Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 сентября 2008 г. N 18АП-4780/2007

г.Челябинск

09 сентября 2008 г.

Дело N А47-6480/2006

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Арямова А.А., судей Серковой З.Н., Сундаревой Г.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Лысцевой Ю.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Оренбургский радиатор" на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 21.07.2008 по делу N А47-6480/2006 (судья Жарова Л.А.),

УСТАНОВИЛ

15.06.2006 общество с ограниченной ответственностью "Оренбургский радиатор" (далее - ООО "Оренбургский радиатор", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области (далее - ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 2/88 от 07.06.2006, которым заявитель привлечен к административной ответственности в соответствии с ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением арбитражного суда Оренбургской области от 09.06.2007 в удовлетворении заявления ООО "Оренбургский радиатор" отказано.

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2008 решение суда от 09.06.2007 оставлено без изменения.

Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.05.2008 заявителю отказано в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в связи с наличием у заявителя возможности обратиться с заявлением о пересмотре судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам.

27.05.2008 ООО "Оренбургский радиатор" обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения суда от 09.06.2007, указав на наличие вновь открывшегося обстоятельства - постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.02.2008 N 14520/07 по делу N А45-5563/2007.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 04.07.2008 решение суда от 09.06.2007 отменено по вновь открывшимся обстоятельствам.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 21.07.2008 в удовлетворении заявления ООО "Оренбургский радиатор" отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Оренбургский радиатор" просит решение арбитражного суда от 21.07.2008 отменить, заявленные требования удовлетворить.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель приводит следующие доводы: постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации определена правовая позиция, в соответствии с которой несоблюдение порядка и сроков представление в уполномоченный банк справок и иных документов, которые не утверждены Центральным Банком Российской Федерации в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям, допущенное до введения в действие указания Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У, не образует объективной стороны состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ; грузовая таможенная декларация в спорный период не относилась к формам учета и отчетности поскольку такие формы и порядок их представления в этот период утверждены не были, в связи с чем нарушение сроков ее представления не образует объективную сторону состава указанного административного правонарушения; вывод суда первой инстанции о том, что таможенная декларация относится к формам учета и отчетности по валютным операциям не основан на законе; вывод суда противоречит сложившейся судебной практике.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, не явились. Апелляционная жалоба рассмотрена без их участия.

От ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в материалы дела поступил отзыв на апелляционную жалобу, из которого следует, что административный орган с доводами жалобы не согласен и полагает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Оценив изложенные в апелляционной жалобе доводы и исследовав представленные по делу доказательства, суд полагает апелляционную жалобу подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в соответствии с контрактом N 540/11/05-ОР от 29.11.2005, заключенным между ООО "Оренбургский радиатор" (поставщик) и ЧП Владимиров В.П. (покупатель) (Чехия), заявитель обязался в течение 45 календарных дней с даты оплаты поставить радиаторы и теплообменники (вывоз товара за территорию Российской Федерации) на общую сумму 12887 долларов США. В Оренбургском филиале N 8623 АК СБ РФ (ОАО) подписан паспорт сделки N 05120001/1326/0010/0.

В соответствии с указанным контрактом заявитель вывез за пределы таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) N 10409070/151205/0004662 товар на сумму 12887 долларов США на основании счета-фактуры от 15.12.2005.

17.01.2006 заявитель представил в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и копию ГТД.

Проведенной в отношении заявителя в период с 17.04.2006 по 25.05.2006 ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора проверкой соблюдения резидентами валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2005 по 01.04.2006 зафиксирован факт не соблюдения порядка представления заявителем форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: справка о подтверждающих документах и ГТД представлены в уполномоченный банк с нарушением установленного срока на 2 календарных дня. Итоги проверки нашли отражение в акте от 25.05.2006.

25.05.2006 по результатам проверки в отношении заявителя и в присутствии его законного представителя составлен протокол об административном правонарушении N 2/88 по признакам правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

07.06.2006 при участии законного представителя заявителя в отношении ООО "Оренбургский радиатор" вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 2/88, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции установил отсутствие состава административного правонарушения в действиях заявителя по несвоевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, однако, указал на наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя по несвоевременному представлению ГТД.

Вывод суда первой инстанции нельзя признать обоснованным.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п.2 ч.3 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закона), порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Банком России.

В рассматриваемый период такой порядок был установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением Банка России от 01.06.2004N 258-П "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченным банками контроля за проведением валютных операций".

В силу п.п.2.1, 2.2 и 2.4 Положения N 258-П, резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных правы на них. Также резидентам предписано представлять указанные подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч.4 ст.23 Закона отнесена справка о валютной операции (п.10 ч.4 ст.23 Закона), которая абз.2 п.1.2 Инструкции N 117-И определена в качестве документа, подтверждающего совершение валютной операции, а также таможенная декларация (п.11 ч.4 ст.23 Закона).

Вместе с тем Законом различаются институты "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" и "учет и отчетность по валютным операциям".

Частью 4 ст.5 Закона установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

На день представления ООО "Оренбургский радиатор" справки о подтверждающих документах и ГТД в уполномоченный банк формы учета и отчетности, а также порядок и сроки их представления Банком России установлены не были. Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены лишь указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым с резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж".

Таким образом, в рассматриваемый период как справка о подтверждающих документах, так и ГТД нормативными актами не были отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Следовательно, на момент вынесения обжалованного постановления несвоевременное представление обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и ГТД не образовывало объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, решение суда от 15.02.2008 подлежит отмене в связи с неправильным применением норм материального права в соответствии с п.3 ч.2 ст.270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 21.07.2008 N А47-6480/2006 отменить.

Требования общества с ограниченной ответственностью "Оренбургский радиатор" удовлетворить.

Постановление по делу об административном правонарушении N 2/88 от 07.06.06, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области в отношении общества с ограниченной ответственностью "Оренбургский радиатор" г. Оренбург, ул. Комсомольская, 175, основной государственный регистрационный номер 1025601807307, признать незаконным и отменить.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

А.А. Арямов

Судьи

З.Н. Серкова Г.А. Сундарева