.07 г. N 33 на 27460 кг., от 23.10.07 г. N 32 на 29520 кг., от 24.10.07 г. N 46 на 34160 кг., от 25.10.07 г. N 58 на 35060 кг., от 25.10.07 г. N 51 на 34040 кг., от 24.10.07 г. N 40 на 35740 кг., от 24.10.07 г. N 47 на 29700 кг., от 24.10.07 г. N 38 на 36580 кг., от 25.10.07 г. N 53 на 34380 кг., от 25.10.07 г. N 54 на 31120 кг., от 25.10.07 г. N 52 на 31540 кг., от 24.10.07 г. N 48 на 30820 кг., от 25.10.07 г. N 56 на 34920 кг., от 24.10.07 г. N 39 на 31000 кг., от 24.10.07 г. N 44 на 35820 кг., от 24.10.07 г. N 43 на 36680 кг., от 24.10.07 г. N 45 на 29920 кг., от 24.10.07 г. N 42 на 35380 кг., от 24.10.07 г. N 49 на 34800 кг., от 24.10.07 г. N 50 на 33960 кг., от 25.10.07 г. N 55 на 31380 кг., от 25.10.07 г. N 57 на 28720 кг., от 25.10.07 г. N 59 на 29560 кг., от 17.10.07 г. N 60 на 34020 кг., от 26.10.07 г. N 65 на 28300 кг., от 26.10.07 г. N 67 на 30160 кг., от 26.10.07 г. N 63 на 37300 кг., от 26.10.07 г. N 61 на 37720 кг., от 26.10.07 г. N 64 на 31520 кг., от 26.10.07 г. N 62 на 37000 кг., от 26.10.07 г. N 66 на 28440 кг., от 26.10.07 г. N 68 на 30220 кг., от 17.10.07 г. N 72 на 33440 кг., от 17.10.07 г. N 69 на 32580 кг., от 17.10.07 г. N 70 на 32300 кг., от 19.10.07 г. N 71 на 28400 кг., от 22.10.07 г. N 76 на 35320 кг., от 29.10.07 г. N 77 на 29800 кг., от 29.10.07 г. N 78 на 33860 кг., от 29.10.07 г. N 75 на 31540 кг., от 29.10.07 г. N 74 на 27980 кг., от 29.10.07 г. N 73 на 31200 кг., от 30.10.07 г. N 92 на 30380 кг., от 30.10.07 г. N 81 на 28840 кг., от 30.10.07 г. N 89 на 31800 кг., от 30.10.07 г. N 85 на 31920 кг., от 30.10.07 г. N 91 на 30320 кг., от 30.10.07 г. N 84 на 32560 кг., от 30.10.07 г. N 86 на 32460 кг., от 30.10.07 г. N 82 на 28980 кг., от 30.10.07 г. N 88 на 31420 кг., от 30.10.07 г. N 87 на 35640 кг., от 30.10.07 г. N 83 на 32400 кг., от 30.10.07 г. N 90 на 35060 кг., от 31.10.07 г. N 94 на 34340 кг., от 31.10.07 г. N 99 на 32160 кг., от 31.10.07 г. N 93 на 35640 кг., от 31.10.07 г. N 100 на 33800 кг., от 30.10.07 г. N 80 на 35120 кг., от 31.10.07 г. N 101 на 30540 кг., от 31.10.07 г. N 98 на 35680 кг., от 01.11.07 г. N 104 на 33780 кг., от 31.10.07 г. N 95 на 30260 кг., от 31.10.07 г. N 96 на 32040 кг., от 31.10.07 г. N 97 на 30040 кг., от 29.10.07 г. N 79 на 32640 кг., от 01.11.07 г. N 103 на 31700 кг., от 31.10.07 г. N 102 на 28640 кг., от 01.11.07 г. N 105 на 28340 кг., от 01.11.07 г. N 107 на 31300 кг., от 01.11.07 г. N 106 на 32780 кг.

Письмом ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону N 20-21/7149 от 16.07.08г. (т. 8 л.д. 12) представлен пакет документов ООО "Белый Двор Т". В сопроводительном письме указано, что ООО "Белый Двор Т" состоит на налоговом учете, последняя декларация была представлена за 1 квартал 2008 года, согласно расчету авансовых платежей по ОПС численность работников составляет 13 человек, согласно бухгалтерскому балансу основных средств на 3 347 000 рублей. Дополнительно сообщено, что удельный вес вычетов у организации ООО "Белый Двор Т" 99,9%, организация находится на углубленной камеральной проверке, в случае нарушений законодательства будет дополнительно сообщено.

Поставщиком для ООО "Белый Двор Т" являлось ООО "Нартэкс" ИНН 3666146865. Письмом из МИФНС России N 1 по Воронежской области N 12-15/06138 от 16.07.08 г. сообщено, что ООО "Нартэкс" состоит на налоговом учете с 22.06.07 г. Отчетность представляется по почте. Письмом (Эл.) из МИФНС России N 1 по Воронежской области N12-03/14090 на запрос N19451/44 сообщено, что ООО "Нартэкс" снято с налогового учета 30.07.08 г. в связи с изменением места нахождения и переходом в МИФНС N7 по Республики Калмыкия.

Сопроводительным письмом от 16.07.2008 года (т. 8 л.д. 26) МИФНС России N 1 по Воронежской области сообщено, что заказное письмом с требованием о предоставлении документов не вернулось в адрес налогового органа. ООО "Нартэкс" состоит на налоговом учете, основной вид деятельности прочая оптовая торговля, не относится к категории налогоплательщиков представляющих "нулевые" декларации, последняя отчетность по НДС представлена за 1 квартал 2008 года, нарушений законодательства в крупных размерах не выявлялось.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Белый двор - Т", так как в ТТН указан неполный адрес "пункта погрузки", отсутствуют ТТН между поставщиком и заявителем, счета-фактуры поставщика 2-го звена ООО "Нартэкс" не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ.

Согласно договору с ООО "Юг-Агро-Центр" от 25.06.07 г. N З-031.07 и приложениям к договору от 17.10.07 г. N З-031.07-5п, от 13.11.07 г. N З-031.07-6п поставщиком заявителю выставлены счета-фактуры: N 87 от 31.10.07 г. на сумму 11 920 818 руб. в т. ч. НДС 1.083.710,73 руб., N 89 от 12.11.07 г. на сумму 8 180 697 руб. в т. ч. НДС 743.699,73 руб., N 91 от 22.11.07 г. на сумму 4 509 488 руб. в т. ч. НДС 409 953,45 руб. Товар оприходован на основании товарных накладных N 87 от 31.10.07 г., N 89 от 12.11.07 г., N 91 от 22.11.07 г.

Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 17.10.07 г. N 081746 на 35320 кг., от 17.10.07 г. N 081744 на 33920 кг., от 17.10.07 г. N 081745 на 37140 кг., от 24.10.07 г. N 082935 на 34120 кг., от 24.10.07 г. N 082942 на 33100 кг., от 24.10.07 г. N 044860 на 30320 кг., от 30.10.07 г. N 012072 на 27840 кг., от 17.10.07 г. N 081734 на 29980 кг., от 24.10.07 г. N 082941 на 34580 кг., от 18.10.07 г. N 038970 на 31580 кг., от 22.10.07 г. N 082994 на 35820 кг., от 24.10.07 г. N 082811 на 32460 кг., от 23.10.07 г. N 081672 на 31720 кг., от 23.10.07 г. N 081747 на 35460 кг., от 24.10.07 г. N 082936 на 33220 кг., от 25.10.07 г. N 012056 на 28200 кг., от 24.10.07 г. N 012066 на 34520 кг., от 24.10.07 г. N 012067 на 28220 кг., от 18.10.07 г. N 082985 на 33780 кг., от 22.10.07 г. N 012177 на 33800 кг., от 26.10.07 г. N 082944 на 34700 кг., от 25.10.07 г. N 044866 на 35120 кг., от 26.10.07 г. N 110508 на 31060 кг., от 25.10.07 г. N 044864 на 36380 кг., от 29.10.07 г. N 110525 на 34180 кг., от 29.10.07 г. N 110521 на 34820 кг., от 29.10.07 г. N 088751 на 34260 кг., от 29.10.07 г. N 088753 на 39420 кг., от 26.10.07 г. N 110506 на 34240 кг., от 25.10.07 г. N 044861 на 32220 кг., от 29.10.07 г. N 088754 на 37040 кг., от 29.10.07 г. N 110289 на 32680 кг., от 28.10.07 г. N 081568 на 30900 кг., от 27.10.07 г. N 110513 на 30480 кг., от 27.10.07 г. N 082956 на 32380 кг., от 27.10.07 г. N 110515 на 30460 кг., от 26.10.07 г. N 012132 на 34640 кг., от 26.10.07 г. N 110509 на 34680 кг., от 26.10.07 г. N 110502 на 32960 кг., от 26.10.07 г. N 110510 на 32980 кг., от 25.10.07 г. N 044863 на 39600 кг., от 25.10.07 г. N 082932 на 32980 кг., от 21.10.07 г. N 081742 на 32300 кг., от 24.10.07 г. N 044857 на 30800 кг., от 17.10.07 г. N 081740 на 32720 кг., от 19.10.07 г. N 081736 на 36380 кг., от 24.10.07 г. N 082941 на 34580 кг., от 17.10.07 г. N 082980 на 25120 кг., от 17.10.07 г. N 081735 на 27060 кг., от 17.10.07 г. N 081673 на 34240 кг., от 10.11.07 г. N 179616 на 32060 кг., от 10.11.07 г. N 088802 на 33480 кг., от 10.11.07 г. N 179614 на 31900 кг., от 10.11.07 г. N 179615 на 29700 кг., от 31.10.07 г. N 012073 на 28680 кг., от 31.10.07 г. N 088760 на 25900 кг., от 01.11.07 г. N 012205 на 31880 кг., от 31.10.07 г. N 012138 на 35420 кг., от 28.10.07 г. N 012070 на 35280 кг., от 30.10.07 г. N 088755 на 31780 кг., от 30.10.07 г. N 082959 на 34380 кг., от 30.10.07 г. N 012071 на 30900 кг., от 02.11.07 г. N 110483 на 35360 кг., от 02.11.07 г. N 110482 на 35760 кг., от 04.11.07 г. N 082947 на 31680 кг., от 02.11.07 г. N 110484 на 36020 кг., от 05.11.07 г. N 044867 на 30900 кг., от 02.11.07 г. N 110484 на 35860 кг., от 05.11.07 г. N 088765 на 31060 кг., от 05.11.07 г. N 088762 на 30500 кг., от 07.11.07 г. N 110486 на 38460 кг., от 07.11.07 г. N 110487 на 34720 кг., от 07.11.07 г. N 088792 на 31620 кг., от 07.11.07 г. N 088789 на 30680 кг., от 07.11.07 г. N 088793 на 32800 кг., от 07.11.07 г. N 012221 на 32440 кг., от 09.11.07 г. N 082821 на 33760 кг., от 09.11.07 г. N 106028 на 31040 кг., от 08.11.07 г. N 179611 на 30260 кг., от 08.11.07 г. N 179612 на 32400 кг., от 08.11.07 г. N 088797 на 33380 кг., от 08.11.07 г. N 081748 на 37900 кг., от 30.10.07 г. N 082957 на 32560 кг., от 04.11.07 г. N 082934 на 32500 кг, от 14.11.07 г. N 106059 на 38440 кг., от 15.11.07 г. N 106061 на 34700 кг., от 14.11.07 г. N 106060 на 35960 кг., от 14.11.07 г. N 106058 на 36380 кг., от 15.11.07 г. N 106062 на 34620 кг., от 15.11.07 г. N 082958 на 33260 кг., от 16.11.07 г. N 106066 на 36360 кг., от 16.11.07 г. N 106067 на 35440 кг., от 16.11.07 г. N 088818 на 36240 кг., от 16.11.07 г. N 088817 на 31860 кг., от 18.11.07 г. N 088821 на 29900 кг., от 16.11.07 г. N 088814 на 29460 кг., от 20.11.07 г. N 106108 на 37000 кг., от 20.11.07 г. N 106107 на 37020 кг., от 20.11.07 г. N 106102 на 38300 кг., от 20.11.07 г. N 106101 на 38260 кг., от 16.11.07 г. N 106068 на 37080 кг., от 20.11.07 г. N 088799 на 34160 кг., от 12.11.07 г. N 088805 на 28720 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 25.10.07 г. N 644 на сумму 600.000 руб., от 26.10.07 г. N 667 на сумму 2.000.000 руб., от 30.10.07 г. N 460 на сумму 4.000.000 руб., от 01.11.07 г. N 677 на сумму 2.000.000 руб., от 07.11.07 г. N 701 на сумму 2.500.000 руб., от 12.11.07 г. N 284 на сумму 3.000.000 руб., от 13.11.07 г. N 1986 на сумму 3.400.000 руб., от 16.11.07 г. N 2047 на сумму 1 000 000 руб., от 29.11.07 г. N 717 на сумму 4 227 000 руб. (т. 3 л.д. 68-140).

Письмом Межрайонной ИФНС России N 2 по Республике Адыгея N 01-9/366 от 16.05.2008 г. направлены документы, представленные ООО "Юг-Агро-Центр", который не является производителем, поставщики пшеницы - ООО "Курганинск АгроТрейд", ООО "КубаньАгроСоюз".

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края N 11-17/01797 сообщено, что представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Курганинск Агро Трейд" с ООО "Юг-Агро-Центр" не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов ОРЧ по НП N 1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края об истребовании документов ООО "КубаньАгроСоюз" N 12412/2 от 06.06.2008 г., повторно N19451/2 от 30.07.08 г. Ответ не получен.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Юг-Агро-Центр" в связи с неуказанием в ТТН полного адреса "пункт погрузки", представлением поставщиком не полного пакета документов по субпоставщикам, неполучением документов от ООО "Курганинск Агро Трейд" и ООО "КубаньАгроСоюз".

По договору поставки с ООО "Поли" от 03.07.07 г. N З-043.07, согласно приложения к договору от 23.10.07 г. N З-043.07-7п, поставщиком выставлены счета-фактуры: N 1286 от 29.10.07 г. на сумму 3.277.512 руб. в т. ч. НДС 297.955,64 руб., N 1329 от 31.10.07 г. на сумму 469.665 руб. в т. ч. НДС 42.696,82 руб., N 1330 от 05.11.07 г. на сумму 3.270.309 руб. в т. ч. НДС 297.300,82 руб.; N 1341 от 09.11.07 г. на сумму 2.657.319 руб. в т. ч. НДС 241.574,45 руб.; N 1345 от 12.11.07 г. на сумму 974 757 руб. в т. ч. НДС 88 614,27 руб.

Товар оприходован на основании товарных накладных N 1163 от 29.10.07 г. на сумму 3.277.512 руб. в т. ч. НДС 297.955,64 руб., N 1203 от 31.10.07 г. на сумму 469.665 руб. в т. ч. НДС 42.696,82 руб., N 1206 от 05.11.07 г. на сумму 3.270.309 руб. в т. ч. НДС 297.300,82 руб., N 1217 от 09.11.07 г. на сумму 2.657.319 руб. в т. ч. НДС 241.574,45 руб., N 1221 от 12.11.07 г. на сумму 974.757 руб. в т. ч. НДС 88.614,27 руб.

Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 24.10.07 г. N 75 на 35640 кг., от 24.10.07 г. N 76 на 33780 кг., от 24.10.07 г. N 79 на 33940 кг., от 24.10.07 г. N 77 на 34520 кг., от 23.10.07 г. N 67 на 29480 кг., от 24.10.07 г. N 78 на 34860 кг., от 25.10.07 г. N 117 на 30000 кг., от 25.10.07 г. N 118 на 32880 кг., от 23.10.07 г. N 74 на 32780 кг., от 25.10.07 г. N 81 на 30420 кг., от 25.10.07 г. N 71 на 30100 кг., от 25.10.07 г. N 80 на 31560 кг., от 26.10.07 г. N 60 на 24320 кг., от 22.10.07 г. N 71 на 31640 кг.; от 28.10.07 г. N 2 на 31620 кг., от 28.10.07 г. N 1 на 32280 кг., от 30.10.07 г. N 5 на 33560 кг., от 30.10.07 г. N 4 на 34940 кг., от 30.10.07 г. N 14 на 35040 кг., от 30.10.07 г. N 3 на 34240 кг., от 03.11.07 г. N 13 на 37060 кг., от 03.11.07 г. N 12 на 35400 кг., от 01.11.07 г. N 9 на 33960 кг., от 01.11.07 г. N 8 на 35080 кг., от 03.11.07 г. N 10 на 34360 кг., от 01.11.07 г. N 10 на 33840 кг., от 30.10.07 г. N 11 на 30100 кг., от 01.11.07 г. N 7 на 33760 кг., от 03.11.07 г. N 11 на 33600 кг., от 08.11.07 г. N 16 на 31920 кг., от 08.11.07 г. N 17 на 30880 кг., от 06.11.07 г. N 20 на 32800 кг., от 06.11.07 г. N 21 на 31860 кг., от 07.11.07 г. N 24 на 30640 кг., от 06.11.07 г. N 23 на 34000 кг., от 06.11.07 г. N 14 на 35720 кг., от 06.11.07 г. N 15 на 34540 кг., от 06.11.07 г. N 22 на 29300 кг., от 06.11.07 г. N 13 на 35560 кг., от 06.11.07 г. N 12 на 34320 кг., от 10.11.07 г. N 28 на 33340 кг., от 10.11.07 г. N 26 на 31840 кг., от 10.11.07 г. N 29 на 34580 кг., от 10.11.07 г. N 27 на 32860 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 26.10.07 г. N 1831 на сумму 4 000 000 руб., от 30.10.07 г. N 459 на сумму 2 000 000 руб., от 02.11.07 г. N 687 на сумму 1 000 000 руб., от 12.11.07 г. N 283 на сумму 1.150.000 руб., от 12.11.07 г. N 282 на сумму 1.350.000 руб., от 13.11.07 г. N 1985 на сумму 1.900.000 руб., от 29.11.07 г. N 731 на сумму 50.000 руб., от 12.12.07 г. N 2332 на сумму 720.000 руб., от 24.12.07 г. N 308 на сумму 54.540 руб. (т. 3 л.д. 141- т. 4 л.д. 38)

Письмом ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края N 11-17/01597 от 16.05.08 представлен пакет документов от ООО "Поли", общество не является производителем, поставщик пшеницы ИП Маяков А.И. ИНН 233900740505. Письмом ИФНС по Курганинскому району N11-17/04716 сообщено, что ИП Маяков прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности от 29.12.2007 г.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Поли" в связи с прекращением субпоставщиком ИП Маяковым А.И. в настоящее время деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также непредставлением ТТН, подтверждающих доставку товара от ИП Маякова А.И.

По договору, заключенному с ООО "МВН", от 27.06.07 г. N З-034.07, неотъемлемой частью которого являлось приложение от 21.10.07 г. N З-034.07-5п, заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО "МВН" выставило обществу счета-фактуры: N 20714 от 27.10.07 г. на сумму 1 890 273 руб. в т. ч. НДС 171 843 руб.; N 20715 от 31.10.07 г. на сумму 2 210 586 руб. в т. ч. НДС 200 962,36 руб., N 20725 от 06.11.07 г. на сумму 3 798 333 руб. в т. ч. НДС 345 303 руб., N 20737 от 12.11.07 г. на сумму 4 787 790 руб. в т. ч. НДС 435 253,64 руб. товар оприходован на основании товарных накладных N 100813 от 27.10.07 г., N 100814 от 31.10.07 г., N 100822 от 06.11.07 г., N 100826 от 12.11.07 г.

В доказательство доставки товара заявителем представлены товарно-транспортные накладные от 22.10.07 г. N 003547 на 32860 кг., от 22.10.07 г. N 003102 на 34660 кг., от 22.10.07 г. N 003551 на 33060 кг., от 22.10.07 г. N 002521 на 32800 кг., от 24.10.07 г. N 002220 на 28540 кг., от 24.10.07 г. N 003732 на 30820 кг., от 25.10.07 г. N 002218 на 31500 кг., от 28.10.07 г. N 002124 на 25900 кг., от 26.10.07 г. N 007 на 29820 кг., от 29.10.07 г. N 002123 на 31000 кг., от 29.10.07 г. N 003639 на 32480 кг., от 29.10.07 г. N 002120 на 31680 кг., от 29.10.07 г. N 002122 на 29120 кг., от 26.10.07 г. N 002223 на 32760 кг., от 26.10.07 г. N 002100 на 28500 кг., от 29.10.07 г. N 002334 на 30980 кг., от 29.10.07 г. N 002125 на 28520 кг., от 31.10.07 г. N 003087 на 32040 кг., от 30.10.07 г. N 002126 на 26320 кг., от 30.11.07 г. N 003404 на 30500 кг., от 31.10.07 г. N 003088 на 31100 кг., от 31.10.07 г. N 002127 на 21480 кг., от 31.10.07 г. N 003420 на 31560 кг., от 01.11.07 г. N 003655 на 35900 кг., от 01.11.07 г. N 003654 на 34800 кг., от 02.11.07 г. N 030220 на 33060 кг., от 02.11.07 г. N 002158 на 31560 кг., от 02.11.07 г. N 030236 на 39320 кг., от 02.11.07 г. N 003501 на 36620 кг., от 01.11.07 г. N 003637 на 34940 кг., от 01.11.07 г. N 003635 на 32760 кг., от 02.11.07 г. N 002913 на 32900 кг., от 28.10.07 г. N 002216 на 31920 кг., от 07.11.07 г. N 003607 на 31180 кг., от 09.11.07 г. N 003595 на 29920 кг., от 11.11.07 г. N 003589 на 31640 кг., от 11.11.07 г. N 003586 на 34120 кг., от 11.11.07 г. N 003594 на 29900 кг., от 06.11.07 г. N 003576 на 33320 кг., от 06.11.07 г. N 003634 на 39520 кг., от 06.11.07 г. N 001823 на 32260 кг., от 06.11.07 г. N 003577 на 37200 кг., от 06.11.07 г. N 003568 на 33760 кг., от 06.11.07 г. N 003569 на 34640 кг., от 09.11.07 г. N 003596 на 31840 кг., от 08.11.07 г. N 003605 на 29720 кг., от 08.11.07 г. N 003604 на 33580 кг., от 08.11.07 г. N 003782 на 34400 кг., от 07.11.07 г. N 003783 на 34800 кг., от 08.11.07 г. N 003606 на 29640 кг., от 06.11.07 г. N 003573 на 33160 кг., от 06.11.07 г. N 003575 на 33720 кг., от 06.11.07 г. N 003580 на 40400 кг., от 06.11.07 г. N 003579 на 38260 кг., от 06.11.07 г. N 003581 на 40840 кг., от 06.11.07 г. N 003578 на 36080 кг.

Оплата за товар произведена платежными поручениями от 25.10.07 г. N 655 на сумму 1.500.000 руб., от 31.10.07 г. N 1880 на сумму 5.500.000 руб., от 07.11.07 г. N 700 на сумму 1.000.000 руб., от 12.11.07 г. N 281 на сумму 2 000 000 руб., от 13.11.07 г. N 1984 на сумму 4 100 000 руб. (т. 4 л.д. 39-84).

Согласно письму ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края N 11-17/02182 @, предоставить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО "МВН" с ООО "Валары" не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов сотрудниками ОРЧ по НП N 1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Инспекцией в вычете по операциям с ООО "МВН" отказано в связи с неправильным составлением ТТН (указан неполный адрес в графе "пункт погрузки", не указан адрес грузополучателя и заказчика), а также в связи с непредставлением документов субпоставщиком.

По договору поставки сельхозпродукции, заключенном с ИП Коваль С.А. от 20.06.07 г. N З-025.07 и согласно приложения к договору от 09.11.07 г. N З-025.07-4п, предпринимателем заявителю выставлена счет-фактура N 149 от 18.11.07 г. на сумму 718 900 руб. в т. ч. НДС 65 354,55 руб. Товар оприходован на основании товарной накладной N 149 от 18.11.07 г., доставлен по товарно-транспортным накладным от 16.11.07 г. N 169773 на 35720 кг., от 16.11.07 г. N 169775 на 31460 кг., от 16.11.07 г. N 169774 на 35520 кг.. Оплата произведена платежными поручениями от 22.11.07 г. N 2113 на сумму 500.000 руб., от 29.11.07 г. N 714 на сумму 302 620 руб. (т. 4 л.д. 102-112).

Письмом ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края N 15-05/0811 от 28.05.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения между ИП Коваль и ООО "Валары". ИП Коваль С.А. не является производителем, пшеницу приобрел у контрагента ООО "Курганинск Агро Трейд". Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края N11-17/01797 сообщено, что представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Курганинск Агро Трейд" с ООО "Юг-Агро-Центр" не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов ОРЧ по НП N1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Инспекцией в вычете по операциям с ИП Коваль С.А отказано в связи с непредставление субпоставщиком ООО "Курганинск Агро Трейд" документов.

По договору поставки с ЗАО "Кубаньэнерго" от 04.07.2007 г. N З-048.07, в соответствии с приложениями к договору от 16.10.2007 г. N З-048.07-6п и от 13.11.07 г. N З-048.07-7п, заявителю поставлена пшеница 4 класса.

Поставщиком выставлены счета-фактуры N 188 от 28.10.07 г., N 197 от 11.11.07 г. , N 203 от 21.11.07 г. , товар оприходован по товарным накладным N 106 от 28.10.07 г. , N 112 от 11.11.07 г., N 115 от 21.11.07 г. Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 22.10.07 г. N 344486 на 25140 кг., от 22.10.07 г. N 043448 на 34520 кг., от 23.10.07 г. N 344491 на 20720 кг., от 22.11.07 г. N 043447 на 34180 кг., от 22.10.07 г. N 344487 на 19200 кг., от 22.10.07 г. N 344488 на 22200 кг., от 23.10.07 г. N 344489 на 23760 кг., от 23.10.07 г. N 344490 на 20200 кг., от 26.10.07 г. N 191201 на 18500 кг., от 22.10.07 г. N 106663 на 31500 кг., от 25.10.07 г. N 061525 на 23780 кг., от 26.10.07 г. N 191204 на 13200 кг., от 22.10.07 г. N 043449 на 32680 кг., от 16.10.07 г. N 38 на 33180 кг., от 30.10.07 г. N 68 на 30780 кг., от 10.11.07 г. N 275924 на 32580 кг., от 10.11.07 г. N 275925 на 31100 кг., от 17.11.07 г. N 106665 на 33400 кг., от 17.11.07 г. N 375174 на 38160 кг., от 17.11.07 г. N 559316 на 35700 кг., от 17.11.07 г. N 375175 на 32980 кг., от 17.11.07 г. N 559471 на 30800 кг., от 18.11.07 г. N 559473 на 34600 кг., от 19.11.07 г. N 559472 на 37480 кг., от 17.11.07 г. N 559315 на 39980 кг. (т. 4 л.д. 113-140).

Оплата произведена платежными поручениями от 18.10.07 г. N 595 на сумму 3 625 000 руб., от 16.11.07 г. N 2046 на сумму 2 000 000 руб.

Письмом ИФНС России N 2 по г. Краснодару N 17-23/02715 от 12.05.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО "Валары". ЗАО "Кубаньэкспо" не является производителем продукции, информации по поставщикам не представлено.

Инспекция отказала в вычете по ЗАО "Кубаньэкспо" в связи с непредставлением поставщиком документов, подтверждающих у кого приобретена продукция.

Согласно договору с ООО "Рада" от 09.07.2007 г. N З-054.07 и приложениям к нему от 11.10.07 г. N З-054.07-10п, от 19.09.07 г. N З-054.07-9п, поставщик поставил заявителю пшеницу 4 класса по следующим счетам-фактурам: N 265 от 20.11.07 г. на сумму 2 409 192,50 руб. в т. ч. НДС 219.017,50 руб.; N 266 от 22.11.07 г. на сумму 1 341 305 руб. в т. ч. НДС 121 936,82 руб.; N 267 от 25.11.07 г. на сумму 2 998 485 руб. в т. ч. НДС 272 589,55 руб. Товар оприходован по товарным накладным N 265 от 20.11.07 г. , N 266 от 22.11.07 г., N 267 от 25.11.07 г. Товар доставлен согласно железнодорожных накладных ЭИ 032196, ЭЙ 008450, ЭИ 879921. Оплата произведена платежными поручениями от 21.09.07 г. N 1486 на сумму 1 000 000 руб., от 26.09.07 г. N 516 на сумму 12 300 000 руб. (т. 4 л.д. 141-т. 5 л.д. 24).

Согласно ответу ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края N 14-11/0668 от 07.05.08 г. ООО "Рада" не является производителем, с/х продукция приобретена у ООО "Транзит-Зерно". Направлено Поручение в ИФНС России по Петроградскому району г. Санкт-Петербурга об истребовании документов ООО "Транзит-Зерно" N 12412/9 от 06.06.08г., повторно 19451/24 от 30.07.08 г. Ответ не получен.

Согласно ранее полученных ответов Межрайонной ИФНС России N 25 по г. Санкт-Петербургу N 07-09/02687 от 15.04.08 г. ООО "Транзит-Зерно" приобрел у ООО "Мобитрейд" ИНН 7701525016. Письмом (Эл.) ИФНС N1 по г. Москва N16-17/14056 сообщается, что в результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что последняя налоговая отчетность представлена за 4 кв. 2005 г. Организация в декларации по налогу на прибыль за 2005 г. указала доход от реализации 42764 руб. Расчетный счет в ОАО "Норвик банк" закрыт самой организацией 16.03.2006 г. Письмом ИФНС N1 по г. Москва N16-17/14056 сообщается, что согласно базе данных инспекции, организация имеет признак фирмы - однодневки: адрес "массовой" регистрации. По результатам ранее проведенной проверки, инспекцией был направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москва об оказании содействия в розыске налогоплательщика, а также вызове руководителя. К настоящему моменту информация о налогоплательщике в инспекцию не поступала, руководитель не явился. По юридическому адресу, указанному в учредительных документах организация не находится.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Рада" из-за непредставления поставщиками второго и третьего звена ответов, а также установлением признаков недобросовестности поставщика третьего звена ООО "Мобитрейд".

По договору поставки с ООО "Борхес-Рус" от 19.09.2007 г. N MW4-070919-3 заявителю поставлена пшеница 4 класса, в связи с чем, продавцом выставлен счет-фактура N 48 от 20.09.2007 г. на сумму 44 275 000 руб. в т. ч. НДС 4 025 000 руб., товар оприходован на основании товарной накладной N 48 от 20.09.07 г. на сумму 44 275 000 руб. в т. ч. НДС 4 025 000 руб.

Заявитель осуществляет хранение сельхозпродукции на ОАО "Кропоткинский элеватор" в соответствии с договором заключенным с ОАО "Кропоткинский элеватор" от 08.08.2007 г. N MW-27. Поставщик ООО "Борхес-Рус" также осуществляет хранение на ОАО "Кропоткинский элеватор" в силу договора с ОАО "Кропоткинский элеватор" от 22.06.07 г. N MW-2. (т. 5 л.д. 35-38, 79-80). Товар передан от поставщика путем составления элеватором квитанции от 20.09.07 г. на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления. Оплата произведена платежными поручениями от 19.09.07 г. N 1472 на сумму 20 000 000 руб., от 20.09.07 г. N 228 на сумму 20 000 000 руб., от 26.09.07 г. N 520 на сумму 4 275 000 руб.

В доказательство транспортировки товара с ОАО "Кропоткинский элеватор" на ОАО НКХП" заявителем представлены товарно-транспортные накладные от 22.10.07 г. N 608 на 29020 кг., от 22.10.07 г. N 613 на 36520 кг., от 23.10.07 г. N 632 на 32200 кг., от 22.10.07 г. N 631 на 30240 кг., от 23.10.07 г. N 634 на 33380 кг., от 23.10.07 г. N 633 на 31460 кг., от 23.10.07 г. N 638 на 32600 кг., от 23.10.07 г. N 637 на 34140 кг., от 23.10.07 г. N 635 на 32760 кг., от 23.10.07 г. N 636 на 33000 кг., от 22.10.07 г. N 615 на 31260 кг., от 22.10.07 г. N 605 на 31260 кг., от 22.10.07 г. N 600 на 31680 кг., от 22.10.07 г. N 594 на 33180 кг., от 22.10.07 г. N 597 на 31920 кг., от 22.10.07 г. N 595 на 30000 кг., от 22.10.07 г. N 596 на 32300 кг., от 22.10.07 г. N 625 на 32540 кг., от 22.10.07 г. N 626 на 31900 кг., от 22.10.07 г. N 627 на 28680 кг., от 22.10.07 г. N 630 на 31820 кг., от 22.10.07 г. N 624 на 30440 кг., от 22.10.07 г. N 618 на 34480 кг., от 22.10.07 г. N 619 на 31740 кг., от 22.10.07 г. N 629 на 31280 кг., от 22.10.07 г. N 609 на 31040 кг., от 22.10.07 г. N 610 на 32240 кг., от 22.10.07 г. N 617 на 30160 кг., от 22.10.07 г. N 616 на 35460 кг., от 22.10.07 г. N 614 на 34180 кг., от 22.10.07 г. N 611 на 40580 кг., от 22.10.07 г. N 628 на 32540 кг., от 22.10.07 г. N 604 на 34860 кг., от 22.10.07 г. N 602 на 35060 кг., от 22.10.07 г. N 623 на 37320 кг., от 22.10.07 г. N 599 на 35140 кг., от 22.10.07 г. N 612 на 33400 кг., от 22.10.07 г. N 598 на 34880 кг., от 22.10.07 г. N 621 на 34720 кг., от 22.10.07 г. N 620 на 35840 кг., от 22.10.07 г. N 622 на 34400 кг.

Письмом ИФНС России N 4 по г. Москве N 15-08/22830 от 19.03.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения между ООО "Борхес-Рус" и ООО "Валары". Данный счет-фактура нашел отражения в книге продаж за сентябрь 2007 г., ООО "Борхес-Рус" не является производителем продукции. Данный ответ не содержит информации о поставщиках.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Борхес-Рус" в связи с непредставление документов подтверждающих субпоставщиков товара, кроме того, инспекция ссылается на осуществление деятельности не по месту регистрации и незначительный процентом рентабельности.

По договору поставки с ООО "Транзит-Зерно" от 25.06.2007 г. N З-029.07, в соответствии с приложениями от 23.07.2007 г. N З-029.07-3п, от 04.09.2007 г. N З-029.07-7п заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО "Транзит-Зерно" выставило заявителю счета-фактуры: N 269 от 11.11.07 г. на сумму 8 128 000 руб. в т. ч. НДС 738 909,09 руб.; N 270 от 12.11.07 г. на сумму 13 309 600 руб. в т. ч. НДС 1 209 963,64 руб., N 271 от 13.11.07 г. на сумму 9 918 700 руб. в т. ч. НДС 901 700 руб., N 274 от 13.11.07 г. на сумму 2 519 743,50 руб. в т. ч. НДС 229 067,59 руб. , N 275 от 14.11.07 г. на сумму 1 997 900,50 руб. в т.ч. НДС 181 627,32 руб.. товар принят на учет на основании товарных накладных N 269 от 11.11.07 г., N 270 от 12.11.07 г., N 271 от 13.11.07 г., N 274 от 13.11.07 г., N 275 от 14.11.07 г.

Товар доставлен на основании железнодорожных накладных ЭИ 919539, ЭИ 918947, ЭИ 956485, ЭИ 956575, ЭИ 937425, ЭИ 988806, ЭИ 990212, ЭИ 971046 и товарно-транспортных накладных от 13.11.07 г. N 181 на 31990 кг., от 13.11.07 г. N 180 на 29780 кг., от 13.11.07 г. N 140 на 29680 кг., от 13.11.07 г. N 141 на 31520 кг., от 13.11.07 г. N 144 на 36220 кг., от 13.11.07 г. N 145 на 34740 кг., от 13.11.07 г. N 143 на 33430 кг., от 13.11.07 г. N 146 на 33460 кг., от 13.11.07 г. N 147 на 33310 кг., от 13.11.07 г. N 149 на 33730 кг., от 13.11.07 г. N 148 на 36160 кг., от 13.11.07 г. N 142 на 32530 кг., от 14.11.07 г. N 156 на 35270 кг., от 14.11.07 г. N 161 на 29960 кг., от 14.11.07 г. N 163 на 31560 кг., от 14.11.07 г. N 152 на 29200 кг., от 14.11.07 г. N 153 на 33680 кг., от 14.11.07 г. N 160 на 30440 кг., от 14.11.07 г. N 162 на 30160 кг., от 14.11.07 г. N 151 на 31610 кг., от 14.11.07 г. N 154 на 31550 кг., от 14.11.07 г. N 155 на 31300 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 11.09.07 г. N 452 на сумму 37 500 000 руб., от 12.09.07 г. N 192 на сумму 6.000.000 руб.;

В доказательство оплаты транспортных услуг представлен счет-фактура ИП Караман О.А. от 16.11.07 г. N 17 на 879.928 руб., акт выполненных работ от 16.11.07 г. N 20 на 879.928 руб., реестр к счету-фактуре от 16.11.07 г. N 17 (расчет стоимости перевозки).

Экспедирование груза по железной дороге осуществлялось на основании договора, от 05.02.2007 г. N 02 между ООО "Форвард" и ООО "Валары".

Письмом Межрайонной ИФНС России N 25 по г. Санкт-Петербургу N 07-09/03663 от 26.05.2008 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО "Валары". ООО "Транзит-Зерно" не является производителем, пшеница приобретена у ООО "СТАВЗЕРНОТОРГ".

Письмом N 01/1177 от 24.06.2008 г. ОАО "Ставропольпромстройбанк" представил выписку р/счета ООО "Ставзерноторг". В представленной выписке отражено получение денежных средств от ООО "Транзит-Зерно" и перечисление за с/х продукцию ООО "Мега-Продукт" ИНН 2635102810.

Налоговым органом направлены запросы в ОАО "Ставропольпромстройбанк" N 18174/16 от 21.07.08 г. о представлении выписки р/счета ООО "Мега-Продукт" и поручение об истребовании документов у ООО "СТАВЗЕРНОТОРГ" N12271/19 Э-111 от 05.06.08 г., повторно N1936/37 от 29.07.08 г. Письмом (Эл.) ИФНС по г. Ставрополь N 11-22/020068 сообщено, что направленное в адрес требование осталось без исполнения, ООО "Ставзерноторг" документы в инспекцию не представило. ООО "Ставзерноторг" по юридическому адресу не находится, был произведен осмотр помещения, организация по юридическому адресу г. Ставрополь ул. Ленина 394 не значится, предприятие зарегистрировано по адресу массовой регистрации.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Транзит-Зерно" в связи с непредставлением ООО "СТАВЗЕРНОТОРГ" ответа на запрос и ненахождением его по месту регистрации.

В представленной декларации также заявлено право на применение вычетов по НДС по операциям не связанным с экспортом товара по следующим поставщикам.

По договору с ООО "Золотой колос Кубани" от 04.07.2007 г. N З-046.07 заявителю выставлен счет-фактура N 382 от 06.11.07 г. на сумму 3.267.460 руб. в т. ч. НДС 297.041,82 руб.. Товар принят на основании товарной накладной N 367 от 06.11.07 г. Оплата произведена платежным поручением от 02.11.07 г. N 688 на сумму 3.450.000 руб. Доставка подтверждена товарно-транспортными накладными от 04.11.07 г. N 012430 на 29320 кг., от 05.11.07 г. N 012434 на 32320 кг., от 05.11.07 г. N 010 на 32570 кг., от 05.11.07 г. N 012436 на 32900 кг., от 05.11.07 г. N 011 на 29500 кг., от 04.11.07 г. N 012428 на 30430 кг., от 04.11.07 г. N 012427 на 40400 кг., от 04.11.07 г. N 012429 на 30480 кг., от 04.11.07 г. N 012433 на 33260 кг., от 06.11.07 г. N 013 на 30320 кг., от 04.11.07 г. N 012431 на 43770 кг., от 04.11.07 г. N 012432 на 41980 кг., от 05.11.07 г. N 012435 на 26820 кг., от 05.11.07 г. N 012437 на 32710 кг.

Письмом МИФНС России N 5 по Краснодарскому краю N 14-40/02019 от 04.05.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения между ЗАО "Золотой колос Кубани" и ООО "Валары". ЗАО "Золотой колос Кубани" не является производителем, товар приобрел у ООО "Курганинск АгроТрейд" и ООО "Сатурн".

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края N 11-17/01797 сообщено, что представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО "Курганинск Агро Трейд" не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов ОРЧ по НП N 1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Письмом N 16-17/35547 сообщено, что ООО "Сатурн" последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2007 год по почте, к категории налогоплательщиков представляющих "нулевую" отчетность не относится, является плательщиком НДС и сдает декларации по НДС ежеквартально, последняя декларация была представлена за 4 квартал 2007 года., по имеющимся телефонам не контактна. Согласно базе данных организация имеет 4 признака "фирмы-однодневки": адрес "массовой" регистрации, "массовый учредитель", "массовый" руководитель, "массовый" заявитель. Инспекцией направлен вызов руководителю общества, а также направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москве. Сотрудниками инспекции был осуществлен выход по адресу, указанному в учредительных документах, в результате которого было установлено, что организация по данному адресу не располагается.

Инспекция отказала в вычете по ООО "Золотой колос Кубани" в связи с непредставлением ООО "Курганинск Агро Трейд" бухгалтерских документов, а также установлением недобросовестности субпоставщика ООО "Сатурн".

На основании договора заключенного с ООО "Бастион" от 31.07.07 г. N З-100.07, в соответствии с приложением от 07.08.07 г. N З-100.07-3п, заявителю поставлена пшеница 5 класса, в связи с чем, выставлены счета-фактуры N 84 от 07.08.07 г. на сумму 1 597 117,90 руб. в т. ч. НДС 145 192,54 руб., N 9 от 09.08.07 г. на сумму 1 007 000 руб. в т. ч. НДС 91.545,45 руб., N 12 от 27.08.07 г. на сумму 4.293.000 руб. в т. ч. НДС 390 272,73 руб. Товар принят на учет на основании товарных накладных N 84 от 07.08.07 г., N 9 от 09.08.07 г., N 12 от 27.08.07 г. передан товар от поставщика по квитанциям от 07.08.07 г. N П040002786, от 09.08.07 г. N П040002789, от 27.08.07 г. N П040002851 на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления ОАО "Урюпинский элеватор" с которым у заявителя заключен договор на оказание услуг по приемке, сушке, подработке и хранению зерновых культур с ОАО "Урюпинский элеватор" от 27.07.07 г. N 308. оплата произведена платежными поручениями от 20.08.07 г. N 106 на сумму 1 000 000 руб.; от 21.08.07 г. N 351 на сумму 4 000 000 руб.; от 23.08.07 г. N 365 на сумму 1 933 576 руб.; от 29.08.07 г. N 363 на сумму 901 77 руб.

Согласно письму ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 16-31/04047 от 13.05.08 г. последняя отчетность ООО "Бастион" представлена за 1 кв. 2008 г. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля зерном.

Письмом ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 16-13/7334 от 05.06.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО "Валары". В ответе нет сведений о поставщиках ООО "Бастион".

Инспекция отказала в вычете по ООО "Бастион" в связи с непредставлением в ходе контрольных мероприятий документов, подтверждающих субпоставщиков продукции.

Судом первой инстанции обоснованно не приняты довод налогового органа, послужившие отказом в применение налогового вычета.

Доводы налогового органа подлежат отклонению, поскольку противоречат материалам дела, в частности, по субпоставщику ООО "Агросфера" материалы налоговой проверки указывают, что к категории налогоплательщиков, сдающих "нулевую" отчетность, ООО "Агросфера" не относится. Аналогично не принимаются во внимание доводы инспекции по ООО "Сатурн", не свидетельствуют о недобросовестности субпоставщика телефоны, по которым общество не отвечает, а также наличие признаков массовой регистрации, тем более, что общество сдает отчетность и уплачивает НДС.

Несостоятелен довод налогового органа в части отказа в возмещении НДС в связи с прекращением субпоставщиком деятельности на момент проверки. Как видно из материалов дела предприниматель Маяков А.И., который являлся субпоставщиком заявителя, прекратил свою деятельность только 29.12.2007 года, а на момент совершения хозяйственных операций предприниматель обладал правовым статусом и осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, данное обстоятельство не может являться основанием для отказа налогоплательщику в применение налогового вычета.

Подлежит отклонению довод налогового органа об отсутствие права на налоговый вычет в связи с непредставлением товарно-транспортных накладных подтверждающих перемещение товара заявителю от поставщиков ООО "Белый Двор Т" и ООО "Борхес-Рус".

В соответствии с Федеральным законом от 05.12.1998 N 183-ФЗ "О государственном контроле за качеством и рациональным использованием зерна и продуктов его переработки", приказом Государственной хлебной инспекции при Правительстве Российской Федерации от 08.04.2002 N 29 утвержден альбом отраслевых форм учетных документов зерна и продуктов его переработки.

Пунктом 10 Рекомендаций по заполнению отраслевых форм учета зерна и продуктов его переработки, утвержденных приказом Государственной хлебной инспекции от 04.04.2003 N 20 (далее - рекомендации), разъяснено, что для регистрации приемки однородных по качеству партий зерна и масличных культур с определением качества по среднесуточной пробе, поступивших в течение суток от одного поставщика и направляемых в одно или несколько мест хранения, которые находятся в ведении одного материально ответственного лица, применяется реестр по форме N ЗПП-3. Реестр по форме N ЗПП-3 составляется ежедневно на каждую культуру бухгалтерией юридического лица или индивидуальным предпринимателем в двух экземплярах на основании товарно-транспортных накладных по форме N СП-31, применяемых для учета хозяйственных операций по перевозке зерна и продуктов его переработки (пункт 67 рекомендаций). Форма товарно-транспортной накладной (зерно) N СП-31 установлена унифицированными формами первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья, утвержденными постановлением Госкомстата России от 29.09.1997 N 68.

Таким образом, в соответствии с требованиями отраслевых нормативных актов, регулирующих порядок оформления операций учета зерна и продуктов его переработки, реестры представленных налогоплательщиком товарно-транспортных накладных по форме N ЗПП-3 должны подтверждаться товарно-транспортными накладными по форме N СП-31.

Вместе с тем, в случае если зерно переписывалось с карточки на карточку контрагентов на элеваторе, должна оформляться форма ЗПП-13.

Зерно было приобретено путем списания его с карточки ООО "Белый Двор Т", ООО "Борхес-Рус" на карточку общества на элеваторе ОАО "Армавирский КХП", ОАО "Кропоткинский элеватор", а приобретение товара подтверждается квитанцией по отраслевой форме ЗПП-13.

В соответствии с п. 32 приказа Росгосхлебинспекции от 04.04.2003 г. N 20 владелец, сдавший хлебопродукты на временное хранение, может получить их только при предъявлении скрепленной печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя квитанции по форме N 3ПП-13. Следовательно, в данном случае факт принятия на учет товара подтверждается товарными накладными на передачу товара и отсутствие товарно-транспортных накладных не является основанием для отказа в применении налогового вычета.

Более того, факты поставки товара подтверждены поставщиками, и, не опровергнуты налоговым органом. Доставка товара с элеваторов подтверждена товарно-транспортными накладными.

Из материалов дела следует, что сельхозпродукция, закупленная у поставщиков ИП Колесников. ООО "Конкурент", ООО "Южный центр", ООО "Юг-Агро-Центр", ООО "Поли", ООО "МВН", ИП Коваль С.Л., ЗАО "Кубаньэкспо", была доставлена поставщиками автомобильным транспортом к месту погрузки на водный транспорт (ОАО "НКХП")

ООО "Рада" произвело поставку железнодорожным транспортом на ОАО "НКХ", а у ООО "Транзит-Зерно" продукция была приобретена на условиях франко-вагон ст. Расшеватка и также железнодорожным транспортом доставлена на ОАО "НКХП".

По поставщику ООО "Транзит-Зерно" инспекция ссылается на то, что при поставках железнодорожным транспортом грузоотправителем в железнодорожных накладных указано ООО "Форвард".

Однако, между ООО "Форвард" и ООО "Валары" был заключен договор экспедирования от 05.02.2007 г. N 02, в соответствии с которым ООО "Форвард" (экспедитор) принял на себя обязательства, в т.ч. и по организации перевозки железнодорожным транспортом груза, принадлежащего ООО "Валары", включая оплату железнодорожного тарифа и дополнительных услуг через свой лицевой счет ОАО "РЖД". Взаимоотношения ООО "Форвард" и ОАО "РЖД" также документально подтверждены. В связи с чем, указание ООО "Форвард" не является основанием для отказа в налоговом вычете.

Более того, в материалы дела представлена отраслевая форма N ЗПП-36 ОАО "НКХП" но лицевому счету компании "INTERAGROEXPORT" LTD, которой также подтверждается поступление и приемка ОАО "НКХП" пшеницы 4-го класса от поставщиков ООО "Валары" по представленным в материалы дела ТТН.

Обосновывая отказ по поставщику ООО "Югсервис" налоговый орган указал на противоречия между документами, полученными от ООО "Валары", и документами, представленными поставщиком в ходе встречной проверки.

Доставка товара по счету-фактуре N 58 от 17.11.07 г. на сумму 3 310 965 руб. (479 850 тн. пшеницы 4 класса) была произведена согласно железнодорожной накладной N ЭИ 599829. Вес получателя (ОАО "НКХП") составил 479 850 тн, по счету-фактуре N 59 от 24.11.07 г. на сумму 2 326 335 руб. (337 150 тн пшеницы 4 класса) была произведена согласно железнодорожной накладной N ЭИ 691129. Вес получателя (ОАО "НКХП") составил 337 150 тн, по счету-фактуре N 62 от 27.11.07 г. на сумму 1 429 680 руб. (207 200 тн пшеницы 4 класса) была произведена согласно железнодорожной накладной N ЭИ 865143. Вес получателя (ОАО "НКХП") составил 207 200 тн.

Вместе с тем, заявитель пояснил, что согласно представленной в ходе налоговой проверки ООО " Югсервис" железнодорожной накладной N ЭЙ 436047 была доставлена пшеница 4 класса в количестве 1028 800 тн. (вес отправителя). Вес получателя (ОАО "НКХП") составил 1027 650 тн. Указанный объем продукции был поставлен согласно счетам - фактурам от 14.12.07 г. N 82 на 6 733 020 руб. (975.800 тн.) и N 83 на 360 357,50 руб. (51 850 тн.), которые не являются предметом спора, поскольку в данном периоде не заявлялись. Письмом (т. 2 л.д. 55) ООО "Югсервис" сообщило, что завезенная на ОАО "НКХП" пшеница, отправитель ОАО "Урожай" является поставкой ООО "Югсервис".

Таким образом, по представленной поставщиком железнодорожной накладной был поставлен товар, не заявленный в представленных счетах-фактурах, однако данное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии поставки товара по предъявленным к вычетам счетам-фактурам.

На внутрироссийском рынке продукция была приобретена у ООО "Золотой колос Кубани", который осуществил поставку автомобильным транспортом на ООО "Новая волна" (г. Азов), и у ООО "Бастион", который поставил продукцию на ОАО "Урюпинский элеватор", переписав ее со своей карточки на карточку ООО "Валары" по форме ЗПП-13.

Представленные в материалы дела договоры, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные и железнодорожные накладные, платежные поручения, доказательства взаимоотношений с элеваторами по хранению сельхозпродукции в совокупности с материалами встречных проверок свидетельствуют о реальности приобретения сельхозпродукции и ее последующей отправки на экспорт.

Нарушение порядка заполнения товарно-транспортных накладных в связи с указанием не полного адреса пункта погрузки, адреса грузоотправителя и заказчика доставки, не является основанием для отказа в налоговом вычете, поскольку недочеты выявленные в заполнении товарно-транспортных накладных не свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственной операции, с учетом того, что в товарно-транспортных накладных указаны номера и марки машин, на которых перевозился товар, пункт погрузки и пункт разгрузки товара и другие необходимые реквизиты, а товар принят на элеваторе.

Кроме того, не представлено доказательств того, что налоговым органом были предприняты меры, направленные на проверку факта реальности поставки товара, а сведения, указанные в товарно-транспортных накладных по вышеназванным поставщикам, не позволили налоговому органу провести указанные действия.

Суд первой инстанции исследовал счета-фактуры поставщиков и установил их соответствие требованиям ст. 169 НК РФ. Сведения, содержащиеся в первичных бухгалтерских документах общества полны и достоверны.

Несоответствие счетов-фактур, выставленных субпоставщиками, требованиям статьи 169 НК РФ, само по себе не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика.

Факт отсутствия субпоставщиков по юридическим адресам, невозможность проверить субпоставщиков 2 и 3-го звена, не представления поставщиками второго звена сведений о происхождении товара, непредставление поставщиком товарно-транспортных накладных на поставку товара от субпоставщика, а также перечисление субпоставщиками денежных средств на карточки физических лиц не являются основанием для отказа налогоплательщику в реализации права на налоговый вычет.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в определении от 16.10.2003 N 329-О, истолкование ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Исследуя вопрос о добросовестности общества как налогоплательщика, являющегося участником многостадийного процесса перехода товара от одного собственника к другому, суд установил, что налоговое законодательство не ставит право на вычет по НДС в зависимость от факта его уплаты в бюджет поставщиками и производителями продукции.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Доказательств взаимозависимости общества и его контрагентов инспекцией не представлено.

Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики. Нарушение этими лицами требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных последствий такого неправомерного поведения.

Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента.

Предпринимательская деятельность в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляется на свой риск, поэтому лицо должно проявить достаточную осмотрительность и проверить правоспособность контрагента.

Как следует из материалов дела, обществом при заключении сделок была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов. По всем контрагентам получены положительные результаты по встречным проверкам. Более того, поставщики заявителя в ходе контрольных мероприятий подтвердили факт поставки товара, отражения операций в бухгалтерском учете и исчисление налога на добавленную стоимость.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 12.10.06 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Недобросовестность самого налогоплательщика, неисполнение им налоговых обязанностей или участие в схеме, направленной на необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, при осуществлении товарно-хозяйственных операций с указанными контрагентами, налоговым органом не доказаны.

Суд первой инстанции учел разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в постановлении от 12.10.06 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и правомерно признал незаконными решения инспекции.

Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 АПК РФ), судом апелляционной инстанции не установлено. С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ростовской области от 04.03.2009 г. по делу N А53-25272/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Н.В. Шимбарева

Судьи

Т.Г. Гуденица Л.А Захарова