Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 марта 2009 г. N 18АП-1183/2009

г. Челябинск

04 марта 2009 г.

N 18АП-1183/2009 Дело N А34-7578/2008

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Тимохина О.Б., судей Арямова А.А, Плаксиной Н.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича на решение Арбитражного суда Курганской области от 22 января 2009 года по делу N А34-7578/2008 (судья Шестакова Л.П.), при участии: от Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области - Агейкина А.В. (доверенность от 11.01.2009),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Иванов Александр Анатольевич (далее - заявитель, предприниматель, ИП Иванов) обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области (далее - заинтересованное лицо, управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 29.12.2008 N 37-08-33/160, которым предприниматель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс) в виде административного штрафа в размере 65962 рублей 50 копеек.

Решением Арбитражного суда Курганской области от 22 января 2009 года (резолютивная часть решения объявлена 22 января 2009 года) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Предприниматель не согласился с судебным актом и обжаловал его в апелляционном порядке.

В жалобе указал на отсутствие своей вины, на совершение розничной сделки купли-продажи, а также на проведение производства по делу об административном правонарушении с существенными нарушениями.

От управления поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу с возражениями на ее доводы.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представитель заявителя в судебное заседание не явился.

С учетом мнения подателя апелляционной жалобы и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие ИП Иванова.

В судебном заседании представитель административного органа поддержал доводы, изложенные в отзыве, просил решение оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

Проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке ст. ст. 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, выслушав представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции находит основания для отмены оспоренного судебного акта.

Как следует из материалов дела, Иванов Александр Анатольевич, 28.05.1963 г.р., зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в 2000 году (л.д. 17).

Прокуратурой города Кургана проведена проверка исполнения предпринимателем обязанности, установленной частью 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - закон N 173-ФЗ), в ходе которой установлено, что заявитель 16.04.2008 осуществил продажу товаров (седло кавалерийское, сбруя, узда, повод) нерезиденту - гражданину Республики Казахстан Жусупову А.Т. на общую сумму 87950 руб. Оплата товаров произведена покупателем-нерезидентом путем внесения денежных средств наличными в кассу ИП Иванов, что видно из чека кассового аппарата, приходного кассового ордера N 31 и счета-фактуры N 41.

Товар предъявлен нерезидентом к таможенному оформлению путем подачи в таможенный орган соответствующей ГТД.

По результатам проверки 18.12.2008 прокурором вынесено постановление о возбуждении дела об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса в отношении предпринимателя (л.д. 22-24).

Письмом от 19.12.2008 прокурор передал материалы дела об административном правонарушении для его рассмотрения по существу в уполномоченный орган валютного контроля - Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области (л.д. 21).

Управлением 29.12.2008 вынесено постановление N 37-08-33/160 о назначении административного наказания, которым ИП Иванов признан виновным и привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д. 38-39).

Основанием для принятия такого процессуального решения послужило то, что, по мнению административного органа, предприниматель, являясь резидентом, в апреле 2008 года допустил по месту своей предпринимательской деятельности в г. Кургане факт продажи товаров нерезиденту не через банковские счета в уполномоченных банках, а путем внесения денежных средств наличными в кассу.

Отказывая в удовлетворении заявления предпринимателя, арбитражный суд первой инстанции исходил из наличия события и доказанности в виновных действиях ИП Иванова состава вмененного административного правонарушения, отсутствия существенных процессуальных нарушений порядка привлечения к ответственности.

Выводы суда являются ошибочными.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Жусупов А.Т. является нерезидентом.

Следовательно, получение предпринимателем от иностранного гражданина наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в счет передачи им товаров является валютной операцией.

Вместе с тем объективную часть правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса, составляет осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, совершение валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава указанного административного правонарушения.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение физическим лицом, являющимся гражданином Российской Федерации, от нерезидента Российской Федерации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за товар, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная валютная операция не относится.

Кроме того, порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального валютного счета при ее совершении Законом N 173-ФЗ не установлены.

По смыслу абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона N 173-ФЗ, если порядок осуществления валютных операций не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом N 173-ФЗ, валютные операции проводятся без ограничений.

Валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса.

Указанные выводы соответствуют позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении дела N 12089/08.

При таких обстоятельствах судебный акт подлежит отмене с удовлетворением требований предпринимателя.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Курганской области от 22 января 2009 года по делу N А34-7578/2008 отменить, требования индивидуального предпринимателя Иванова Александра Анатольевича удовлетворить.

Постановление от 29 декабря 2008 года N 37-08-33/160 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области, которым индивидуальный предприниматель Иванов Александр Анатольевич, 1963 г.р., привлечен к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 65962 рубля 50 копеек за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена часть 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа http://www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

О.Б. Тимохин

Судьи

А.А. Арямов Н.Г. Плаксина