Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10 марта 2009 г. N 01АП-584/09

г. Владимир

10 марта 2009 г.

Дело N А43-33095/2008-9-335

Резолютивная часть постановления объявлена 03.03.2009.

Полный текст постановления изготовлен 10.03.2009.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Белышковой М.Б., судей Кирилловой М.Н., Рубис Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лебедевой О.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 21.01.2009, принятое судьей Сандовой Е.М. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области от 26.11.2008 N 22-08/435 о назначении административного наказания.

В судебном заседании приняли участие представители Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области - Мазурова И.А. по доверенности от 31.12.2008 N 32-14-04/4540; общества с ограниченной ответственностью "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия" - Бражевский С.В. по доверенности от 01.01.2009, Верещагина Т.С. по доверенности от 20.10.2008.

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия" (далее по тексту - Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области (далее по тексту - Управление, заявитель) от 26.11.2008 N 22-08/435 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - Кодекс).

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.01.2009 заявленные требования удовлетворены, оспоренное постановление Управления признано незаконным и отменено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления Общества.

Заявитель не согласен с выводом суда о том, что административный орган не установил факт просрочки поступления валютной выручки на 10 дней, в связи с тем, что не был исследован вопрос о дате поступления денежных средств в банк и дате их зачисления на счет резидента, не приняты во внимание периоды для осуществления межбанковских переводов между Россией и Украиной.

В апелляционной жалобе Управление отмечает, что предельной датой зачисления валютной выручки за отгруженную продукцию на счет резидента в уполномоченном банке по грузовой таможенной декларации N 10408050/261007/0009069 является 26.11.2007.

Ссылаясь на раздел II ведомости банковского контроля от 12.08.2008 и материалы дела об административном правонарушении, Управление утверждает, что 06.12.2007 на счет Общества поступила валютная выручка в размере 447 885,16 Евро, в том числе валютная выручка в размере 9737, 28 Евро, являющаяся оплатой по грузовой таможенной декларации N 10408050/261007/0009069. Следовательно, по мнению административного органа, валютная выручка в размере 9737, 28 евро поступила на счет резидента в уполномоченном банке с нарушением установленного контрактом срока на 10 дней.

Кроме того, заявитель утверждает, что применять законодательство Украины к отношениям, возникшим по контракту от 15.08.2007 N 500/07, нельзя, и, следовательно, административный орган правильно установил предельный срок зачисления валютной выручки и количество дней просрочки ее зачисления.

Административный орган также не согласен с выводом суда первой инстанции о том, что Общество предприняло все необходимые и достаточные меры с целью обеспечения своевременного поступления валютной выручки на счета в уполномоченном банке, доказательством чего являются телефонограмма от 27.11.2007 и письмо контрагента по договору от 01.12.2007.

Заявитель считает, что суд первой инстанции не оценил тот факт, что после неисполнения контрагентом обязательств по контракту Обществом не были предприняты действенные меры по получению валютной выручки, а именно не был применен способ обеспечения обязательств, предусмотренный контрактом (пеня в размере 0,1 % от стоимости неоплаченных товаров за каждый день просрочки).

Управление отмечает, что Общество в целом по контракту поставило товаров на сумму 1557112,33 евро, а контрагент оплатил 155112,09 евро, то есть на 0,24 евро меньше, из чего следует, что предусмотренный контрактом способ обеспечения обязательств не реализуется, что свидетельствует о пренебрежительном отношении юридического лица к своим обязанностям.

Управление не согласно с выводом суда о нарушении порядка административного производства, заключающемся в наличии в материалах дела не оригинала, а копии протокола об административном правонарушении. Заявитель, не отрицая того, что на основании одного протокола об административном правонарушении, составленного Нижегородской таможней, возбуждено несколько дел об административных правонарушениях, утверждает, что в связи со значительным количеством вменяемых фактов административных правонарушений (82 факта на общую сумму 993 594 евро), наличием в материалах дела 18 телефонограмм, 5 претензий, 2 предарбитражных напоминаний, которые необходимо было соотнести с конкретными поставками, Управлением было принято решение о разделении дел об административных правонарушениях по каждому факту, отраженному в протоколе, по которым не истек срок давности привлечения к административной ответственности.

В судебном заседании представитель Управления поддержал апелляционную жалобу по доводам, в ней изложенным.

Представитель Общества в судебном заседании возразил против доводов заявителя, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Законность принятого арбитражным судом судебного акта проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 259, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации 15.04.1999, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Нижнего Новгорода 23.12.2002 в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении Общества внесена запись о юридическом лице, созданном до 01.07.2002.

19.09.2008 Нижегородской таможней Федеральной таможенной службы России проведена проверка исполнения Обществом требований валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности, по результатам которой составлен акт N 10408000/190908/1000313.

В ходе проверки административным органом установлено, что 15.08.2007 Общество (продавец) заключило экспортный контракт N 500/07 с ИП "Кока-Кола Бевериджиз Украина Лимитед" (Украина) (покупатель) на поставку безалкогольных напитков.

Пунктом 5.1 контракта предусмотрено, что оплата за товар производится в течение 30 календарных дней от даты отгрузки товара со склада Продавца.

В соответствии с пунктом 3.1 контракта товар отгружается на условиях FCA на склады Продавца, расположенные по адресам: г. Москва, ул. Новоорловская, д. 7; г. Орел, ул. Итальянская, д. 6; г. Нижний Новгород, ул. Баумана, д. 66.

Во исполнение контракта Обществом 06.10.2007 по грузовой таможенной декларации N 10408050/261007/0009069 и СМR N 0316765 (счет-фактура N 2900004055) был экспортирован товар в адрес нерезидента на сумму 9 737, 28 евро.

На основании раздела 4 СМR N 0316765 установлено, что местом и датой погрузки груза является "Нижний Новгород Россия 26.10.2007". Следовательно, предельной датой зачисления валютной выручки за отгруженную продукцию на счет резидента в уполномоченном банке по грузовой таможенной декларации N 10408050/261007/0009069 является 26.11.2007.

Согласно ведомости банковского контроля от 12.08.2008 года (раздел II), а также иных материалов дела об административных правонарушениях N 22-08/434 административный орган пришел к выводу о том, что 06.12.2007 на счет Общества (резидент) поступила валютная выручка в сумме 447 885, 16 евро, в том числе валютная выручка в размере 9 737, 28 евро, являющаяся оплатой по грузовой таможенной декларации N 10408050/261007/0009069.

По мнению административного органа, валютная выручка в размере 9 737, 28 евро поступила на счет резидента в уполномоченном банке с нарушением установленного экспортным контрактом срока на 10 дней.

По факту выявленных нарушений 13.10.2008 составлен протокол N 10408000-436/2008 об административном правонарушении.

В порядке части 1 статьи 28.8 Кодекса протокол об административном правонарушении и другие материалы административного дела 13.10.2008 направлены в Управление для рассмотрения по подведомственности.

Усмотрев в действиях Общества наличие состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса, Управление 26.11.2008 вынесло постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 22-08/435 в виде штрафа в размере 351 383 руб. 38 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Суд первой инстанции заявленные Обществом требования удовлетворил, оспоренное постановление Управления в связи с отсутствием вины Общества в совершении вмененного административного правонарушения и нарушением процедуры привлечения организации к административной ответственности отменено.

Первый арбитражный апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения с учетом следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 1.6 Кодекса предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, установлена в части 4 статьи 15.25 Кодекса.

Факт несвоевременного поступления валютной выручки судом первой инстанции установлен, материалами дела подтверждается и Обществом не отрицается.

В силу части 1 статьи 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения (статья 26.1 Кодекса).

Из материалов дела следует, что Обществом предпринимались меры для своевременного поступления валютной выручки на счета в уполномоченном банке: проводились соответствующие телефонные переговоры, направлялась телефонограмма от 27.11.2007 с требованием погашения задолженности (л.д.45, материалы дела об административном правонарушении л.д. 41).

Довод Управления о том, что указанная телефонограмма не может свидетельствовать о принятии Обществом мер по обеспечению своевременной оплаты товара покупателем, поскольку не представлено доказательств ее направления и доказательств ее получения нерезидентом, не основан на материалах дела. В материалы дела об административном правонарушении представлено письмо ИП "Кока-Кола Бевериджиз Украина Лимитед", подтверждающее получение указанной телефонограммы (л.д.116). Кроме того, в телефонограмме имеется отметка о получении ее нерезидентом 27.11.2007.

Письмом от 01.12.2007 (л.д. 46) ИП "Кока-Кола Бевериджиз Украина Лимитед" гарантировало погашение суммы задолженности в полном объеме.

Также из материалов дела следует, что денежные средства за экспортированный товар в полном объеме поступили на счет Общества в банке.

Оценив в совокупности приведенные обстоятельства и доказательства, их подтверждающие, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод об отсутствии вины Общества в несвоевременном поступлении валютной выручки и совершении административного правонарушения, в связи с чем обоснованно признал незаконным и отменил оспоренное постановление административного органа.

Суд первой инстанции правомерно не принял в качестве доказательства по делу об административном правонарушении копию протокола (л.д.34-41).

В соответствии частями 1, 2 статьи 26.2 Кодекса доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно части 1 статьи 28.2 Кодекса по делу об административном правонарушении должен быть составлен протокол, то есть каждое правонарушение фиксируется в отдельном протоколе. Протокол является необходимым правовым основанием для привлечения лица к административной ответственности.

Первый арбитражный апелляционный суд не принимает во внимание довод заявителя о том, что копия протокола по делу об административном правонарушении является надлежащим доказательством, поскольку действующее законодательство не предусматривает возможности указания в протоколе об административном правонарушении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения.

Материалами дела подтверждается и не оспаривается заявителем, что на основании протокола об административном правонарушении N 1040800-436/2008 Управлением возбуждено несколько дел об административном правонарушении по факту нарушения сроков расчетов, предусмотренных внешнеторговым контрактом, по нескольким грузовым таможенным декларациям.

Протокол по делу об административном правонарушении, выразившимся в просрочке зачисления валютной выручки в размере 9 737, 28 евро на счет резидента в уполномоченном банке на 10 дней, вменяемом Обществу, в материалах дела отсутствует.

Поэтому наличие события административного правонарушения в данном административном производстве Управлением не доказано.

При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции об отсутствии в действиях Общества состава правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса, является правильным.

Изложенным опровергаются доводы апелляционной жалобы.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно признал незаконным и отменил оспоренное постановление административного органа.

Арбитражный суд Нижегородской области полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался с учетом части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 21.01.2009 по делу N А43-33095/2008-9-335 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий судья

М.Б. Белышкова

Судьи

М.Н. Кириллова Е.А. Рубис