Что изменилось в налоговом законодательстве ("Российский налоговый курьер", N 16, 17, 18, 19, август, сентябрь, октябрь, 2006 г.)

Что изменилось в налоговом законодательстве

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования косвенных налогов ФНС России 27 июля 2006 года в "Российской газете" был опубликован Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации". С него мы начинаем публикацию серии таблиц с положениями новых законов, которые Президент подписал в конце июля 2006 года.

В чем произошли изменения	Что изменилось	Норма закона*(1)
Новый порядок исчисления и уплаты акцизов
Операции с нефтепро- дуктами	Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ (далее - Закон N 134-ФЗ) отменил статью 179.1 НК РФ, которой предусмотрены свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами
Свидетельства о ре- гистрации организа- ции, совершающей операции с денатури- рованным этиловым спиртом	Уточняется, что налоговый орган, выдавший свидетельство, вправе принять решение о возобновлении или невозоб- новлении его действия. Налоговый орган сообщает о своем решении в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления об устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства Исключено положение, в соответствии с которым действие свиде- тельства не прекращается при изменении места нахож- дения организации С 1 января 2007 года налоговые органы будут приостанавливать свидетельства в случаях: - производства иной спиртосодержащей продукции органи- зацией, имеющей свидетельство на производство спирто- содержащей парфюмерно-косметической продукции в метал- лической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; - передачи организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, денатурированного этилового спирта другому лицу	Пункт 5 статьи 179.2 НК РФ
Свидетельства о ре- гистрации лица, со- вершающего операции с прямогонным бензи- ном	Такие свидетельства будут выдаваться организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, производство прямогонного бензина и произ- водство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин. В статье пе- речислены условия, при выполнении которых будут вы- даваться свидетельства, сроки выдачи, порядок приос- тановления действия свидетельств и т.д.	Статья 179.3 НК РФ
Подакцизные товары	Внесено дополнение, что в целях исчисления акцизов не рассматривается как подакцизные товары парфюмерно- косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на фла- коне пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. Кроме того, не являются подакцизными товарами отходы, образующиеся при производстве спирта и ликероводочной продукции, независимо от того, включены ли они в Госреестр этилового спирта Товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно-кос- метическая продукция в аэрозольной упаковке исклю- чаются из перечня неподакцизных товаров	Подпункт 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ
Объект налогообложе- ния	Из перечня операций, являющихся объектом налогообложения, исключаются следующие операции: - оприходование на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефте- продуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов - получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным пред- принимателем, имеющими свидетельство - передача на тер- ритории Российской Федерации организацией или инди- видуальным предпринимателем нефтепродуктов, произве- денных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства - первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции: - реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими нефтепродуктов (автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла, прямогонного бензина) - передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд - передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды коопе- ративов, а также в качестве взноса по договору прос- того товарищества (договору о совместной деятельности) - передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества - передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе - получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для целей исчисления акцизов получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность В целях исчисления акцизов к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации	Подпункт 2 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 14 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 7 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 9 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 10 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 11 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 12 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ Подпункт 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ
Операции, не подле- жащие налогообложе- нию	Не подлежит налогообложению реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли Из операций, не подлежащих налогообложению, исключается реализация нефтепродуктов налогоплательщиком	Подпункт 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ Подпункт 5 пункта 1 статьи 183 НК РФ
Особенности освобож- дения от налогообло- жения при реализации подакцизных товаров за пределы террито- рии Российской Феде- рации	Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из даваль- ческого сырья, помещенных под таможенный режим экспор- та, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства бан- ка в соответствии со статьей 74 НК РФ или бан- ковской гарантии Исключается положение, в соот- ветствии с которым налогоплательщик освобождается от уплаты акциза, начисленного по операциям, предусмотренным подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в части акциза, приходящегося на нефтепродукты, в дальнейшем помещенные под таможенный режим экспорта, реализованные за пределы территории РФ, при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии	Подпункт 2 пункта 1 статьи 184 НК РФ
Определение налого- вой базы при реали- зации (передаче) или получении подакциз- товаров	В отношении налоговой базы по табачным изделиям вводится следующее положение. Для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) по- дакцизных товаров в натуральном выражении. По подак- цизным товарам, отношении которых установлены комбини- рованные налоговые ны комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной ставок, налоговая база определяется как максимальная розничная цена реализованных (переданных) подакцизных товаров для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Максимальная розничная цена сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос, по которой эти товары могут быть реализованы потребителям организациями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями, декларируется налогоплательщиком по каждой марке сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. Порядок декларирования максимальных розничных цен на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы устанавливается Минфином России Пункт 3 статьи 187 НК РФ, предусматривающий порядок определения налоговой базы по нефтепродуктам, утрачивает силу Налоговая база при получении прямогонного бензина определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении	Подпункт 4 пункта 2 статьи 187 НК РФ Пункт 8 статьи 187 НК РФ
Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбини- рованные налоговые ставки	Данной статьей введены понятия расчетной стоимости табачных изделий, максимальной розничной цены и порядка подачи налогоплательщиком уведомления о максимальной розничной цене. С 15 декабря 2006 вступает в силу пункт 3 этой статьи, в соответствии с которым налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах (далее - уведомление) по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться указанные в уведомлении максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. В пункте 5 этой статьи установлено, что максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий начиная с 1-го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца. Данное положение вступает в силу с 1 января 2007 года, однако до этого момента в отношении сигарет без фильтра и папирос расчетная стоимость сигарет без фильтра и папирос определяется на основании максимальных розничных цен, указанных в уведомлении	Статья 187.1 НК РФ
Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров	В статью вносится техническая поправка. Дается корректная ссылка на пункт 2 статьи 195 НК РФ, в соответствии с которым определяется дата реализации подакцизных товаров	Пункт 1 статьи 189 НК РФ
Особенности опреде- ления налоговой базы при совершении опе- раций с подакцизными товарами с использо- ванием различных на- логовых ставок	Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 НК РФ, он определяет единую налоговую базу по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 НК РФ, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными товарами, указанными в подпунктах 7-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, - автомобильным бензином, дизтопливом, моторным маслом и прямогонным бензином)	Пункт 2 статьи 190 НК РФ
Определение налого- вой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную терри- торию РФ	Введено новое положение, в соответствии с которым по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки. Для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки налоговая база определяется как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ	Подпункт 3 пункта 1 статьи 191 НК РФ
Налоговые ставки	Перечень подакцизных товаров, налоговые ставки по которым изменились, см. на с. 19	Пункт 1 статьи 193 НК РФ
Порядок исчисления акциза	Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Ранее в расчете использовалась сумма, полученная в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины На нефтепродукты распространено положение, в соответствии с которым сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1-3 статьи 194 НК РФ	Пункт 3 статьи 194 НК РФ
Определение даты ре- ализации (передачи) или получения подак- цизных товаров	Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров. Это положение распространяется и на передачу товаров структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой получения прямогонного бензина признается день его получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина	Пункт 2 статьи 195 НК РФ Пункт 2 статьи 195 НК РФ
Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю	Налогоплательщик не обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза, если он имеет свидетельство на производство прямогонного бензина и реализует (передает) этот бензин налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произве- денного из давальческого сырья (материалов)) В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах, соответствующая сумма акциза не выделяется отдельной строкой при операциях по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. Это положение распространяется на операции по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свиде- тельство на производство неспиртосодержащей продукции При реализации нефтепродуктов в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется Порядок представления документов, предусмотренный данным подпунктом, не распространяется на нефтепродукты, акциз по которым был исчислен в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, так как этот подпункт утратил силу При реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза". При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза"	Пункт 1 статьи 198 НК РФ Пункт 2 статьи 198 НК РФ Пункт 4 статьи 198 НК РФ Подпункт 1 пункта 7 статьи 198 НК РФ Пункт 9 статьи 198 НК РФ
Порядок отнесения сумм акциза	Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров. Этот порядок распространяется на подакцизные нефтепродукты При совершении операций с денатурированным этиловым спиртом, указанных в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и (или) при совершении операций с прямогонным бензином, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ, сумма акциза учитывается в следующем порядке: 1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается. Сумма акциза, исчисленная по операциям, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции включается в стоимость передаваемого денатурированного спирта; 2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается. Сумма акциза, исчисленная по операциям, указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина	Пункт 2 статьи 199 НК РФ Пункт 4 статьи 199 НК РФ
Налоговые вычеты	Порядок применения налоговых вычетов, предусмотренный данной статьей, распространяется на подакцизные нефтепродукты. Кроме того, уточняется, что в случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их хранения, производства, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом к вычету принимается сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров Утрачивают силу положения о налоговых вычетах, предусмотренных пунктами 6, 8-10 статьи 200 НК РФ Вводятся новые положения о налоговых вычетах. 13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 НК РФ). 14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 НК РФ (при представлении документов, подтверждающих направление прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в соответствии с пунктом 14 статьи 201 НК РФ). 15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии (при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 НК РФ)	Пункты 2, 3 и 5 статьи 200 НК РФ
Порядок применения налоговых вычетов	Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 НК РФ, производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства винома- териалов, на момент приобретения виноматериалов, при представлении налогоплательщиком, производящим алко- гольную продукцию, в налоговые органы следующих до- кументов (их копий): 1) договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алко- гольной продукции; 2) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов; 3) товарно-транспортных накладных поставки виноматериа- лов, счетов-фактур; 4) купажных актов; 5) акта списания виноматериалов в производство Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1-4 статьи 200 НК РФ, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам Отменяется положение, в соответствии с которым вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 НК РФ, осуществляются при наличии документального подтверждения таможенными органами факта вывоза соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне таможенной территории Российской Федерации Данными подпунктами установлен порядок применения вычетов при осуществлении операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом	Пункт 2 статьи 201 НК РФ Пункт 3 статьи 201 НК РФ Пункт 4 статьи 201 НК РФ Пункты 13-16 статьи 201 НК РФ
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами	Устанавливаются общие сроки уплаты акцизов. При реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период. Акциз уплачивается равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (за исключением прямогонного бензина и денатурированного спирта) Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. При совершении операций с денатурированным спиртом, признаваемых объектом налогообложения, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций с прямогонным бензином, признаваемых объектом налогообложения, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Исключается положение, в соответствии с которым исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным	Пункт 3 статьи 204 НК РФ Пункт 3.1 статьи 204 НК РФ Пункт 4 статьи 204 НК РФ Пункт 5 статьи 204 НК РФ
Исчисление и уплата акцизов	Уплата сумм акциза производится налогоплательщиком по месту своего нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения. Эта доля определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов данным налогоплательщиком Исчисление сумм акциза, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно	Пункт 6 статьи 5 Закона 134-ФЗ Пункт 7 статьи 5 Закон N 134-ФЗ
Представление нало- говой декларации	Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в установленные сроки	Пункт 8 статьи 5 Закон N 134-ФЗ
Переходные положения
Операции с нефтепро- дуктами	Лица, имевшие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (за исключением свидетельства на переработку прямогонного бензина), до 1 января 2007 года и осуществляющие с 1 января 2007 года реализацию нефтепродуктов, полученных (оприходованных) до 1 января 2007 года и (или) отгруженных им до указанной даты, признаются налогоплательщиками акцизов По нефтепродуктам, полученным (оприходованным) нало- гоплательщиками до 1 января 2007 года и (или) от- груженным им до указанной даты, применяются положения главы 22 НК РФ в редакции, действовавшей на 31 декабря 2006 года Уплата акцизов по вышеуказанным нефтепродуктам (за исключением нефтепродуктов, реализуемых за пределы РФ), производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация нефтепродуктов По нефтепродуктам, полученным (оприходованным) до 1 января 2007 года, и по нефтепродуктам, полученным (оприходованным) после указанной даты, которые были отгружены налогоплательщику до 31 декабря 2006 года включительно, и реализованным за пределы РФ, применяются положения главы 22 НК РФ в редакции, действовавшей на 31 декабря 2006 года По прямогонному бензину, в том числе произведенному из давальческого сырья (материалов), полученному (оп- риходованному) налогоплательщиками до 1 января 2007 года и (или) отгруженному им до указанной даты, в дальнейшем реализуемому (передаваемому) лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в части вычетов сумм акциза с 1 января 2007 года применяются положения главы 22 части НК РФ в редакции, действовавшей на 31 декабря 2006 года Суммы акциза, исчисленные по нефтепродуктам, включаются в стоимость нефтепродуктов Суммы акциза, уплаченные при ввозе нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2007 года, при реализации (передаче) таких нефтепродуктов после указанной даты включаются в стоимость нефтепродуктов Организации и индивидуальные предприниматели вправе начиная с 1 октября 2006 года представить в налоговые органы заявление и копии соответствующих документов в соответствии со статьей 179.3 НК РФ для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Впредь до определения Минфином России порядка выдачи свидетельств в соответствии с пунктом 3 статьи 179.3 НК РФ указанные свидетельства выдаются в порядке, определенном Минфином России в соответствии с пунктом 3 статьи 179.1 НК РФ. Это положение вступает в силу со дня официального опубликования Закона N 134-ФЗ	Пункт 1 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 2 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 3 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 4 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 5 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 9 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 10 статьи 5 Закона N 134-ФЗ Пункт 11 статьи 5 Закона N 134-ФЗ

Перечень подакцизных товаров, по которым налоговые ставки изменились*(2)

Виды подакцизных товаров (в соответствии со статьей 193 НК РФ в редакции Закона N 134-ФЗ)	Налоговые ставки в соответствии со старой редакцией НК РФ	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения) (с 1 января 2007 года)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового	23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке		0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция (за исключе- нием вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не бо- лее 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, про- изведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продук- ция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной	От 83 руб. 00 коп. до 159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах, в зависимости от объемной доли этилового спирта. Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) - 112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Пиво с нормативным (стандартизирован- ным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включи- тельно	1 руб. 91 коп. за 1 литр	2 руб. 07 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизирован- ным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	6 руб. 85 коп. за 1 литр	7 руб. 45 коп. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жева- тельный, сосательный, нюхательный, ка- кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	676 руб. 00 коп. за 1 кг трубочного табака и 277 руб. 00 коп. за 1 кг табака, используемого в иных целях, за исключением сырья	300 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары	16 руб. 35 коп. за 1 штуку	17 руб. 75 коп. 1 штуку
Сигариллы	200 руб. 00 коп. за 1 000 штук	217 руб. 00 коп. 1000 штук
Сигареты с фильтром	78 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8%, но не менее 25% от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сло- жения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможе- нной пошлины)	100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из мак- симальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	35 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8%, но не менее 25% от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения таможенной стои- мости и подлежащей уплате таможенной пошлины)	45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, ис- числяемой исходя из макси- мальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Мы продолжаем серию публикаций, посвященных июльским изменениям в налоговом законодательстве. В этом номере - первая "порция" поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Мы привели наиболее существенные изменения и не стали включать в таблицу большое количество технических поправок. Речь, в частности, идет об изменении формулировки "в бюджет" на формулировку "в бюджетную систему Российской Федерации" и о повсеместном исключении из текста Кодекса термина "налоговый кредит".

В чем произошли изменения	Что изменилось	Норма НК РФ
Перечень общих принципов нало- гообложения в Российской Феде- рации, которые устанавливает Налоговый кодекс	Из нормы о том, что Налоговый кодекс определяет принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, исключено слово "сборы". Теперь Налоговый кодекс определяет принципы ус- тановления, введения в действие и прекращения действия только ранее введенных налогов субъек- тов РФ и местных налогов. Ранее введенные сборы субъектов РФ и местные сборы Налоговый кодекс не регламентирует	Подпункт 3 пункта 2 статьи 1
	Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, при- нятых в соответствии с Налоговым кодексом	Пункт 4 статьи 1
Порядок издания нормативных правовых актов о налогах и сборах	Правительство РФ включено в перечень органов, имеющих право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, кото- рые не могут изменять или дополнять законода- тельство о налогах и сборах	Пункт 1 статьи 4
Действие актов законодательст- ва о налогах и сборах во вре- мени	Федеральные законы, вносящие изменения в Нало- говый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные пра- вовые акты представительных органов муниципаль- ных образований, вводящие налоги, вступают в си- лу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования	Пункт 1 статьи 5
	Положения статьи 5 НК РФ о действии актов зако- нодательства о налогах и сборах во времени рас- пространяются на нормативные правовые акты о на- логах и сборах федеральных органов исполнитель- ной власти, органов исполнительной власти субъ- ектов РФ и органов местного самоуправления. Упоминание о том, что указанные положения рас- ространяются на нормативные правовые акты, регу- лирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через та- моженную границу Российской Федерации, исключено	Пункт 5 статьи 5
Порядок признания нормативных правовых актов о налогах и сборах не соответствующими На- логовому кодексу	Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому кодек- су, если он вводит обязанности, не предусмотрен- ные Кодексом	Подпункт 3 пункта 1 статьи 6
Порядок исчисления сроков, ус- тановленных законодательством о налогах и сборах	Статья изложена в новой редакции. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, может определяться также указанием на действие, которое должно быть совершено. Исключены разъяснения о сроке, исчисляемом неде- лями. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календар- ных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем	Статья 6.1
Перечень участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах	Из перечня исключены государственные органы ис- полнительной власти и исполнительные органы мес- тного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осущест- вляющие в установленном порядке прием от налого- плательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их пе- речисление (перевод) в бюджеты, а также органы государственных внебюджетных фондов	Пункты 5 и 7 статьи 9
Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом коде- ксе	Понятия, используемые в Налоговом кодексе, при- меняются и для иных актов законодательства о на- логах и сборах. К индивидуальным предпринимателям не относятся частные нотариусы и адвокаты, учредившие адво- катские кабинеты. Индивидуальными предпринимате- лями признаются главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Из данной статьи исключены следующие понятия: физическое лицо - налоговый резидент РФ, бюджеты и внебюджетные фонды. Дополнено понятие "счета". Так, счета - это рас- четные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на ко- торые зачисляются и с которых могут расходовать- ся денежные средства организаций и индивидуаль- ных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адво- катские кабинеты. В статью включены новые понятия: - лицевые счета - счета, открытые в органах Фе- дерального казначейства (иных органах, осуществ- ляющих открытие и ведение лицевых счетов) в со- ответствии с бюджетным законодательством РФ; - счета Федерального казначейства - счета, от- крытые территориальным органам Федерального каз- начейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной си- стемы Российской Федерации в соответствии с бюд- жетным законодательством РФ; - учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допус- каемых Налоговым кодексом способов (методов) оп- ределения доходов и (или) расходов, их призна- ния, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показате- лей финансово-хозяйственной деятельности налого- плательщика При отсутствии у физического лица места жительс- тва на территории РФ по просьбе этого физическо- го лица для целей налогообложения место жительс- тва может определяться по месту пребывания физи- ческого лица. Местом пребывания признается мес- то, где физическое лицо проживает временно. Оно определяется по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного на- селенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном зако- нодательством Российской Федерации	Пункт 2 статьи 11
	Правила, предусмотренные частью первой Налого- вого кодекса в отношении банков, теперь распрос- траняются и на Центральный банк Российской Феде- рации	Пункт 5 статьи 11
Права налогоплательщиков (пла- тельщиков сборов)	Исключено право налогоплательщиков на получение налогового кредита	Подпункт 4 пункта 1 статьи 21
	Налогоплательщики вправе требовать от должност- ных лиц не только налоговых органов, но и иных уполномоченных органов соблюдения законодательс- тва о налогах и сборах при совершении ими дейст- вий в отношении налогоплательщиков	Подпункт 10 пункта 1 статьи 21
	Налогоплательщик имеет право на соблюдение и со- хранение налоговой тайны. Ранее налогоплательщик имел право "требовать соблюдения налоговой тай- ны"	Подпункт 13 пункта 1 статьи 21
	Налогоплательщик имеет право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными дейст- виями (бездействием) их должностных лиц. Ранее он мог требовать возмещения в установленном по- рядке	Подпункт 14 пункта 1 статьи 21
	Налогоплательщики получили право участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой про- верки или иных актов налоговых органов в случа- ях, предусмотренных Налоговым кодексом	Подпункт 15 пункта 1 статьи 21
Порядок обеспечения и защиты прав налогоплательщиков (пла- тельщиков сборов)	Права плательщиков сборов, как и налогоплатель- щиков, обеспечиваются соответствующими обязан- ностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненад- лежащее исполнение обязанностей по обеспечению их прав влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами	Пункт 2 статьи 22
Перечень обязанностей налого- плательщиков (плательщиков сборов)	Налогоплательщики обязаны представлять в нало- говый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Исключена фраза о том, что декларации представляются по тем налогам, которые налогоплательщики должны уплачивать	Подпункт 4 пункта 1 статьи 23
	Налогоплательщики обязаны представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, но- тариуса, занимающегося частной практикой, адво- ката, учредившего адвокатский кабинет, по запро- су налогового органа Книгу учета доходов и рас- ходов и хозяйственных операций. Налогоплательщи- ки должны подавать по месту нахождения организа- ции бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации согласно указанному федераль- ному закону не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета	Подпункт 5 пункта 1 статьи 23
	Исключен подпункт, в соответствии с которым на- логоплательщики обязаны предоставлять в налого- вый орган необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым ко- дексом
	Налогоплательщики должны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных не только бух- галтерского, но и налогового учета, а также дру- гих документов, необходимых для исчисления и уп- латы налогов, в том числе документов, подтверж- дающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимате- лей) и уплату (удержание) налогов	Подпункт 8 пункта 1 статьи 23
	Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган со- ответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Ранее этот срок составлял 10 дней. Индивидуальные предприниматели сообщают в нало- говый орган о счетах, используемых в предприни- мательской деятельности	Подпункт 1 пункта 2 статьи 23
	Уточнен порядок порядок сообщения организациями информации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации. Указанную информацию организации представляют в налоговый орган по месту своего нахождения в те- чение одного месяца со дня создания обособлен- ного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения)	Подпункт 3 пункта 2 статьи 23
	Организации письменно сообщают в налоговый орган соответственно по месту нахождения не только о реорганизации, но и о ликвидации организации в течение трех дней со дня принятия такого решения	Подпункт 4 пункт 2 статьи 23
	Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и ад- вокаты, учредившие адвокатские кабинеты, пись- менно сообщают в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (закрытии) счетов, пред- назначенных для ведения профессиональной дея- тельности	Пункт 3 статьи 23
Налоговые агенты	Обеспечение и защита прав налоговых агентов осу- ществляется в соответствии со статьей 22 НК РФ	Пункт 2 статьи 24
	Налоговые агенты письменно сообщают в налоговый орган по месту своего учета о невозможности уде- ржать налог и о сумме задолженности налогоплате- льщика в течение одного месяца агенту стало из- вестно о таких обстоятельствах	Подпункт 2 пункта 3 статьи 23
	Налоговые агенты ведут учет не только выплачен- ных, но и начисленных налогоплательщикам дохо- дов, а также исчисленных, удержанных и перечис- ленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщи- ку	Подпункт 3 пункта 3 статьи 23
	Налоговые агенты обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов	Подпункт 5 пункта 3 статьи 23
Сборщики налогов и (или) сбо- ров	Статья 25 НК РФ "Сборщики налогов и (или) сбо- ров" признана утратившей силу
Права налоговых органов	Статья изложена в новой редакции	Статья 31
	Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от пла- тельщика сбора документы по формам, установлен- ным государственными органами и органами местно- го самоуправления, служащие основаниями для ис- числения и уплаты (удержания и перечисления) на- логов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов	Подпункт 1 пункта 1 статьи 31
	Налоговые органы могут производить выемку доку- ментов как у налогоплательщиков или налоговых агентов, так и у плательщиков сбора при проведе- нии налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти докумен- ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заме- нены	Подпункт 3 пункта 1 статьи 31
	Налоговые органы вправе осматривать любые произ- водственные, складские, торговые и иные помеще- ния и территории, используемые налогоплательщи- ком для извлечения доходов либо связанные с со- держанием объектов места их нахождения в поряд- ке, предусмотренном статьей 92 НК РФ	Подпункт 6 пункта 1 статьи 31
	Налоговые органы вправе требовать устранения вы- явленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований не только от налогоплательщиков, на- логовых агентов и их представителей, но и от плательщиков сборов и их представителей	Подпункт 8 пункта 1 статьи 31
	Норма, предусматривающая право налоговых органов контролировать соответствие крупных расходов фи- зических лиц их доходам, исключена
	Налоговые органы вправе требовать от банков до- кументы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налого- вого агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечис- ления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации	Подпункт 10 пункта 1 статьи 31
	Налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: - о взыскании недоимки, пеней и штрафов за нало- говые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; - возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неп- равомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получе- ния решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолжен- ности по пеням и штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом; - досрочном расторжении договора об инвестицион- ном налоговом кредите; - в иных случаях, предусмотренных Налоговым ко- дексом Норма, предусматривающая право налоговых органов создавать налоговые посты, исключена	Подпункт 14 пункта 1 статьи 31
Обязанности налоговых органов	Статья изложена в новой редакции. Предложения, в которых упоминается слово "налогоплательщики", дополнены словами "плательщики сборов и налого- вые агенты"	Статья 32
	Налоговые органы обязаны руководствоваться пись- менными разъяснениями Министерства финансов Рос- сийской Федерации по вопросам применения зако- нодательства Российской Федерации о налогах и сборах	Подпункт 5 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы должны сообщать налогоплатель- щикам, плательщикам постановке на учет в налого- вых органах сведения о реквизитах соответствую- щих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом испол- нительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало- говых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для за- полнения поручений на перечисление налогов, сбо- ров, пеней и штрафов в бюджетную систему Россий- ской Федерации	Подпункт 6 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы направляют оформленные на осно- вании решений о плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взыс- канных налогов, сборов, пеней и штрафов поруче- ния соответствующим территориальным органам Фе- дерального казначейства для исполнения	Подпункт 7 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы обязаны не только соблюдать на- логовую тайну, но и обеспечивать ее сохранность	Подпункт 8 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы должны представлять налогопла- тельщику, плательщику сбора или налоговому аген- ту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам и сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогопла- тельщика, плательщика сбора или налогового аген- та	Подпункт 10 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы обязаны по заявлению налогоп- лательщика, плательщика сбора или налогового агента проводить совместную сверку сумм уплачен- ных налогов и сборов, пеней и штрафов	Подпункт 11 пункта 1 статьи 32
	Налоговые органы по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента должны выдавать копии решений, принятых налоговым орга- ном в отношении этого налогоплательщика, пла- тельщика сбора или налогового агента	Подпункт 12 пункта 1 статьи 32
	Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) пол- ностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о на- логах и сборах, содержащего признаки преступле- ния, налоговые органы в течение десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы о возбуждении уголовного дела	Пункт 3 статьи 32
Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов	Министерство финансов дает письменные разъясне- ния налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам. Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения соответствен- но законодательства субъектов Российской Федера- ции о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований. Кроме того, статья дополняется пунктом 3, согла- сно которому Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компе- тенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководите- ля (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц	Статья 34.2
Объекты налогообложения	В соответствии с новой редакцией объект налого- обложения - это реализация товаров (работ, ус- луг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количест- венную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обя- занности по уплате налога	Пункт 1 статьи 38
Момент прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора	Со смертью налогоплательщика - физического лица или с признанием его умершим задолженность по имущественным налогам этого лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Феде- рации погашается наследниками в пределах стоимо- сти наследственного имущества в порядке установ- ленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов насле- додателя	Подпункт 3 пункта 3 статьи 44
Исполнение обязанности по уп- лате налога	Взыскание налога в судебном порядке производит- ся: 1) с организации, которой открыт лицевой счет; 2) в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в со- ответствии с гражданским законодательством Рос- сийской Федерации зависимыми (дочерними) общест- вами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприя- тий) в случаях, когда на счета последних в бан- ках поступает выручка за реализуемые товары (ра- боты, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являю- щимися в соответствии с гражданским законода- тельством Российской Федерации основными (преоб- ладающими, участвующими) обществами (товарищест- вами, предприятиями), с зависимых (дочерних) об- ществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий); 3) с организации или индивидуального предприни- мателя, если обязанность по уплате налога орга- ном юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера де- ятельности этого налогоплательщика	Пункт 2 статьи 45 (новая редакция)
	Обязанность по уплате налога считается исполнен- ной налогоплательщиком: 1) c момента предъявления в банках поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Фе- дерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоп- лательщика в банке при наличии на нем достаточ- ного денежного остатка на день платежа; 2) с момента отражения на лицевом счете органи- зации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих систему Российской Федерации; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кас- су местной администрации либо организацию феде- ральной Федерации на соответствующий счет взыс- канных налогов, пеней, штрафов уплате соответст- вующего налога; 4) со дня вынесения налоговым органом в соответ- ствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обя- занности по уплате соответствующего налога; 5) со дня удержания сумм налога налоговым аген- том, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налоговым кодексом на налогового агента	Пункт 3 статьи 45
	Обязанность по уплате налога не признается ис- полненной в случае: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перчисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 2) отзыва налогоплательщиком - организацией, ко- торой открыт лицевой счет, или возврата террито- риальным органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику не- исполненного поручения на перечисление соответс- твующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 3) возврата местной администрацией либо органи- зацией федеральной почтовой связи налогоплатель- щику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет- ную систему Российской Федерации; 4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и именования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейст- ва; 5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк территориальный орган Федерального казна- чейства, иной уполномоченный орган, осуществляю- щий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неиспол- ненные требования, предъявленные к его счету (лицевому счету), которые в соответствии с граж- данским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного ос- татка для удовлетворения всех требований	Пункт 4 статьи 45
	Обязанность по уплате налога исполняется в валю- те Российской Федерации (действующая до 1 января 2007 года редакция статьи 45 допускает уплату налога в иностранной валюте)	Пункт 5 статьи 45
	Поручение на перечисление налога в бюджетную си- стему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется нало- гоплательщиком в соответствии с правилами запол- нения поручений. Указанные правила устанавлива- ются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджет- ную систему Российской Федерации на соответству- ющий счет Федерального казначейства, налогопла- тельщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление о допущенной ошибке с приложени- ем документов, подтверждающих уплату им указан- ного налога и его перечисление в бюджетную сис- тему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточ- нить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. По предложению налогового органа или налогопла- тельщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результа- ты сверки оформляются актом, который подписыва- ется налогоплательщиком и уполномоченным должно- стным лицом налогового органа. Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление на- лога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком на бумажном но- сителе. Банк обязан представить в налоговый ор- ган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового ор- гана. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса, на основании заявления на- логоплательщика и акта совместной сверки упла- ченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соот- ветствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган пересчитывает пени, начис- ленные на сумму налога, за период со дня факти- ческой уплаты в бюджетную систему Российской Фе- дерации на соответствующий счет Федерального ка- значейства до дня принятия налоговым органом ре- шения об уточнении платежа	Пункт 7 статьи 45
	Правила, предусмотренные в статье 45 НК РФ, при- меняются также в отношении сборов, пеней и рас- пространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов	Пункт 8 статьи 45

В прошлом номере мы начали рассказывать об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. В этом номере мы продолжаем публикацию таблицы поправок, вступающих в силу с 1 января 2007 года. Окончание этой таблицы, изменения, вступающие в силу в более поздние сроки, а также переходные положения будут опубликованы в следующем номере журнала.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|  В чем произошли изменения  |                    Что изменилось                   | Норма НК РФ  |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок вынесения  решения  о|Пропущенный  по  уважительной  причине  срок   подачи|Пункт 3 статьи|

|взыскании                    |заявления  может  быть   восстановлен   судом,   если|46            |

|                             |налоговый орган  подал  соответствующее  заявление  в|              |

|                             |течение   шести   месяцев   после   истечения   срока|              |

|                             |исполнения требования об  уплате  налога.  Решение  о|              |

|                             |взыскании  доводится  до  сведения  налогоплательщика|              |

|                             |(налогового  агента),  являющегося  организацией  или|              |

|                             |индивидуальным предпринимателем, в течение шести дней|              |

|                             |после вынесения указанного решения.  Если  решение  о|              |

|                             |взыскании не может  быть  передано  налогоплательщику|              |

|                             |(налоговому агенту) под расписку или  иным  способом,|              |

|                             |свидетельствующим о дате его получения, такое решение|              |

|                             |направляется по почте заказным  письмом  и  считается|              |

|                             |полученным по истечении шести дней со дня направления|              |

|                             |заказного письма                                     |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Поручение  налогового  органа|Поручение налогового органа на перечисление налога  в|Пункт 4 статьи|

|на перечисление налога в бюд-|бюджетную систему Российской Федерации направляется в|46            |

|жетную систему РФ            |банк,  в  котором  открыты  счета   налогоплательщика|              |

|                             |(налогового агента) - организации или индивидуального|              |

|                             |предпринимателя,  в  течение  одного  месяца  со  дня|              |

|                             |принятия решения о взыскании и подлежит  безусловному|              |

|                             |исполнению  банком   в   очередности,   установленной|              |

|                             |гражданским законодательством Российской Федерации   |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Взыскание налога с банковских|Налог   может   взыскиваться   с   валютных    счетов|Пункт 5 статьи|

|счетов организаций и  индиви-|налогоплательщика (налогового агента)  -  организации|46            |

|дуальных предпринимателей    |или индивидуального предпринимателя, только  если  на|              |

|                             |рублевых   счетах   налогоплательщика    недостаточно|              |

|                             |средств. Расходы, связанные  с  продажей  иностранной|              |

|                             |валюты,  осуществляются  за  счет   налогоплательщика|              |

|                             |(налогового агента)                                  |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Взыскание  налога,  сбора   а|Решение  о  взыскании  налога   за   счет   имущества|Пункт 1 статьи|

|также пеней и штрафов за счет|налогоплательщика (налогового агента)  -  организации|47            |

|иного   имущества  налогопла-|или  индивидуального  предпринимателя  принимается  в|              |

|тельщика (налогового  агента)|течение одного года после истечения срока  исполнения|              |

|- организации, индивидуально-|требования об уплате налога                          |              |

|го предпринимателя           |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика|Подпункт     1|

|                             |(налогового агента) - организации или индивидуального|пункта 5  ста-|

|                             |предпринимателя  производится  в  отношении  наличных|тьи 47        |

|                             |денежных средств и  денежных  средств  в  банках,  на|              |

|                             |которые не было обращено взыскание в соответствии  со|              |

|                             |статьей 46 НК РФ                                     |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок подачи в суд искового|Если  налоговые  органы   по   уважительной   причине|Пункт 2 статьи|

|заявления о  взыскании налога|пропустили срок подачи в  суд  искового  заявления  о|48            |

|за счет  имущества налогопла-|взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика|              |

|тельщика - физического  лица,|- физического  лица,  не  являющегося  индивидуальным|              |

|не являющегося индивидуальным|предпринимателем, этот срок может  быть  восстановлен|              |

|предпринимателем             |судом                                                |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Исполнение  обязанности    по|Исключено упоминание о  сроке,  в  который  налоговые|Пункт 4 статьи|

|уплате  налогов,  сборов (пе-|органы обязаны зачесть в счет погашения  недоимки  по|49            |

|ней, штрафов) при  ликвидации|иным налогам, сборам  и  задолженности  ликвидируемой|              |

|организации                  |организации  по  пеням,  штрафам  суммы  налогов  или|              |

|                             |сборов и (или)  пеней,  штрафов,  излишне  уплаченных|              |

|                             |ликвидируемой организацией или излишне  взысканных  с|              |

|                             |этой организации.  Подлежащая  зачету  сумма  излишне|              |

|                             |уплаченных или излишне взысканных  налогов  и  сборов|              |

|                             |(пеней,   штрафов)   распределяется   пропорционально|              |

|                             |недоимке по  иным  налогам,  сборам  и  задолженности|              |

|                             |ликвидируемой  организации  по   пеням   и   штрафам,|              |

|                             |подлежащим уплате  (взысканию)  в  бюджетную  систему|              |

|                             |Российской  Федерации,  контроль  за  исчислением   и|              |

|                             |уплатой которых возложен на налоговые органы         |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Исполнение обязанности по уп-|При выделении из состава юридического лица одного или|Пункт 8 статьи|

|лате налогов и сборов (пеней,|нескольких  юридических  лиц  у  них   не   возникает|50            |

|штрафов)   при  реорганизации|правопреемства  по  отношению   к   реорганизованному|              |

|юридического лица            |юридическому лицу в части исполнения его  обязанности|              |

|                             |по уплате не только налогов, но и  пеней  и  штрафов.|              |

|                             |Если в результате выделения из  состава  юридического|              |

|                             |лица   одного   или   нескольких   юридических    лиц|              |

|                             |налогоплательщик не  имеет  возможности  исполнить  в|              |

|                             |полном объеме обязанность по уплате  налогов  (пеней,|              |

|                             |штрафов) и такая  реорганизация  была  направлена  на|              |

|                             |неисполнение обязанности по  уплате  налогов  (пеней,|              |

|                             |штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические|              |

|                             |лица могут солидарно исполнять обязанность по  уплате|              |

|                             |налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Сумма налога  (пеней,  штрафов),  излишне  уплаченная|Пункт 10  ста-|

|                             |юридическим   лицом   или   излишне   взысканная   до|тьи 50        |

|                             |реорганизации, подлежит зачету  налоговым  органом  в|              |

|                             |счет  исполнения  правопреемником  (правопреемниками)|              |

|                             |обязанности реорганизованного  юридического  лица  по|              |

|                             |погашению  недоимки  по  иным   налогам   и   сборам,|              |

|                             |задолженности  по  пеням  и  штрафам   за   налоговое|              |

|                             |правонарушение. Зачет производится в срок не  позднее|              |

|                             |одного  месяца  со  дня  завершения  реорганизации  в|              |

|                             |порядке, установленном Налоговым кодексом,  с  учетом|              |

|                             |особенностей,  предусмотренных  статьей  50  НК   РФ.|              |

|                             |Подлежащая   зачету   сумма    излишне    уплаченного|              |

|                             |юридическим лицом или излишне взысканного с  него  до|              |

|                             |реорганизации   налога,   сбора   (пеней,    штрафов)|              |

|                             |распределяется  пропорционально  недоимке   по   иным|              |

|                             |налогам,  сборам  и  задолженности  реорганизованного|              |

|                             |юридического лица  по  пеням  и  штрафам,  подлежащим|              |

|                             |уплате (взысканию)  в  бюджетную  систему  Российской|              |

|                             |Федерации, контроль за исчислением и уплатой  которых|              |

|                             |возложен на налоговые органы                         |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Исполнение   обязанности   по|Лицо, уполномоченное органом опеки  и  попечительства|Пункт 1 статьи|

|уплате   налогов   и   сборов|управлять   имуществом    безвестно    отсутствующего|статьи 51     |

|безвестно  отсутствующего или|физического  лица,  обязано   (удалены   слова   "без|              |

|недееспособного   физического|начисления процентов")  уплатить  всю  не  уплаченную|              |

|лица                         |налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов|              |

|                             |и сборов, а также  причитающиеся  на  день  признания|              |

|                             |лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные|              |

|                             |суммы   уплачиваются   за   счет   денежных   средств|              |

|                             |физического лица, признанного безвестно отсутствующим|              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Налоговая  база  и  налоговая|Исключен  абзац,  где  говорилось,  что  в   случаях,|Пункт 1 статьи|

|ставка, размеры сборов       |указанных в  Налоговом  кодексе,  ставки  федеральных|статьи 53     |

|                             |налогов  и  размеры  сборов   могут   устанавливаться|              |

|                             |Правительством РФ в порядке и пределах,  определенных|              |

|                             |Налоговым кодексом                                   |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Общие  вопросы исчисления на-|Помимо  индивидуальных   предпринимателей   исчислять|Пункт 2 статьи|

|логовой базы                 |налоговую базу по итогам каждого  налогового  периода|статьи 54     |

|                             |на  основе  данных  учета  доходов   и   расходов   и|              |

|                             |хозяйственных  операций   в   порядке,   определяемом|              |

|                             |Минфином  России,  обязаны  нотариусы,   занимающиеся|              |

|                             |частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские|              |

|                             |кабинеты                                             |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налогоплательщики  -  физические  лица,  которые   не|Пункт 3 статьи|

|                             |являются индивидуальными предпринимателями, исчисляют|статьи 54     |

|                             |налоговую  базу   на   основе   сведений   о   суммах|              |

|                             |выплаченных им доходов, объектах  налогообложения,  а|              |

|                             |также данных собственного учета  полученных  доходов,|              |

|                             |объектов налогообложения, которые они получают как от|              |

|                             |организаций, так и от физических лиц                 |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Статья дополнена пунктом, согласно  которому  правила|Пункт 4 статьи|

|                             |исчисления   налоговой   базы   распространяются   на|статьи 54     |

|                             |налоговых агентов                                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В  случаях,   предусмотренных   Налоговым   кодексом,|Пункт 5 статьи|

|                             |налоговые органы исчисляют налоговую базу  по  итогам|статьи 54     |

|                             |каждого налогового периода на основе имеющихся у  них|              |

|                             |данных                                               |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Налоговый период             |Налоговый  период  может  состоять  из   одного   или|Пункт 1 статьи|

|                             |нескольких отчетных периодов. Исключены слова, что по|55            |

|                             |итогам  отчетных  периодов   уплачиваются   авансовые|              |

|                             |платежи Утратил силу пункт 5 статьи 55 НК РФ.  В  нем|              |

|                             |говорилось, что если имущество,  являющееся  объектом|              |

|                             |налогообложения,   было   приобретено,    реализовано|              |

|                             |(отчуждено или уничтожено) после начала  календарного|              |

|                             |года, то налоговый период по налогу на это  имущество|              |

|                             |в данном календарном  году  определяется  как  период|              |

|                             |времени   фактического   нахождения    имущества    в|              |

|                             |собственности налогоплательщика                      |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок уплаты налогов и сбо-|Статья изложена в новой редакции                     |Статья 58     |

|ров                          |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В  статью  включен  новый  пункт  о  порядке   уплаты|Пункт 3 статьи|

|                             |авансовых платежей. Теперь в случае уплаты  авансовых|58            |

|                             |платежей   в   более   поздние   по    сравнению    с|              |

|                             |установленными законодательством о налогах  и  сборах|              |

|                             |сроки на сумму  несвоевременно  уплаченных  авансовых|              |

|                             |платежей начисляются пени в порядке,  предусмотренном|              |

|                             |статьей 75 НК  РФ.  Нарушение  порядка  исчисления  и|              |

|                             |(или)   уплаты   авансовых    платежей    не    может|              |

|                             |рассматриваться в качестве основания для  привлечения|              |

|                             |лица к ответственности за нарушение  законодательства|              |

|                             |о налогах и сборах                                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При  отсутствии  банка  налогоплательщики  (налоговые|Пункт 4 статьи|

|                             |агенты),   являющиеся   физическими   лицами,   могут|58            |

|                             |уплачивать налоги через кассу  местной  администрации|              |

|                             |(исполнительно-распорядительного               органа|              |

|                             |муниципального образования)  либо  через  организацию|              |

|                             |федеральной почтовой связи.  Перечислены  обязанности|              |

|                             |местных  администраций  и   организаций   федеральной|              |

|                             |почтовой связи при уплате через них налогов, а  также|              |

|                             |ответственность за неисполнение ими этих обязанностей|              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налогоплательщик  обязан  уплатить  налог  в  течение|Пункт 6 статьи|

|                             |одного   месяца   со   дня    получения    налогового|58            |

|                             |уведомления,  если   более   продолжительный   период|              |

|                             |времени для уплаты налога не указан в этом  налоговом|              |

|                             |уведомлении                                          |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила статьи 58 НК РФ применяются также в отношении|Пункт 7 статьи|

|                             |порядка уплаты пеней и штрафов                       |статьи 58     |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила, предусмотренные пунктами 2-6  статьи  58  НК|Пункт 8 статьи|

|                             |РФ,  применяются  и  в   отношении   порядка   уплаты|58            |

|                             |авансовых платежей                                   |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Списание  безнадежных  долгов|Статья  изложена  в  новой  редакции.  В   частности,|Статья 59     |

|по налогам и сборам          |уточняется,   что   правила   списания    безнадежной|              |

|                             |задолженности применяются также в отношении штрафов  |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Обязанности банков  по испол-|Из наименования и текста статьи исключено  упоминание|Статья 60     |

|нению поручений на перечисле-|о решении о  взыскании  налогов.  Теперь  эта  статья|              |

|ние налогов и сборов         |касается      только       исполнения       поручений|              |

|                             |налогоплательщиков    и    налоговых    органов    на|              |

|                             |перечисление налогов и сборов                        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Банки  не  вправе  задерживать  исполнение  поручений|Пункт 3 статьи|

|                             |налогоплательщика и  налогового  органа  при  наличии|60            |

|                             |денежных средств на счете налогоплательщика          |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Статья дополнена пунктом 3.1. Так, при  невозможности|Пункт 3.1 ста-|

|                             |исполнения поручений налогоплательщика или налогового|тьи 60        |

|                             |органа в срок, установленный  Налоговым  кодексом,  в|              |

|                             |связи  с  отсутствием   (недостаточностью)   денежных|              |

|                             |средств на корреспондентском счете банка, открытом  в|              |

|                             |учреждении Центрального банка  Российской  Федерации,|              |

|                             |банк  обязан  в  течение  дня,  следующего  за   днем|              |

|                             |истечения  установленного  Налоговым  кодексом  срока|              |

|                             |исполнения   поручения,   сообщить   о   неисполнении|              |

|                             |(частичном исполнении) поручения налогоплательщика  в|              |

|                             |налоговый  орган  по   месту   нахождения   банка   и|              |

|                             |налогоплательщику,  а   о   неисполнении   (частичном|              |

|                             |исполнении) поручения налогового органа - в налоговый|              |

|                             |орган, который направил это поручение, и в  налоговый|              |

|                             |орган по месту  нахождения  банка  (его  обособленных|              |

|                             |подразделений)                                       |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |За неисполнение или ненадлежащее исполнение поручений|Пункт 4 статьи|

|                             |на перечисление налогов банки, как  и  прежде,  будут|60            |

|                             |нести ответственность. Однако  пени  за  неисполнение|              |

|                             |указанной обязанности с банков взиматься не будут    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила статьи 60 НК РФ применяются также в отношении|Пункт 5 статьи|

|                             |обязанности банков по исполнению поручений  налоговых|60            |

|                             |агентов, плательщиков сборов  и  распространяются  на|              |

|                             |перечисление в бюджетную систему Российской Федерации|              |

|                             |сборов, пеней и штрафов                              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила  статьи  60  НК  РФ  также  применяются   при|Пункт 6 статьи|

|                             |исполнении банком поручений местных  администраций  и|60            |

|                             |организаций    федеральной    почтовой    связи    на|              |

|                             |перечисление в бюджетную систему Российской Федерации|              |

|                             |на  соответствующий  счет  Федерального  казначейства|              |

|                             |денежных  средств,  принятых  от  физических  лиц   -|              |

|                             |налогоплательщиков (налоговых  агентов,  плательщиков|              |

|                             |сборов)                                              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При  исполнении   банками   поручений   по   возврату|Пункт 7 статьи|

|                             |налогоплательщикам, налоговым агентам и  плательщикам|60            |

|                             |сборов сумм излишне уплаченных (взысканных)  налогов,|              |

|                             |сборов, пеней и  штрафов  плата  за  обслуживание  по|              |

|                             |указанным операциям не взимается                     |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Общие условия изменения срока|Внесены изменения в название статьи:  "Общие  условия|Статья 61     |

|уплаты налога и сбора        |изменения   срока   уплаты   налога   и   сбора    не|              |

|                             |распространяются    на     пени".     Срок     уплаты|              |

|                             |государственной   пошлины   изменяется    с    учетом|              |

|                             |особенностей,  предусмотренных  главой  25.3  НК  РФ.|              |

|                             |Изменение срока  уплаты  налога  и  сбора  больше  не|              |

|                             |осуществляется в форме налогового  кредита.  Исключен|              |

|                             |пункт, в соответствии с которым правила главы 9 НК РФ|              |

|                             |применяются в отношении изменения срока уплаты налога|              |

|                             |в государственные внебюджетные фонды. При этом органы|              |

|                             |государственных   внебюджетных   фондов    пользуются|              |

|                             |правами  и  несут  обязанности  финансовых   органов,|              |

|                             |предусмотренные главой 9 НК РФ                       |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Органы, уполномоченные прини-|Если   в   соответствии   с   законодательством    РФ|Пункт 2 статьи|

|мать   решения  об  изменении|федеральные налоги или сборы  подлежат  зачислению  в|63            |

|сроков  уплаты налогов и сбо-|федеральный бюджет  и  (или)  бюджеты  субъектов  РФ,|              |

|ров                          |местные  бюджеты,  сроки  уплаты  таких  налогов  или|              |

|                             |сборов изменяются на основании  решений  федерального|              |

|                             |органа  исполнительной  власти,  уполномоченного   по|              |

|                             |контролю и надзору в  области  налогов  и  сборов,  в|              |

|                             |части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов|              |

|                             |РФ, местные бюджеты, по  согласованию  с  финансовыми|              |

|                             |органами соответствующих субъектов РФ,  муниципальных|              |

|                             |образований. Данная норма не  действует  в  отношении|              |

|                             |госпошлины                                           |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правительство РФ уполномочено изменять  сроки  уплаты|Пункт 4 статьи|

|                             |по  федеральным  налогам  в  части,   зачисляемой   в|63            |

|                             |федеральный бюджет (см. поправки в п. 1 ст. 64)      |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок  и условия предостав-|Отсрочка или рассрочка по уплате налога  представляет|Пункт 1 статьи|

|ления отсрочки или  рассрочки|собой изменение  срока  уплаты  налога  на  срок,  не|63            |

|по уплате налога  и сбора    |превышающий  один  год.  Отсрочка  или  рассрочка  по|              |

|                             |федеральным   налогам   в   части,   зачисляемой    в|              |

|                             |федеральный бюджет, на срок более года, но  не  свыше|              |

|                             |трех лет предоставляется по решению Правительства РФ |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Отсрочка или рассрочка по уплате  налога  может  быть|Подпункт     3|

|                             |предоставлена  заинтересованному  лицу   при   угрозе|пункта 2  ста-|

|                             |банкротства   этого   лица   в   случае   утверждения|тьи 64        |

|                             |арбитражным судом мирового  соглашения  либо  графика|              |

|                             |погашения задолженности в ходе процедуры  финансового|              |

|                             |оздоровления                                         |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Копия  заявления  о   предоставлении   отсрочки   или|Пункт 5 статьи|

|                             |рассрочки    по    уплате     налога     направляется|64            |

|                             |заинтересованным  лицом  в  пятидневный  срок  (ранее|              |

|                             |десятидневный срок) в налоговый орган  по  месту  его|              |

|                             |учета                                                |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В   случае   расторжения   мирового   соглашения    и|Пункт 8 статьи|

|                             |возобновления производства по делу о банкротстве либо|64            |

|                             |в случае прекращения финансового оздоровления решение|              |

|                             |о предоставлении отсрочки или рассрочки,  принятое  в|              |

|                             |соответствии  со  статьей  64  НК  РФ,  при   наличии|              |

|                             |соответствующего     основания,      предусмотренного|              |

|                             |подпунктом 3 пункта 2 статьи  64  НК  РФ,  утрачивает|              |

|                             |силу со дня расторжения мирового соглашения  либо  со|              |

|                             |дня прекращения финансового оздоровления             |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок и условия  предостав-|Статья   65   "Порядок   и   условия   предоставления|              |

|ления налогового кредита     |налогового кредита" НК РФ утратила силу              |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Прекращение действия  отсроч-|Из названия  и  текста  статьи исключено упоминание о|Статья 68     |

|ки, рассрочки или  инвестици-|налоговом кредите. Сроки, установленные в днях, заме-|              |

|онного налогового кредита    |няются  на календарные дни, а формулировка "в течение|              |

|                             |30 дней" - на формулировку "в течение одного месяца" |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Требование об уплате налога и|Требование об уплате налога должно быть  исполнено  в|Пункт 4 статьи|

|сбора                        |течение десяти  календарных  дней  с  даты  получения|69            |

|                             |требования, если более продолжительный период времени|              |

|                             |для уплаты налога не указан в этом требовании        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила,   предусмотренные   статьей   69   НК    РФ,|Пункт 8 статьи|

|                             |применяются также в отношении  требований  об  уплате|69            |

|                             |сборов,  пеней  и  штрафов  и   распространяются   на|              |

|                             |требования,  направляемые   плательщикам   сборов   и|              |

|                             |налоговым агентам                                    |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Сроки направления  требования|Статья  изложена  в  новой  редакции.  В   частности,|Статья 70     |

|об уплате налога и сбора     |уточняется, что требование об  уплате  налога  должно|              |

|                             |быть направлено  налогоплательщику  не  позднее  трех|              |

|                             |месяцев со  дня  выявления  недоимки,  если  иное  не|              |

|                             |предусмотрено  пунктом  2  статьи  70  НК   РФ.   При|              |

|                             |выявлении   недоимки   налоговый   орган   составляет|              |

|                             |документ по форме, утверждаемой  федеральным  органом|              |

|                             |исполнительной власти, уполномоченным по  контролю  и|              |

|                             |надзору  в  области  налогов   и   сборов.   Правила,|              |

|                             |установленные статьей 70 НК РФ, применяются  также  в|              |

|                             |отношении сроков  направления  требования  об  уплате|              |

|                             |пеней и штрафов                                      |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Последствия изменения обязан-|Если обязанность налогоплательщика, налогового агента|Статья 71     |

|ности по уплате налога и сбо-|или плательщика сборов по  уплате  налогов  и  сборов|              |

|ра                           |изменилась после  направления  требования  об  уплате|              |

|                             |налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан|              |

|                             |направить указанным лицам уточненное требование      |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Способы обеспечения  исполне-|Исключен пункт 3, в соответствии с  которым  правила,|Статья 72     |

|ния обязанности по уплате на-|предусмотренные  главой  11  НК  РФ,  за  исключением|              |

|логов и сборов               |статей 76 и 77 НК РФ, применяются также  в  отношении|              |

|                             |способа обеспечения исполнения обязательств по уплате|              |

|                             |налогов в государственные внебюджетные фонды.  Органы|              |

|                             |государственных   внебюджетных   фондов    пользуются|              |

|                             |правами и несут обязанности налоговых органов        |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок начисления  и  уплаты|Не  начисляются  пени  на  сумму  недоимки,   которую|Пункт 3 статьи|

|пеней                        |налогоплательщик не мог погасить в силу того, что  по|75            |

|                             |решению   налогового    органа    или    суда    были|              |

|                             |приостановлены операции налогоплательщика в банке или|              |

|                             |наложен арест на имущество налогоплательщика. В  этом|              |

|                             |случае пени не начисляются за  весь  период  действия|              |

|                             |указанных обстоятельств                              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Принудительное  взыскание  пеней  с   организаций   и|Пункт 6 статьи|

|                             |индивидуальных    предпринимателей     в     случаях,|75            |

|                             |предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 НК|              |

|                             |РФ, производится в судебном порядке                  |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила,   предусмотренные   статьей   75   НК    РФ,|Пункт 7 статьи|

|                             |распространяются  также  на  плательщиков  сборов   и|75            |

|                             |налоговых агентов                                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Не  начисляются  пени  на  сумму  недоимки,   которая|Пункт 8 статьи|

|                             |образовалась у налогоплательщика (плательщика  сбора,|75            |

|                             |налогового  агента)  в   результате   выполнения   им|              |

|                             |письменных разъяснений о порядке  исчисления,  уплаты|              |

|                             |налога  (сбора)  или  по  иным  вопросам   применения|              |

|                             |законодательства о налогах и сборах, данных ему  либо|              |

|                             |неопределенному кругу лиц финансовым,  налоговым  или|              |

|                             |другим уполномоченным органом государственной  власти|              |

|                             |(уполномоченным должностным  лицом  этого  органа)  в|              |

|                             |пределах его  компетенции  (указанные  обстоятельства|              |

|                             |устанавливаются    при    наличии    соответствующего|              |

|                             |документа  этого  органа,  по  смыслу  и   содержанию|              |

|                             |относящегося  к  налоговым  (отчетным)  периодам,  по|              |

|                             |которым образовалась  недоимка,  независимо  от  даты|              |

|                             |издания такого документа). Положение, предусмотренное|              |

|                             |пунктом 8 статьи  75  НК  РФ,  не  применяется,  если|              |

|                             |указанные письменные разъяснения основаны на неполной|              |

|                             |или  недостоверной   информации.   Данное   положение|              |

|                             |применяется  в  отношении   письменных   разъяснений,|              |

|                             |данных уполномоченными органами после 31 декабря 2006|              |

|                             |года                                                 |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Приостановление  операций  по|Статья изложена в новой редакции                     |Статья 76     |

|счетам организаций и  индиви-|-----------------------------------------------------+--------------|

|дуальных предпринимателей    |В частности, уточняется, что приостановление операций|Пункт 1 статьи|

|                             |по счету не распространяется на операции по  списанию|76            |

|                             |денежных средств в  счет  уплаты  налогов  (авансовых|              |

|                             |платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов  и|              |

|                             |по их перечислению  в  бюджетную  систему  Российской|              |

|                             |Федерации                                            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В случае неисполнения налогоплательщиком-организацией|Пункт 2 статьи|

|                             |требования об  уплате  налога,  пеней  или  штрафа  и|76            |

|                             |вынесения налоговым органам решения о приостановлении|              |

|                             |операций по его  банковским  счетам  банк  прекращает|              |

|                             |расходные операции по этому счету в  пределах  суммы,|              |

|                             |указанной  в  решении  о   приостановлении   операций|              |

|                             |организации по счетам в банке                        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Решение       о       приостановлении        операций|Пункт 3 статьи|

|                             |налогоплательщика-организации по его счетам  в  банке|76            |

|                             |принимается  также  в   случае   непредставления   им|              |

|                             |налоговой декларации в налоговый орган в  течение  10|              |

|                             |дней по истечении установленного срока  представления|              |

|                             |такой   декларации.   Из   данной   нормы   исключено|              |

|                             |упоминание  о  том,  что  решение  о  приостановлении|              |

|                             |операций по банковским  счетам  принимается  также  в|              |

|                             |случае  отказа  налогоплательщиков  от  представления|              |

|                             |налоговых деклараций                                 |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Подробно прописан порядок передачи в банк  налоговыми|Пункт 4 статьи|

|                             |органами   решения   о    приостановлении    операций|76            |

|                             |налогоплательщика по счетам в банке. Теперь налоговые|              |

|                             |органы могут передавать эти решения как  на  бумажном|              |

|                             |носителе, так и в электронном виде                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Банк обязан сообщать в налоговый  орган  об  остатках|Пункт 5 статьи|

|                             |денежных средств налогоплательщика на счетах в банке,|76            |

|                             |операции  по  которым  приостановлены,   не   позднее|              |

|                             |следующего дня  после  дня  получения  решения  этого|              |

|                             |налогового  органа  о  приостановлении  операций   по|              |

|                             |счетам налогоплательщика в банке                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Дата и  время  получения  банком  решения  налогового|Пункт 7 статьи|

|                             |органа   о   приостановлении   операций   по   счетам|76            |

|                             |налогоплательщиков  указываются   в   уведомлении   о|              |

|                             |вручении или в расписке о получении  такого  решения.|              |

|                             |При направлении  в  банк  решения  о  приостановлении|              |

|                             |операций по счетам  налогоплательщика  в  электронном|              |

|                             |виде дата и время его получения банком определяются в|              |

|                             |порядке,    устанавливаемом    Центральным     банком|              |

|                             |Российской Федерации по  согласованию  с  федеральным|              |

|                             |органом  исполнительной  власти,  уполномоченным   по|              |

|                             |контролю и надзору в области налогов и сборов        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Установлен  порядок   подачи   налогоплательщиком   в|Пункт 9 статьи|

|                             |налоговые органы заявления об отмене  приостановления|76            |

|                             |операций по  своим  счетам  в  банке.  Он  может  это|              |

|                             |сделать,   если   общая   сумма   денежных   средств,|              |

|                             |находящихся  на  его  счетах,  операции  по   которым|              |

|                             |приостановлены  на   основании   решения   налогового|              |

|                             |органа, превышает указанную в этом решении сумму     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила, установленные статьей 76 НК РФ,  применяются|Пункт 11  ста-|

|                             |также в отношении приостановления операций по  счетам|тьи 76        |

|                             |в банке организации - налогового агента и организации|              |

|                             |-   плательщика   сбора,   по   счетам    в    банках|              |

|                             |индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков,|              |

|                             |налоговых агентов, плательщиков сборов,  а  также  по|              |

|                             |счетам  в  банках  нотариусов,  занимающихся  частной|              |

|                             |практикой    (адвокатов,    учредивших    адвокатские|              |

|                             |кабинеты),    являющихся    налогоплательщиками     и|              |

|                             |налоговыми агентами                                  |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Арест имущества              |Арест   имущества   является   способом   обеспечения|Статья 77     |

|                             |исполнения решения о взыскании не только налогов,  но|              |

|                             |и пеней и штрафов                                    |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Зачет или возврат сумм излиш-|Статья изложена в новой редакции. Исключен пункт, где|Статья 78     |

|не уплаченных налога,  сбора,|сказано, что правила, предусмотренные  этой  статьей,|              |

|пени, штрафа                 |применяются также при  зачете  или  возврате  излишне|              |

|                             |уплаченных сумм налога, поступающих в государственные|              |

|                             |внебюджетные фонды                                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговый орган обязан сообщить  налогоплательщику  о|Пункт 3 статьи|

|                             |каждом  ставшем  известным  налоговому  органу  факте|78            |

|                             |излишней уплаты налога и  сумме  излишне  уплаченного|              |

|                             |налога в течение 10 дней со  дня  обнаружения  такого|              |

|                             |факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих|              |

|                             |о возможной излишней уплате  налога,  по  предложению|              |

|                             |налогового органа или  налогоплательщика  может  быть|              |

|                             |проведена  совместная  сверка   уплаченных   налогов.|              |

|                             |Результаты   такой    сверки    оформляются    актом,|              |

|                             |подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.|              |

|                             |Форма акта сверки расчетов по налогам, сборам,  пеням|              |

|                             |и   штрафам    утверждается    федеральным    органом|              |

|                             |исполнительной власти, уполномоченным по  контролю  и|              |

|                             |надзору в области налогов и сборов                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Решение о зачете суммы излишне уплаченного  налога  в|Пункт 4 статьи|

|                             |счет    предстоящих    платежей     налогоплательщика|78            |

|                             |принимается налоговым органом в течение  10  дней  со|              |

|                             |дня получения заявления налогоплательщика или со  дня|              |

|                             |подписания     налоговым     органом      и      этим|              |

|                             |налогоплательщиком акта совместной сверки  уплаченных|              |

|                             |им налогов, если такая совместная сверка проводилась |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Решение о зачете суммы излишне уплаченного  налога  в|Пункт 5 статьи|

|                             |счет   погашения   недоимки    по    иным    налогам,|78            |

|                             |задолженности по пеням и  (или)  штрафам  принимается|              |

|                             |налоговым  органом  в  течение   10   дней   со   дня|              |

|                             |обнаружения им факта излишней уплаты  налога  или  со|              |

|                             |дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком|              |

|                             |акта совместной сверки уплаченных  им  налогов,  если|              |

|                             |такая совместная  сверка  проводилась,  либо  со  дня|              |

|                             |вступления  в  силу   решения   суда.   Вышеуказанные|              |

|                             |положения    не    препятствуют     налогоплательщику|              |

|                             |представить в налоговый орган письменное заявление  о|              |

|                             |зачете  суммы  излишне  уплаченного  налога  в   счет|              |

|                             |погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).|              |

|                             |В этом случае  решение  налогового  органа  о  зачете|              |

|                             |суммы излишне уплаченного  налога  в  счет  погашения|              |

|                             |недоимки   и   задолженности   по   пеням,    штрафам|              |

|                             |принимается  в  течение  10  дней  со  дня  получения|              |

|                             |заявления налогоплательщика  или  со  дня  подписания|              |

|                             |налоговым  органом  и  этим  налогоплательщиком  акта|              |

|                             |совместной сверки уплаченных им налогов,  если  такая|              |

|                             |совместная сверка проводилась                        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по|Пункт 6 статьи|

|                             |письменному  заявлению  налогоплательщика  в  течение|78            |

|                             |одного месяца  со  дня  получения  налоговым  органом|              |

|                             |такого заявления                                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Решение о возврате суммы излишне  уплаченного  налога|Пункт 8 статьи|

|                             |принимается налоговым органом в течение  10  дней  со|78            |

|                             |дня получения заявления налогоплательщика о  возврате|              |

|                             |суммы излишне уплаченного налога или  дня  подписания|              |

|                             |налоговым  органом  и  этим  налогоплательщиком  акта|              |

|                             |совместной сверки уплаченных им налогов,  если  такая|              |

|                             |совместная   сверка   проводилась.    До    истечения|              |

|                             |указанного срока поручение на возврат  суммы  излишне|              |

|                             |уплаченного налога, оформленное на основании  решения|              |

|                             |налогового  органа  о  возврате  этой  суммы  налога,|              |

|                             |направляется  налоговым  органом  в   территориальный|              |

|                             |орган  Федерального  казначейства  для  осуществления|              |

|                             |возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным|              |

|                             |законодательством Российской Федерации               |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговый орган обязан сообщить  в  письменной  форме|Пункт 9 статьи|

|                             |налогоплательщику  о  принятом   решении   о   зачете|78            |

|                             |(возврате)  сумм  излишне  уплаченного   налога   или|              |

|                             |решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в|              |

|                             |течение пяти дней со  дня  принятия  соответствующего|              |

|                             |решения. Указанное сообщение передается  руководителю|              |

|                             |организации,  физическому  лицу,  их   представителям|              |

|                             |лично под расписку или иным способом,  подтверждающим|              |

|                             |факт и дату его получения                            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Территориальный  орган   Федерального   казначейства,|Пункт 11  ста-|

|                             |осуществивший  возврат  суммы   излишне   уплаченного|тьи 78        |

|                             |налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата  и|              |

|                             |сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств|              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если   проценты,   начисленные   за   несвоевременное|Пункт 12  ста-|

|                             |возвращение   налоговыми   органами   сумм    излишне|тьи 78        |

|                             |уплаченного налога, уплачены налогоплательщику  не  в|              |

|                             |полном объеме, налоговый орган  принимает  решение  о|              |

|                             |возврате  оставшейся  суммы  процентов,  рассчитанной|              |

|                             |исходя     из     даты     фактического      возврата|              |

|                             |налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога,  в|              |

|                             |течение  трех  дней  со  дня  получения   уведомления|              |

|                             |территориального органа Федерального  казначейства  о|              |

|                             |дате возврата и сумме возвращенных  налогоплательщику|              |

|                             |денежных средств. До истечения срока,  установленного|              |

|                             |абзацем первым пункта 12 статьи 78 НК  РФ,  поручение|              |

|                             |на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на|              |

|                             |основании решения налогового органа о  возврате  этой|              |

|                             |суммы,  подлежит  направлению  налоговым  органом   в|              |

|                             |территориальный орган Федерального  казначейства  для|              |

|                             |осуществления возврата                               |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Зачет или возврат суммы  излишне  уплаченного  налога|Пункт 13  ста-|

|                             |или уплата начисленных процентов производятся  только|тьи 78        |

|                             |в валюте Российской Федерации                        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила, установленные статьей 78 НК РФ,  применяются|Пункт 14  ста-|

|                             |также в отношении зачета или  возврата  сумм  излишне|тьи 78        |

|                             |уплаченных авансовых  платежей  и  штрафов.  Зачет  и|              |

|                             |возврат  сумм  излишне   уплаченной   государственной|              |

|                             |пошлины   производится   в   порядке,   установленном|              |

|                             |статьей 333.40 НК РФ                                 |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Возврат сумм излишне взыскан-|Статья изложена в новой редакции                     |Статья 79     |

|ного  налога,  сбора,  пени и|-----------------------------------------------------+--------------|

|штрафа                       |Решение о возврате суммы излишне  взысканного  налога|Пункт 2 статьи|

|                             |принимается налоговым органом в течение  10  дней  со|79            |

|                             |дня получения письменного заявления налогоплательщика|              |

|                             |о  возврате  суммы  излишне  взысканного  налога.  До|              |

|                             |истечения вышеуказанного срока поручение  на  возврат|              |

|                             |суммы  излишне  взысканного  налога,  оформленное  на|              |

|                             |основании решения налогового органа о  возврате  этой|              |

|                             |суммы налога, подлежит направлению налоговым  органом|              |

|                             |в территориальный орган Федерального казначейства для|              |

|                             |осуществления    возврата     налогоплательщику     в|              |

|                             |соответствии с бюджетным законодательством           |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговый орган, установив факт  излишнего  взыскания|Пункт 4 статьи|

|                             |налога, обязан сообщить об этом  налогоплательщику  в|79            |

|                             |течение 10 дней  со  дня  установления  этого  факта.|              |

|                             |Указанное сообщение может быть передано  руководителю|              |

|                             |организации,  физическому  лицу,  их   представителям|              |

|                             |лично под расписку или иным способом,  подтверждающим|              |

|                             |факт и дату его получения                            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату  с|Пункт 5 статьи|

|                             |начисленными  на  нее  процентами  в  течение  одного|79            |

|                             |месяца  со  дня   получения   письменного   заявления|              |

|                             |налогоплательщика                                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Территориальный  орган   Федерального   казначейства,|Пункт 6 статьи|

|                             |осуществивший  возврат  суммы   излишне   взысканного|79            |

|                             |налога  и  начисленных  на   эту   сумму   процентов,|              |

|                             |уведомляет налоговый орган о дате  возврата  и  сумме|              |

|                             |возвращенных денежных средств                        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если   проценты,   начисленные   на   сумму   излишне|Пункт 7 статьи|

|                             |взысканного налога, уплачены налогоплательщику  не  в|79            |

|                             |полном объеме, налоговый орган  принимает  решение  о|              |

|                             |возврате  оставшейся  суммы  процентов,  рассчитанной|              |

|                             |исходя     из     даты     фактического      возврата|              |

|                             |налогоплательщику сумм излишне взысканного налога,  в|              |

|                             |течение  трех  дней  со  дня  получения   уведомления|              |

|                             |территориального органа Федерального  казначейства  о|              |

|                             |дате возврата и сумме возвращенных  налогоплательщику|              |

|                             |денежных  средств.  До  истечения  указанного   срока|              |

|                             |поручение  на  возврат  оставшейся  суммы  процентов,|              |

|                             |оформленное на основании решения налогового органа  о|              |

|                             |возврате этой суммы, направляется налоговым органом в|              |

|                             |территориальный орган Федерального  казначейства  для|              |

|                             |осуществления возврата                               |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Возврат суммы излишне  взысканного  налога  и  уплата|Пункт 8 статьи|

|                             |начисленных процентов производится только в валюте РФ|79            |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила статьи 79 НК РФ применяются также в отношении|Пункт 9 статьи|

|                             |зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых|79            |

|                             |платежей  и  штрафов.  Положения  статьи  79  НК   РФ|              |

|                             |применяются в отношении возврата или  зачета  излишне|              |

|                             |взысканных  сумм  государственной  пошлины  с  учетом|              |

|                             |особенностей, установленных главой 25.3 НК РФ        |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Налоговая декларация         |Статья изложена в новой редакции                     |Статья 80     |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В частности, уточнено понятие "налоговая декларация",|Пункт 1 статьи|

|                             |а также введены понятия "расчет авансового платежа" и|80            |

|                             |"расчет сбора"                                       |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Не  представляются  в  налоговые   органы   налоговые|Пункт 2 статьи|

|                             |декларации (расчеты),  по  которым  налогоплательщики|80            |

|                             |освобождены от обязанности по их  уплате  в  связи  с|              |

|                             |применением  специальных   налоговых   режимов.   При|              |

|                             |отсутствии  финансово-хозяйственной  деятельности,  а|              |

|                             |также  в  иных  случаях,  предусмотренных   Налоговым|              |

|                             |кодексом,  налогоплательщик  представляет   налоговую|              |

|                             |декларацию   по   упрощенной   форме,    утверждаемой|              |

|                             |Министерством финансов Российской Федерации          |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налогоплательщики,    среднесписочная     численность|Пункт 3 статьи|

|                             |работников которых на 1 января текущего  календарного|80            |

|                             |года превышает 100  человек,  представляют  налоговые|              |

|                             |декларации (расчеты) в налоговый орган в  электронном|              |

|                             |виде, если  иной  порядок  представления  информации,|              |

|                             |отнесенной к государственной тайне,  не  предусмотрен|              |

|                             |законодательством  Российской  Федерации.   Внимание!|              |

|                             |Положение действует до 1 января 2008 года в отношении|              |

|                             |налогоплательщиков,    среднесписочная    численность|              |

|                             |работников которых по состоянию на 1 января 2007 года|              |

|                             |превышает 250 человек. Налогоплательщики,  отнесенные|              |

|                             |к категории крупнейших в соответствии со  статьей  83|              |

|                             |НК РФ, представляют налоговые декларации (расчеты)  в|              |

|                             |налоговый орган по месту учета в качестве  крупнейших|              |

|                             |налогоплательщиков                                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый  агент)|Пункт 5 статьи|

|                             |или   его   представитель    подписывает    налоговую|80            |

|                             |декларацию  (расчет),  подтверждая  достоверность   и|              |

|                             |полноту сведений, указанных  в  налоговой  декларации|              |

|                             |(расчете). Если  достоверность  и  полноту  сведений,|              |

|                             |указанных   в   налоговой    декларации    (расчете),|              |

|                             |подтверждает     представитель      налогоплательщика|              |

|                             |(плательщика сбора, налогового агента),  в  налоговой|              |

|                             |декларации    (расчете)     указывается     основание|              |

|                             |представительства      (наименование       документа,|              |

|                             |подтверждающего  наличие  полномочий  на   подписание|              |

|                             |налоговой   декларации   (расчета).    К    налоговой|              |

|                             |декларации  (расчету)  прилагается  копия  документа,|              |

|                             |подтверждающего    полномочия    представителя     на|              |

|                             |подписание налоговой декларации (расчета)            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Уточняется  перечень   сведений,   не   связанных   с|Пункт 7 статьи|

|                             |исчислением  и  уплатой  налогов  и  сборов,  которые|80            |

|                             |Минфин  России  вправе  включать  в  форму  налоговой|              |

|                             |декларации  (расчета),  а  налоговые  органы   вправе|              |

|                             |требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов,|              |

|                             |налоговых агентов) включения в  налоговую  декларацию|              |

|                             |(расчет)                                             |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Внесение изменений в  налого-|Если налогоплательщик обнаружил, что  в  поданной  им|Пункт 1 статьи|

|вую декларацию               |декларации  содержатся  недостоверные  сведения   или|81            |

|                             |ошибки, не приводящие к занижению  налога,  он  может|              |

|                             |внести необходимые изменения и представить уточненную|              |

|                             |декларацию.   Причем   в   этом   случае   уточненная|              |

|                             |декларация, сданная после установленного срока подачи|              |

|                             |декларации, не считается представленной с  нарушением|              |

|                             |срока                                                |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если  ошибки  и  недостоверные  сведения  привели   к|Подпункт     1|

|                             |занижению налога, то при подаче уточненой  декларации|пункта  4 ста-|

|                             |до   момента,   когда   налогоплательщик   узнал   об|тьи 81        |

|                             |обнаружении налоговым органом занижения суммы налога,|              |

|                             |он  освобождается  от  ответственности,  если  подаст|              |

|                             |уточненную   декларацию,    предварительно    уплатив|              |

|                             |недостающую часть налога и соответствующие пени      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если налогоплательщик  подает  уточненную  декларацию|Подпункт     2|

|                             |после выездной налоговой проверки за  соответствующий|пункта 4  ста-|

|                             |период, по результатам  которой  не  были  обнаружены|тьи 81        |

|                             |ошибки,  приводящие  к  занижению  суммы  налога,  он|              |

|                             |освобождается от ответственности                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Уточненную  декларацию  нужно  подавать  в  налоговый|Пункт 5 статьи|

|                             |орган по месту учета и по форме, действовавшей в  тот|81            |

|                             |налоговый период, за который вносятся изменения      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если налоговый агент обнаруживает в поданном  расчете|Пункт 6 статьи|

|                             |неполноту сведений или ошибки, приводящие к занижению|81            |

|                             |или  завышению  суммы  налога,   он   должен   подать|              |

|                             |уточненный расчет. В  уточненном  расчете  необходимо|              |

|                             |отразить сведения только о тех налогоплательщиках,  в|              |

|                             |отношении  которых  были  обнаружены  неточности  или|              |

|                             |ошибки                                               |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Общие положения  о  налоговом|Статья  82  "Формы   налогового   контроля"   НК   РФ|Статья 82     |

|контроле                     |переименована  в  статью  82   "Общие   положения   о|              |

|                             |налоговом контроле" НК РФ                            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговым    контролем    признается     деятельность|Абзац 1 пункта|

|                             |уполномоченных органов  по  контролю  за  соблюдением|1 статьи 82   |

|                             |налогоплательщиками,    налоговыми     агентами     и|              |

|                             |плательщиками сборов  законодательства  о  налогах  и|              |

|                             |сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом   |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Учет организаций и физических|Если организация ведет деятельность на территории  РФ|Пункт 4 статьи|

|лиц                          |через обособленное подразделение, она  должна  подать|83            |

|                             |заявление о постановке на учет в налоговый  орган  по|              |

|                             |месту нахождения этого подразделения, если  указанная|              |

|                             |организация  не  состоит  на   налоговом   учете   по|              |

|                             |основаниям,  предусмотренным  Налоговым  кодексом,  в|              |

|                             |налоговых  органах   на   территории   муниципального|              |

|                             |образования, в котором находится подразделение.  Срок|              |

|                             |подачи такого заявления, как и ранее, 1 месяц со  дня|              |

|                             |создания обособленного подразделения. В иных  случаях|              |

|                             |постановка на учет организации в налоговых органах по|              |

|                             |месту  нахождения   ее   обособленных   подразделений|              |

|                             |осуществляется  налоговыми  органами   на   основании|              |

|                             |сообщений в  письменной  форме,  представляемых  этой|              |

|                             |организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23  НК|              |

|                             |РФ.   Если   несколько   обособленных   подразделений|              |

|                             |находятся   в   одном   муниципальном    образовании,|              |

|                             |постановка на учет может быть осуществлена  по  месту|              |

|                             |нахождения  одного  из  обособленных   подразделений,|              |

|                             |которое организация определяет самостоятельно        |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Постановка на учет  в  налоговых  органах  физических|Пункт 7 статьи|

|                             |лиц,     не     относящихся     к      индивидуальным|83            |

|                             |предпринимателям, осуществляется налоговым органом по|              |

|                             |месту   жительства   физического   лица   на   основе|              |

|                             |информации, предоставляемой  органами,  указанными  в|              |

|                             |статье  85  НК  РФ,  либо  на   основании   заявления|              |

|                             |физического лица                                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Физические лица, место жительства которых  для  целей|Пункт 7.1 ста-|

|                             |налогообложения  определяется  по  месту  пребывания,|тьи 83        |

|                             |вправе  обратиться  в  налоговый   орган   по   месту|              |

|                             |пребывания с заявлением о постановке на учет         |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок постановки на учет  и|Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет|Абзац 1 пункта|

|снятия с учета организаций  и|физического  лица  на   основании   заявления   этого|2 статьи 84   |

|физических лиц. Идентификаци-|физического лица в течение пяти дней со дня получения|              |

|онный номер налогоплательщика|заявления и в тот  же  срок  выдать  свидетельство  о|              |

|                             |постановке на учет в налоговом органе                |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Снятие  с  учета   физического   лица   может   также|Абзац 6 пункта|

|                             |осуществляться налоговым  органом  при  получении  им|4 статьи 84   |

|                             |соответствующих сведений о постановке на  учет  этого|              |

|                             |физического лица в другом налоговом органе  по  месту|              |

|                             |его жительства                                       |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если   организация   закрывает   свое    обособленное|Абзац 2 пункта|

|                             |подразделение, снятие организации с  учета  по  месту|5 статьи 84   |

|                             |нахождения       ликвидированного       подразделения|              |

|                             |осуществляется  по  заявлению   налогоплательщика   в|              |

|                             |течение 10  дней  со  дня  подачи  заявления,  но  не|              |

|                             |раньше, чем закончится выездная  налоговая  проверка,|              |

|                             |если таковая проводится                              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Физические лица, которые не являются  индивидуальными|Абзац 5 пункта|

|                             |предпринимателями, могут не указывать ИНН в налоговых|7 статьи 84   |

|                             |декларациях,  если  приведены  персональные   данные,|              |

|                             |предусмотренные пунктом 1 статьи 84 НК РФ            |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Обязанности органов, учрежде-|Адвокатские палаты субъектов РФ  обязаны  не  позднее|Пункт 2 статьи|

|ний,  организаций и должност-|10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган|85            |

|ных лиц сообщать в  налоговые|сведения об адвокатах, внесенных в предыдущем  месяце|              |

|органы сведения,  связанные с|в реестр адвокатов и исключенных из реестра, а  также|              |

|учетом налогоплательщиков    |о принятых за месяц решениях  о  приостановлении  или|              |

|                             |возобновлении статуса адвокатов                      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Информация   об   удостоверении   договоров   дарения|Пункт 6 статьи|

|                             |нотариусами, представляемая в налоговый орган, должна|85            |

|                             |включать сведения о степени родства между дарителем и|              |

|                             |одаряемым                                            |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Органы  и  организации,  осуществляющие  аккредитацию|Пункт 9 статьи|

|                             |филиалов и представительств  иностранных  юридических|85            |

|                             |лиц, обязаны сообщать в  налоговые  органы  по  месту|              |

|                             |своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении|              |

|                             |аккредитации) филиалов и представительств иностранных|              |

|                             |юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации|              |

|                             |(лишения аккредитации)                               |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Обязанности банков, связанные|Банк обязан сообщить в налоговый орган  об  открытии,|Абзац 2 пункта|

|с учетом налогоплательщиков  |закрытии или изменении реквизитов  счета  организации|1 статьи 86   |

|                             |или  индивидуального  предпринимателя   на   бумажном|              |

|                             |носителе или в электронном виде в течение пяти дней  |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Порядок сообщения банком об открытии или  о  закрытии|Абзацы  3  и 4|

|                             |счета, об изменении реквизитов  счета  в  электронном|пункта 1  ста-|

|                             |виде устанавливается  Центральным  банком  Российской|тьи 86        |

|                             |Федерации  по  согласованию  с  федеральным   органом|              |

|                             |исполнительной власти, уполномоченным по  контролю  и|              |

|                             |надзору в области налогов и сборов.  Форма  сообщения|              |

|                             |банка налоговому органу об открытии  или  о  закрытии|              |

|                             |счета, об изменении реквизитов счета  устанавливается|              |

|                             |федеральным    органом     исполнительной     власти,|              |

|                             |уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в   области|              |

|                             |налогов и сборов                                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Банки обязаны выдавать справки  о  наличии  счетов  в|Пункт 2 статьи|

|                             |банке, об остатках денежных средств на счете, выписки|86            |

|                             |по операциям на счетах организаций  и  индивидуальных|              |

|                             |предпринимателей. Налоговые органы могут  запрашивать|              |

|                             |справки о наличии счетов, остатках денежных средств и|              |

|                             |по операциям на  счетах  при  проведении  мероприятий|              |

|                             |налогового контроля.  Также  налоговые  органы  могут|              |

|                             |запрашивать такую информацию после вынесения  решения|              |

|                             |о взыскании  налога,  о  приостановлении  или  отмене|              |

|                             |приостановления операций по счетам налогоплательщика |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Форма и порядок направления налоговым органом запроса|Пункт 3 статьи|

|                             |в   банк    устанавливаются    федеральным    органом|86            |

|                             |исполнительной власти, уполномоченным по  контролю  и|              |

|                             |надзору в области налогов и сборов. Форма  и  порядок|              |

|                             |предоставления   банками   информации   по   запросам|              |

|                             |налоговых органов устанавливаются федеральным органом|              |

|                             |исполнительной власти, уполномоченным по  контролю  и|              |

|                             |надзору в области налогов и сборов по согласованию  с|              |

|                             |Центральным банком Российской Федерации              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Правила,   предусмотренные   статьей   86   НК    РФ,|Пункт 4 статьи|

|                             |применяются также в отношении счетов, открываемых для|86            |

|                             |осуществления      профессиональной      деятельности|              |

|                             |нотариусам,   занимающимся   частной   практикой,   и|              |

|                             |адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты           |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Налоговые проверки           |В  новой  редакции  статья   значительно   сокращена.|Статья 87     |

|                             |Согласно новой редакции налоговые органы имеют  право|              |

|                             |проводить  камеральные  и  выездные  проверки,   цель|              |

|                             |которых - контроль за соблюдением законодательства  о|              |

|                             |налогах и сборах  налогоплательщиками,  плательщиками|              |

|                             |сборов или налоговыми агентами                       |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Камеральная проверка         |Если  при  камеральной  проверке  выявлены  ошибки  в|Пункт 3 статьи|

|                             |декларации или противоречия между сведениями, которые|88            |

|                             |содержатся     в      документах,      представленных|              |

|                             |налогоплательщиком,  и   сведениями,   имеющимися   у|              |

|                             |налогового  органа,  налогоплательщику   направляется|              |

|                             |требование   в   течение   пяти   дней    представить|              |

|                             |необходимые  пояснения   и   внести   соответствующие|              |

|                             |исправления                                          |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налогоплательщик, который дает пояснения относительно|Пункт 4 статьи|

|                             |найденных ошибок и противоречий, вправе  представлять|88            |

|                             |в   налоговый   орган    документы,    подтверждающие|              |

|                             |достоверность данных, внесенных в декларацию         |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Лицо,  проводящее   камеральную   проверку,   обязано|Пункт 5 статьи|

|                             |рассмотреть  все  представленные   налогоплательщиком|88            |

|                             |документы.  Если  после  рассмотрения   пояснений   и|              |

|                             |документов все равно будет установлен факт налогового|              |

|                             |правонарушения, должностные  лица  налогового  органа|              |

|                             |обязаны   составить   акт   проверки    в    порядке,|              |

|                             |предусмотренном статьей 100 НК РФ                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При  камеральной  проверке  налоговые  органы  вправе|Пункт 6 статьи|

|                             |истребовать   у    налогоплательщиков,    применяющих|88            |

|                             |налоговые льготы, документы, подтверждающие право  на|              |

|                             |эти льготы                                           |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговые органы при камеральной  проверке  не  имеют|Пункт 7 статьи|

|                             |права требовать  у  налогоплательщика  дополнительные|88            |

|                             |документы  и  сведения,  если  это  не  предусмотрено|              |

|                             |статьей   88   НК   РФ   или    если    представление|              |

|                             |дополнительных   документов   вместе   с    налоговой|              |

|                             |декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При подаче декларации  по  НДС,  в  которой  заявлено|Пункт 8 статьи|

|                             |возмещение налога, налоговый орган вправе потребовать|88            |

|                             |у налогоплательщика документы,  подтверждающие  право|              |

|                             |на применение вычетов                                |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При  проведении  камеральной  проверки  по   налогам,|Пункт 9 статьи|

|                             |связанным  с   использованием   природных   ресурсов,|88            |

|                             |налоговые органы помимо деклараций вправе потребовать|              |

|                             |другие документы, связанные с исчислением  и  уплатой|              |

|                             |таких налогов                                        |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Выездная проверка            |Если у налогоплательщика нет возможности предоставить|Пункт 1 статьи|

|                             |помещение для проведения выездной налоговой проверки,|89            |

|                             |такая проверка может проводиться по месту  нахождения|              |

|                             |налогового органа                                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Решение    о    выездной     проверке     крупнейшего|Пункт 2 статьи|

|                             |налогоплательщика    выносит     налоговый     орган,|89            |

|                             |поставивший   организацию   на   учет   в    качестве|              |

|                             |крупнейшего    налогоплательщика.     Самостоятельная|              |

|                             |выездная проверка  филиала  проводится  на  основании|              |

|                             |решения,  вынесенного  налоговым  органом  по   месту|              |

|                             |нахождения филиала                                   |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговые  органы  не  могут  проводить  более   двух|Пункт 5 статьи|

|                             |выездных проверок одного налогоплательщика в  течение|89            |

|                             |календарного  года.   Исключение:   наличие   решения|              |

|                             |руководителя   федерального   органа   исполнительной|              |

|                             |власти,  уполномоченного  по  контролю  и  надзору  в|              |

|                             |области налогов и сборов, о необходимости  проведения|              |

|                             |проверки  сверх  ограничения.  В  число   проведенных|              |

|                             |выездных  проверок  налогоплательщика  не  включаются|              |

|                             |самостоятельные    проверки    его     филиалов     и|              |

|                             |представительств                                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Продолжительность налоговой проверки - два месяца. Но|Пункт 6 статьи|

|                             |этот  срок  может  быть  продлен  до  четырех,  а   в|89            |

|                             |исключительных случаях до шести месяцев              |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Срок  проведения  самостоятельной  выездной  проверки|Пункт 7 статьи|

|                             |филиала организации не может превышать один месяц    |89            |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Срок проведения выездной проверки исчисляется со  дня|Пункт 8 статьи|

|                             |вынесения решения и  до  дня  составления  справки  о|89            |

|                             |проведенной проверке                                 |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Приостановление   выездной   проверки   может    быть|Пункт 9 статьи|

|                             |произведено   для:   1)    истребования    документов|89            |

|                             |(информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ; 2)|              |

|                             |получения информации от  иностранных  государственных|              |

|                             |органов в рамках международных  договоров  Российской|              |

|                             |Федерации; 3) проведения экспертиз;  4)  перевода  на|              |

|                             |русский     язык      документов,      представленных|              |

|                             |налогоплательщиком на иностранном языке.  Общий  срок|              |

|                             |приостановления не может превышать шесть  месяцев.  В|              |

|                             |период приостановления  выездной  проверки  налоговый|              |

|                             |орган  не  вправе  истребовать  у   налогоплательщика|              |

|                             |документы и  должен  вернуть  все  уже  истребованные|              |

|                             |подлинники                                           |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Повторная   выездная   проверка   может   проводиться|Пункт 10  ста-|

|                             |вышестоящим налоговым органом в порядке  контроля  за|тьи 89        |

|                             |деятельностью   налогового    органа,    проводившего|              |

|                             |проверку,  или  тем  же   налоговым   органом,   если|              |

|                             |налогоплательщик представляет уточненную декларацию с|              |

|                             |уменьшенной суммой налога. В этом случае  проверяется|              |

|                             |период,   за    который    представлена    уточненная|              |

|                             |декларация. Если при  проведении  повторной  выездной|              |

|                             |налоговой   проверки    выявлен    факт    совершения|              |

|                             |налогоплательщиком налогового правонарушения, которое|              |

|                             |не  было  выявлено  при   проведении   первоначальной|              |

|                             |выездной налоговой проверки, к  налогоплательщику  не|              |

|                             |применяются   налоговые   санкции,   за   исключением|              |

|                             |случаев,   когда   невыявление    факта    налогового|              |

|                             |правонарушения    при    проведении    первоначальной|              |

|                             |налоговой проверки явилось результатом сговора  между|              |

|                             |налогоплательщиком  и  должностным  лицом  налогового|              |

|                             |органа.  Внимание!  Данный  порядок   применяется   к|              |

|                             |правоотношениям, возникающим в  связи  с  проведением|              |

|                             |повторной выездной налоговой проверки, если решение о|              |

|                             |проведении первоначальной выездной налоговой проверки|              |

|                             |было принято после 1 января 2007 года                |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Истребование  документов  при|Истребуемые документы представляются  в  виде  копий.|Пункт 2 статьи|

|проведении налоговой проверки|Копии документов организации заверяются  подписью  ее|93            |

|                             |руководителя,  или  его  заместителя,   или   другого|              |

|                             |уполномоченного   лица   и    печатью    организации.|              |

|                             |Требование нотариального заверения  копий  документов|              |

|                             |не допускается                                       |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Истребованные документы должны  быть  представлены  в|Пункт 3 статьи|

|                             |течение    10    дней.    Если    это     невозможно,|93            |

|                             |налогоплательщик должен уведомить об этом проверяющий|              |

|                             |налоговый орган на  следующий  день  после  получения|              |

|                             |требования о представлении документов, указав причины|              |

|                             |невозможности     представления     документов      в|              |

|                             |установленный  срок,  а  также  в  срок,  в   течение|              |

|                             |которого документы могут быть представлены. Налоговый|              |

|                             |орган   вправе   отказать    в    продлении    сроков|              |

|                             |представления документов                             |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Истребование документов  (ин-|Должностное  лицо   налогового   органа,   проводящее|Пункт 1 статьи|

|формации)  о налогоплательщи-|налоговую проверку, вправе истребовать у  контрагента|93.1          |

|ке,  плательщике сборов и на-|или    иных    лиц,     располагающих     документами|              |

|логовом агенте или информации|(информацией), касающимися деятельности  проверяемого|              |

|о конкретных сделках         |налогоплательщика  (плательщика   сбора,   налогового|              |

|                             |агента),  эти   документы   (информацию).   Документы|              |

|                             |(информация),  касающиеся  деятельности  проверяемого|              |

|                             |налогоплательщика  (плательщика   сбора,   налогового|              |

|                             |агента), могут быть истребованы  и  при  рассмотрении|              |

|                             |материалов налоговой проверки  на  основании  решения|              |

|                             |руководителя  (заместителя  руководителя)  налогового|              |

|                             |органа  при  назначении  дополнительных   мероприятий|              |

|                             |налогового контроля                                  |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Если  вне  рамок  проведения  налоговых  проверок   у|Пункт 2 статьи|

|                             |налоговых     органов     возникает      обоснованная|93.1          |

|                             |необходимость   получения   информации   относительно|              |

|                             |конкретной сделки, должностное лицо налогового органа|              |

|                             |вправе истребовать эту информацию у  участников  этой|              |

|                             |сделки или иных  лиц,  располагающих  информацией  об|              |

|                             |этой сделке                                          |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Налоговый орган,  осуществляющий  налоговую  проверку|Пункт 3 статьи|

|                             |или иные мероприятия налогового контроля,  направляет|93.1          |

|                             |письменное  поручение  об   истребовании   документов|              |

|                             |(информации),  касающихся  деятельности  проверяемого|              |

|                             |налогоплательщика  (плательщика   сбора,   налогового|              |

|                             |агента) в налоговый орган  по  месту  учета  лица,  у|              |

|                             |которого   должны    быть    истребованы    документы|              |

|                             |(информация). В поручении указывается, при проведении|              |

|                             |какого  мероприятия  налогового   контроля   возникла|              |

|                             |необходимость  в  представлении  документов,  а   при|              |

|                             |истребовании информации о  сделке  указываются  также|              |

|                             |сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В  течение  пяти  дней  со  дня  получения  поручения|Пункт 4 статьи|

|                             |налоговый орган  по  месту  учета  лица,  у  которого|93.1          |

|                             |истребуются документы (информация), направляет  этому|              |

|                             |лицу   требование    о    представлении    документов|              |

|                             |(информации).   К   требованию   прилагается    копия|              |

|                             |поручения об истребовании документов (информации)    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Лицо,   получившее   требование    о    представлении|Пункт 5 статьи|

|                             |документов (информации), исполняет его в течение пяти|93.1          |

|                             |дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что|              |

|                             |не     располагает      истребуемыми      документами|              |

|                             |(информацией).     Если     истребуемые     документы|              |

|                             |(информация) не могут быть представлены  в  указанный|              |

|                             |срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого|              |

|                             |истребованы   документы,   вправе    продлить    срок|              |

|                             |представления  документов  (информация).  Истребуемые|              |

|                             |документы представляются с учетом положений пункта  2|              |

|                             |статьи 93 НК РФ                                      |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Отказ  лица  от   представления   запрашиваемых   при|Пункт 6 статьи|

|                             |проведении   налоговой   проверки   документов    или|статьи 93.1   |

|                             |непредставление их в установленные  сроки  признаются|              |

|                             |налоговым правонарушением и  влекут  ответственность,|              |

|                             |предусмотренную статьей 129.1 НК РФ                  |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Выемка документов и предметов|Изъятые   документы   должны   быть    пронумерованы,|Абзац 2 пункта|

|                             |прошнурованы  и  скреплены   печатью   или   подписью|9 статьи 94   |

|                             |налогоплательщика. В случае отказа  налогоплательщика|              |

|                             |скреплять подписью или печатью изымаемые документы  в|              |

|                             |протоколе о выемке делается специальная отметка      |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Оформление  результатов  про-|Если  в  ходе  камеральной  проверки  были   выявлены|Абзац 2 пункта|

|верки                        |нарушения  законодательства  о  налогах   и   сборах,|1 статьи 100  |

|                             |должностные лица, проводившие  эту  проверку,  должны|              |

|                             |составить акт  налоговой  проверки  по  установленной|              |

|                             |форме в течение 10 дней после окончания проверки     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В акте налоговой проверки указываются: 1)  дата  акта|Пункт 3 статьи|

|                             |проверки.  Под  указанной   датой   понимается   дата|100           |

|                             |подписания акта  лицами,  проводившими  проверку;  2)|              |

|                             |полное и сокращенное  наименование  организации  либо|              |

|                             |фамилия, имя, отчество проверяемого  лица.  В  случае|              |

|                             |проведения проверки организации по  месту  нахождения|              |

|                             |ее обособленного  подразделения  помимо  наименования|              |

|                             |организации   указываются   полное   и    сокращенное|              |

|                             |наименование проверяемого обособленного подразделения|              |

|                             |и место его нахождения; 3) фамилии,  имена,  отчества|              |

|                             |лиц,   проводивших   проверку,   их    должности    и|              |

|                             |наименование   налогового   органа,    который    они|              |

|                             |представляют; 4) дата и  номер  решения  руководителя|              |

|                             |(заместителя  руководителя)   налогового   органа   о|              |

|                             |проведении выездной налоговой проверки (для  выездной|              |

|                             |налоговой  проверки);   5)   дата   представления   в|              |

|                             |налоговый   орган   налоговой   декларации   и   иных|              |

|                             |документов (для камеральной налоговой  проверки);  6)|              |

|                             |перечень документов, представленных проверяемым лицом|              |

|                             |в ходе проверки;  7)  период,  за  который  проведена|              |

|                             |проверка;  8)  наименование   налога,   в   отношении|              |

|                             |которого  проводилась  проверка;  9)  даты  начала  и|              |

|                             |окончания  проверки;  10)  адрес   места   нахождения|              |

|                             |организации или места  жительства  физического  лица;|              |

|                             |11)  сведения  о  мероприятиях  налогового  контроля,|              |

|                             |проведенных при осуществлении налоговой проверки; 12)|              |

|                             |документально    подтвержденные    факты    нарушений|              |

|                             |законодательства о налогах  и  сборах,  выявленные  в|              |

|                             |ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;  13)|              |

|                             |выводы  и  предложения  проверяющих   по   устранению|              |

|                             |выявленных нарушений и ссылки  на  статьи  Налогового|              |

|                             |кодекса,  если   Налоговым   кодексом   предусмотрена|              |

|                             |ответственность за данные нарушения  законодательства|              |

|                             |о налогах и сборах                                   |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Порядок  рассмотрения  дел  о|Введена новая статья 100.1 "Порядок рассмотрения  дел|Пункт 1 статьи|

|налоговых правонарушениях    |о налоговых правонарушениях".  Дела  о  выявленных  в|100.1         |

|                             |ходе  камеральной  или  выездной  налоговой  проверки|              |

|                             |налоговых правонарушениях рассматриваются в  порядке,|              |

|                             |предусмотренном статьей 101 НК РФ                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Дела о выявленных в ходе иных мероприятий  налогового|Пункт 2 статьи|

|                             |контроля налоговых  правонарушениях  (за  исключением|100.1         |

|                             |правонарушений, предусмотренных статьями 120,  122  и|              |

|                             |123 НК РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном|              |

|                             |статьей 101.4 НК РФ                                  |              |

|-----------------------------+-----------------------------------------------------+--------------|

|Вынесение решения по  резуль-|Статья  изложена  в  новой  редакции.  Акт  налоговой|Пункт 1 статьи|

|татам рассмотрения материалов|проверки и другие  материалы  налоговой  проверки,  в|101           |

|налоговой проверки           |ходе которой были выявлены нарушения законодательства|              |

|                             |о  налогах   и   сборах,   а   также   представленные|              |

|                             |проверяемым  лицом  (его  представителем)  письменные|              |

|                             |возражения по указанному акту должны быть рассмотрены|              |

|                             |руководителем (заместителем руководителя)  налогового|              |

|                             |органа, проводившего налоговую проверку, и решение по|              |

|                             |ним должно быть принято в  течение  10  дней  со  дня|              |

|                             |истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100  НК|              |

|                             |РФ. Указанный срок может быть продлен,  но  не  более|              |

|                             |чем на один месяц                                    |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового|Пункт 2 статьи|

|                             |органа  извещает  о  времени  и  месте   рассмотрения|101           |

|                             |материалов  налоговой  проверки  лицо,  в   отношении|              |

|                             |которого проводилась эта проверка.  Это  лицо  вправе|              |

|                             |участвовать  в   процессе   рассмотрения   материалов|              |

|                             |указанной  проверки  лично  и  (или)   через   своего|              |

|                             |представителя.  Неявка  лица   (его   представителя),|              |

|                             |извещенного надлежащим  образом  о  времени  и  месте|              |

|                             |рассмотрения  материалов   налоговой   проверки,   не|              |

|                             |является  препятствием  для  рассмотрения  материалов|              |

|                             |налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда|              |

|                             |участие  этого  лица  будет  признано   руководителем|              |

|                             |(заместителем   руководителя)    налогового    органа|              |

|                             |обязательным для рассмотрения материалов             |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |Перед рассмотрением материалов налоговой проверки  по|Пункт 3 статьи|

|                             |существу  руководитель   (заместитель   руководителя)|101           |

|                             |налогового   органа   должен:   1)   объявить,    кто|              |

|                             |рассматривает  дело  и  материалы   какой   налоговой|              |

|                             |проверки подлежат рассмотрению;  2)  установить  факт|              |

|                             |явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении.  В|              |

|                             |случае   их    неявки    руководитель    (заместитель|              |

|                             |руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли|              |

|                             |участники  производства  по  делу   в   установленном|              |

|                             |порядке,   и   принимает   решение   о   рассмотрении|              |

|                             |материалов налоговой проверки в отсутствие  указанных|              |

|                             |лиц либо  об  отложении  рассмотрения;  3)  в  случае|              |

|                             |участия  представителя  лица,  в  отношении  которого|              |

|                             |проводилась налоговая проверка, проверить  полномочия|              |

|                             |этого представителя; 4) разъяснить лицам, участвующим|              |

|                             |в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;  5)|              |

|                             |вынести решение об отложении рассмотрения  материалов|              |

|                             |налоговой проверки  в  случае  неявки  лица,  участие|              |

|                             |которого необходимо для рассмотрения                 |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |При рассмотрении материалов налоговой проверки  может|Пункт 4 статьи|

|                             |быть  оглашен   акт   налоговой   проверки,   а   при|101           |

|                             |необходимости и иные материалы мероприятий налогового|              |

|                             |контроля,  а  также  письменные  возражения  лица,  в|              |

|                             |отношении которого проводилась  проверка.  Отсутствие|              |

|                             |письменных  возражений  не  лишает  это   лицо   (его|              |

|                             |представителя) права давать свои объяснения на стадии|              |

|                             |рассмотрения  материалов  налоговой   проверки.   При|              |

|                             |рассмотрении    материалов     налоговой     проверки|              |

|                             |исследуются  представленные  доказательства.  В  ходе|              |

|                             |рассмотрения может быть принято решение о привлечении|              |

|                             |в случае необходимости к участию в этом  рассмотрении|              |

|                             |свидетеля, эксперта, специалиста                     |              |

|                             |-----------------------------------------------------+--------------|

|                             |В ходе  рассмотрения  материалов  налоговой  проверки|Пункт 5 статьи|

|                             |руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового|101           |

|                             |органа  устанавливает:  1)  совершало  ли   лицо,   в|              |

|                             |отношении  которого  был  составлен   акт   налоговой|              |

|                             |проверки,  нарушение  законодательства  о  налогах  и|              |

|                             |сборах; 2) образуют ли  выявленные  нарушения  состав|              |

|                             |налогового правонарушения; 3)  имеются  ли  основания|              |

|                             |для привлечения лица к ответственности за  совершение|              |

|                             |налогового   правонарушения;    4)    обстоятельства,|              |

|                             |исключающие  вину  лица   в   совершении   налогового|              |

|                             |правонарушения, либо обстоятельства,  смягчающие  или|              |

|                             |отягчающие ответственность за  совершение  налогового|              |

|                             |правонарушения                                       |              |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Мы продолжаем публикацию таблицы поправок (ее начало см. в РНК N 17), внесенных в первую часть Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Изменения во вторую часть Кодекса, внесенные этим и другими законами, подписанными президентом в конце июля, - в следующем номере.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

| В чем произошли изменения|                   Что изменилось                 |    Норма НК РФ     |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Вынесение решения по резу-|В случае  необходимости  получения  дополнительных|Пункт 6 статьи 101  |

|льтатам рассмотрения мате-|доказательств для подтверждения  факта  совершения|                    |

|риалов  налоговой проверки|нарушений законодательства о налогах и сборах  или|                    |

|                          |отсутствия   таковых   руководитель   (заместитель|                    |

|                          |руководителя)  налогового  органа  вправе  вынести|                    |

|                          |решение о проведении в срок, не  превышающий  один|                    |

|                          |месяц,   дополнительных   мероприятий   налогового|                    |

|                          |контроля. В решении  о  назначении  дополнительных|                    |

|                          |мероприятий   налогового    контроля    излагаются|                    |

|                          |обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения|                    |

|                          |таких дополнительных мероприятий, указываются срок|                    |

|                          |и  конкретная  форма  их  проведения.  В  качестве|                    |

|                          |дополнительных  мероприятий  налогового   контроля|                    |

|                          |может  проводиться   истребование   документов   в|                    |

|                          |соответствии со статьями 93 и 93.1 НК  РФ,  допрос|                    |

|                          |свидетеля, проведение экспертизы                  |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По результатам рассмотрения  материалов  налоговой|Пункт 7 статьи 101  |

|                          |проверки руководитель  (заместитель  руководителя)|                    |

|                          |налогового органа  выносит решение: 1) о привлече-|                    |

|                          |нии к  ответственности  за  совершение  налогового|                    |

|                          |правонарушения; 2) об отказе  в  привлечении к от-|                    |

|                          |ветственности  за совершение налогового правонару-|                    |

|                          |шения                                             |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |В  решении  о  привлечении  к  ответственности  за|Пункт 8 статьи 101  |

|                          |совершение  налогового  правонарушения  излагаются|                    |

|                          |обстоятельства   совершенного    привлекаемым    к|                    |

|                          |ответственности  лицом  налогового  правонарушения|                    |

|                          |так, как они установлены проведенной проверкой, со|                    |

|                          |ссылкой   на   документы    и    иные    сведения,|                    |

|                          |подтверждающие указанные  обстоятельства,  доводы,|                    |

|                          |приводимые лицом, в отношении которого проводилась|                    |

|                          |проверка, в свою защиту, результаты проверки  этих|                    |

|                          |доводов, решение о привлечении налогоплательщика к|                    |

|                          |налоговой ответственности за конкретные  налоговые|                    |

|                          |правонарушения  с  указанием   статей   Налогового|                    |

|                          |кодекса, предусматривающих данные  правонарушения,|                    |

|                          |и применяемые меры ответственности.  В  решении  о|                    |

|                          |привлечении  к   ответственности   за   совершение|                    |

|                          |налогового   правонарушения   указываются   размер|                    |

|                          |выявленной недоимки  и  соответствующих  пеней,  а|                    |

|                          |также подлежащий уплате штраф. В решении об отказе|                    |

|                          |в  привлечении  к  ответственности  за  совершение|                    |

|                          |налогового        правонарушения        излагаются|                    |

|                          |обстоятельства, послужившие основанием для  такого|                    |

|                          |отказа.  В  решении  об  отказе  в  привлечении  к|                    |

|                          |ответственности за налоговые правонарушения  могут|                    |

|                          |быть указаны размер недоимки,  если  эта  недоимка|                    |

|                          |была   выявлена   в   ходе   проверки,   и   сумма|                    |

|                          |соответствующих пеней. В решении о  привлечении  к|                    |

|                          |ответственности    за    совершение     налогового|                    |

|                          |правонарушения  либо  в  решении   об   отказе   в|                    |

|                          |привлечении  к   ответственности   за   совершение|                    |

|                          |налогового  правонарушения  указываются  срок,   в|                    |

|                          |течение  которого  лицо,  в   отношении   которого|                    |

|                          |вынесено  решение,  вправе  обжаловать   указанное|                    |

|                          |решение, порядок обжалования решения в вышестоящий|                    |

|                          |налоговый орган (вышестоящему должностному  лицу),|                    |

|                          |а также наименование органа, его место нахождения,|                    |

|                          |другие необходимые сведения                       |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Решение  о  привлечении   к   ответственности   за|Пункт 9 статьи 101  |

|                          |совершение налогового правонарушения и решение  об|                    |

|                          |отказе  в   привлечении   к   ответственности   за|                    |

|                          |совершение налогового  правонарушения  вступают  в|                    |

|                          |силу по истечении 10 дней  со  дня  вручения  лицу|                    |

|                          |(его представителю),  в  отношении  которого  было|                    |

|                          |вынесено соответствующее решение. В случае  подачи|                    |

|                          |апелляционной жалобы на решение налогового  органа|                    |

|                          |в порядке, предусмотренном статьей  101.2  НК  РФ,|                    |

|                          |указанное решение  вступает  в  силу  со  дня  его|                    |

|                          |утверждения    вышестоящим    налоговым    органом|                    |

|                          |полностью или в части. Лицо, в отношении  которого|                    |

|                          |вынесено соответствующее решение, вправе исполнить|                    |

|                          |решение полностью или в части до вступления его  в|                    |

|                          |силу. Подача апелляционной жалобы  не  лишает  это|                    |

|                          |лицо права исполнить не вступившее в силу  решение|                    |

|                          |полностью или в части                             |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |После вынесения решения  о  привлечении к ответст-|Пункт 10 статьи 101 |

|                          |венности за совершение  налогового  правонарушения|                    |

|                          |или решения об  отказе в привлечении к ответствен-|                    |

|                          |ности за совершение  налогового правонарушения ру-|                    |

|                          |ководитель (заместитель  руководителя)  налогового|                    |

|                          |органа  вправе  принять обеспечительные меры, нап-|                    |

|                          |равленные  на  обеспечение возможности  исполнения|                    |

|                          |указанного  решения, если есть достаточные основа-|                    |

|                          |ния полагать, что  непринятие  этих мер может зат-|                    |

|                          |руднить  или  сделать невозможным в дальнейшем ис-|                    |

|                          |полнение такого решения  и (или) взыскание недоим-|                    |

|                          |ки, пеней и  штрафов,  указанных  в  решении.  Для|                    |

|                          |принятия обеспечительных  мер руководитель (замес-|                    |

|                          |титель руководителя) налогового органа выносит ре-|                    |

|                          |шение,  вступающее  в силу со дня его вынесения  и|                    |

|                          |действующее  до дня исполнения решения о привлече-|                    |

|                          |нии к  ответственности  за  совершение  налогового|                    |

|                          |правонарушения или решения об отказе в привлечении|                    |

|                          |к ответственности  за совершение налогового право-|                    |

|                          |нарушения либо до дня отмены  вынесенного  решения|                    |

|                          |вышестоящим налоговым органом или судом. Руководи-|                    |

|                          |тель (заместитель руководителя) налогового  органа|                    |

|                          |вправе  отменить   обеспечительные   меры   и   до|                    |

|                          |указанного  выше  срока.  Обеспечительными  мерами|                    |

|                          |могут быть: 1) запрет на  отчуждение  (передачу  в|                    |

|                          |залог) имущества  налогоплательщика  без  согласия|                    |

|                          |налогового  органа.  Такой  запрет  на  отчуждение|                    |

|                          |(передачу в залог) производится последовательно  в|                    |

|                          |отношении: - недвижимого имущества, в том числе не|                    |

|                          |участвующего  в  производстве  продукции   (работ,|                    |

|                          |услуг);  -  транспортных  средств,  ценных  бумаг,|                    |

|                          |предметов дизайна  служебных  помещений;  -  иного|                    |

|                          |имущества, за исключением готовой продукции, сырья|                    |

|                          |и  материалов;  -  готовой  продукции,   сырья   и|                    |

|                          |материалов. Запрет  на отчуждение  (передачу в за-|                    |

|                          |лог) имущества каждой  последующей группы применя-|                    |

|                          |ется, если совокупная  стоимость имущества из пре-|                    |

|                          |дыдущих групп,  определяемая по данным бухгалтерс-|                    |

|                          |кого  учета,  меньше общей суммы недоимки, пеней и|                    |

|                          |штрафов, подлежащей уплате на основании решения  о|                    |

|                          |привлечении к ответственности  за совершение нало-|                    |

|                          |гового правонарушения или решения об отказе в при-|                    |

|                          |влечении к ответственности за совершение налогово-|                    |

|                          |го правонарушения; 2) приостановление операций  по|                    |

|                          |счетам в банке в порядке, установленном статьей 76|                    |

|                          |НК РФ. Приостановление  операций по счетам в банке|                    |

|                          |в порядке принятия  обеспечительных мер может при-|                    |

|                          |меняться только после  наложения запрета на отчуж-|                    |

|                          |дение (передачу в залог)  имущества  и  в  случае,|                    |

|                          |если совокупная стоимость такого имущества по дан-|                    |

|                          |ным бухгалтерского  учета меньше общей суммы недо-|                    |

|                          |имки, пеней и штрафов,  подлежащей уплате на осно-|                    |

|                          |вании решения о привлечении  к ответственности  за|                    |

|                          |совершение налогового правонарушения  или  решения|                    |

|                          |об отказе в привлечении  к  ответственности за со-|                    |

|                          |вершение налогового правонарушения.  Приостановле-|                    |

|                          |ние операций  по  счетам  в  банке  допускается  в|                    |

|                          |отношении разницы между общей суммой недоимки, пе-|                    |

|                          |ней и штрафов, указанной в решении о привлечении к|                    |

|                          |ответственности за совершение  налогового правона-|                    |

|                          |рушения или решении об отказе в привлечении к  от-|                    |

|                          |ветственности  за совершение налогового правонару-|                    |

|                          |шения,  и  стоимостью  имущества,  не  подлежащего|                    |

|                          |отчуждению (передаче в  залог)  в  соответствии  с|                    |

|                          |подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 НК РФ           |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По  просьбе  лица,  в  отношении   которого   было|Пункт 11 статьи 101 |

|                          |вынесено решение о принятии  обеспечительных  мер,|                    |

|                          |налоговый орган  вправе  заменить  обеспечительные|                    |

|                          |меры, предусмотренные пунктом 10 статьи 101 НК РФ:|                    |

|                          |1) на  банковскую  гарантию,  подтверждающую,  что|                    |

|                          |банк обязуется  уплатить  указанную  в  решении  о|                    |

|                          |привлечении  к   ответственности   за   совершение|                    |

|                          |налогового правонарушения или решении об отказе  в|                    |

|                          |привлечении  к   ответственности   за   совершение|                    |

|                          |налогового правонарушения сумму недоимки, а  также|                    |

|                          |суммы соответствующих пеней  и  штрафов  в  случае|                    |

|                          |неуплаты этих  сумм  принципалом  в  установленный|                    |

|                          |налоговым органом срок;  2)  залог  ценных  бумаг,|                    |

|                          |обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,|                    |

|                          |или залог иного имущества, оформленный в  порядке,|                    |

|                          |предусмотренном статьей 73 НК РФ; 3) поручительст-|                    |

|                          |во третьего  лица,  оформленное в порядке, предус-|                    |

|                          |мотренном статьей 74 НК РФ                        |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |При предоставлении  налогоплательщиком  на  сумму,|Пункт 12 статьи 101 |

|                          |подлежащую уплате в бюджетную  систему  Российской|                    |

|                          |Федерации на основании  решения  о  привлечении  к|                    |

|                          |ответственности за совершение  налогового правона-|                    |

|                          |рушения или решения  об отказе в привлечении к от-|                    |

|                          |ветственности за совершение  налогового правонару-|                    |

|                          |шения, банковской гарантии банка с  инвестиционным|                    |

|                          |рейтингом рейтингового  агентства,  включенного  в|                    |

|                          |перечень,  утверждаемый   Министерством   финансов|                    |

|                          |Российской Федерации, налоговый  орган  не  вправе|                    |

|                          |отказать налогоплательщику в замене  вышеуказанных|                    |

|                          |обеспечительных мер                               |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Копия решения о привлечении к  ответственности  за|Пункт 13 статьи 101 |

|                          |совершение налогового правонарушения  или  решения|                    |

|                          |об  отказе  в  привлечении  к  ответственности  за|                    |

|                          |совершение  налогового  правонарушения,  а   также|                    |

|                          |копия решения о  принятии  обеспечительных  мер  и|                    |

|                          |копия  решения  об  отмене   обеспечительных   мер|                    |

|                          |вручаются  лицу,  в  отношении  которого  вынесено|                    |

|                          |указанное  решение,  либо  его  представителю  под|                    |

|                          |расписку или передаются иным способом, свидетельс-|                    |

|                          |твующим о дате  получения налогоплательщиком соот-|                    |

|                          |ветствующего решения                              |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Несоблюдение должностными лицами налоговых органов|Пункт 14 статьи 101 |

|                          |требований,  установленных   Налоговым   кодексом,|                    |

|                          |может  служить  основанием  для   отмены   решения|                    |

|                          |налогового органа  вышестоящим  налоговым  органом|                    |

|                          |или судом. Нарушение существенных условий процеду-|                    |

|                          |ры  рассмотрения  материалов  налоговой   проверки|                    |

|                          |является основанием для отмены вышестоящим налого-|                    |

|                          |вым органом или судом решения налогового органа  о|                    |

|                          |привлечении к ответственности  за совершение нало-|                    |

|                          |гового правонарушения или решения об отказе в при-|                    |

|                          |влечении к ответственности за совершение налогово-|                    |

|                          |го правонарушения. К таким  существенным  условиям|                    |

|                          |относится обеспечение  возможности лица, в отноше-|                    |

|                          |нии  которого  проводилась проверка, участвовать в|                    |

|                          |процессе рассмотрения материалов налоговой провер-|                    |

|                          |ки лично и (или) через своего представителя и обе-|                    |

|                          |спечение возможности налогоплательщика представить|                    |

|                          |объяснения.  Основаниями для отмены указанного ре-|                    |

|                          |шения  налогового  органа  вышестоящим   налоговым|                    |

|                          |органом или судом могут  являться  иные  нарушения|                    |

|                          |процедуры  рассмотрения  материалов налоговой про-|                    |

|                          |верки, если только  такие  нарушения  привели  или|                    |

|                          |могли привести  к принятию руководителем (замести-|                    |

|                          |телем руководителя) налогового  органа неправомер-|                    |

|                          |ного решения                                      |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По выявленным  налоговым  органом  нарушениям,  за|Пункт 15 статьи 101 |

|                          |которые физические лица или должностные лица орга-|                    |

|                          |низаций подлежат  привлечению  к  административной|                    |

|                          |ответственности, уполномоченное  должностное  лицо|                    |

|                          |налогового органа, проводившее проверку, составля-|                    |

|                          |ет протокол об административном  правонарушении  в|                    |

|                          |пределах своей компетенции.  Рассмотрение  дел  об|                    |

|                          |этих правонарушениях и применение административных|                    |

|                          |наказаний в отношении физических лиц и должностных|                    |

|                          |лиц  организаций,  виновных   в   их   совершении,|                    |

|                          |производятся в соответствии с законодательством об|                    |

|                          |административных правонарушениях                  |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Положения, установленные статьей 101 НК  РФ, расп-|Пункт 16 статьи 101 |

|                          |ространяются  также на плательщиков сборов и нало-|                    |

|                          |говых агентов                                     |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Производство по делу о на-|Статья 101.1 "Производство по делу о предусмотрен-|                    |

|рушениях  законодательства|ных настоящим Кодексом нарушениях законодательства|                    |

|о налогах и сборах        |о налогах и сборах,  совершенных лицами, не являю-|                    |

|                          |щимися  налогоплательщиками,  плательщиками  сбора|                    |

|                          |или  налоговыми  агентами"  признается  утратившей|                    |

|                          |силу                                              |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Обжалование  актов налого-|Вводится новая статья 101.2  "Порядок  обжалования|Статья 101.2        |

|вых органов               |решения налогового органа о привлечении к ответст-|                    |

|                          |венности за совершение  налогового  правонарушения|                    |

|                          |или решения  об отказе в привлечении к ответствен-|                    |

|                          |ности за совершение налогового правонарушения"    |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Решение  о  привлечении   к   ответственности   за|Пункт 1 статьи 101.2|

|                          |совершение налогового правонарушения  или  решение|                    |

|                          |об  отказе  в  привлечении  к  ответственности  за|                    |

|                          |совершение налогового  правонарушения  может  быть|                    |

|                          |обжаловано  в  вышестоящий   налоговый   орган   в|                    |

|                          |порядке,  определяемом  статьей   101.2   НК   РФ.|                    |

|                          |Порядок,  сроки  рассмотрения  жалобы  вышестоящим|                    |

|                          |налоговым  органом  и  принятие  решения  по   ней|                    |

|                          |определяются  в  порядке, предусмотренном статьями|                    |

|                          |139-141 НК РФ, с учетом  положений,  установленных|                    |

|                          |статьей 101.2 НК РФ                               |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Решение о привлечении  к ответственности за совер-|Пункт 2 статьи 101.2|

|                          |шение налогового  правонарушения  или  решение  об|                    |

|                          |отказе в привлечении к ответственности за соверше-|                    |

|                          |ние налогового  правонарушения,  не  вступившее  в|                    |

|                          |силу, может быть обжаловано в апелляционном поряд-|                    |

|                          |ке  путем  подачи   апелляционной   жалобы.   Если|                    |

|                          |вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апел-|                    |

|                          |ляционную жалобу, не отменит решение  нижестоящего|                    |

|                          |налогового органа, решение нижестоящего налогового|                    |

|                          |органа вступает в  силу  с  даты  его  утверждения|                    |

|                          |вышестоящим налоговым  органом.  Если  вышестоящий|                    |

|                          |налоговый орган, рассматривающий апелляционную жа-|                    |

|                          |лобу,  изменит  решение  нижестоящего   налогового|                    |

|                          |органа, решение нижестоящего налогового  органа  с|                    |

|                          |учетом внесенных изменений вступает в силу с  даты|                    |

|                          |принятия  соответствующего   решения   вышестоящим|                    |

|                          |налоговым органом                                 |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Вступившее в силу решение о привлечении к ответст-|Пункт 3 статьи 101.2|

|                          |венности за совершение  налогового  правонарушения|                    |

|                          |или решение  об отказе в привлечении к ответствен-|                    |

|                          |ности за совершение налогового правонарушения, ко-|                    |

|                          |торое не было обжаловано в апелляционном  порядке,|                    |

|                          |может  быть  обжаловано  в  вышестоящий  налоговый|                    |

|                          |орган                                             |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По ходатайству лица, обжалующего решение налогово-|Пункт 4 статьи 101.2|

|                          |го  органа,  вышестоящий  налоговый  орган  вправе|                    |

|                          |приостановить исполнение обжалуемого решения      |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Исполнение решений налого-|Вводится новая  статья  101.3 "Исполнение  решения|Статья 101.3        |

|вых органов               |налогового органа о привлечении к  ответственности|                    |

|                          |за совершение налогового  правонарушения или реше-|                    |

|                          |ния об отказе в привлечении к  ответственности  за|                    |

|                          |совершение налогового правонарушения"             |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Решение о привлечении к ответственности  за совер-|Пункт 1 статьи 101.3|

|                          |шение налогового правонарушения или решение об от-|                    |

|                          |казе в привлечении к ответственности за совершение|                    |

|                          |налогового правонарушения подлежит  исполнению  со|                    |

|                          |дня его вступления в силу                         |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Обращение  соответствующего  решения  к исполнению|Пункт 2 статьи 101.3|

|                          |возлагается  на  налоговый  орган,  вынесший   это|                    |

|                          |решение. В случае рассмотрения жалобы  вышестоящим|                    |

|                          |налоговым органом в апелляционном порядке вступив-|                    |

|                          |шее в силу соответствующее решение направляется  в|                    |

|                          |налоговый орган, вынесший первоначальное  решение,|                    |

|                          |в течение трех  дней  со  дня  вступления  в  силу|                    |

|                          |соответствующего решения                          |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |На основании вступившего в силу  решения  лицу,  в|Пункт 3 статьи 101.3|

|                          |отношении которого вынесено решение о  привлечении|                    |

|                          |к ответственности  за совершение налогового право-|                    |

|                          |нарушения или решение об отказе  в  привлечении  к|                    |

|                          |ответственности за совершение  налогового правона-|                    |

|                          |рушения, направляется в установленном  статьей  69|                    |

|                          |НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора),|                    |

|                          |соответствующих пеней, а  также  штрафа  в  случае|                    |

|                          |привлечения  этого  лица  к   ответственности   за|                    |

|                          |налоговое правонарушение                          |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Производство по делу о на-|Вводится новая статья 101.4 "Производство по  делу|Статья 101.4        |

|логовых правонарушениях   |о  предусмотренных  настоящим  Кодексом  налоговых|                    |

|                          |правонарушениях"                                  |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |При  обнаружении  фактов, свидетельствующих о пре-|Пункт 1 статьи 101.4|

|                          |дусмотренных Налоговым кодексом налоговых правона-|                    |

|                          |рушениях (за исключением налоговых правонарушений,|                    |

|                          |предусмотренных статьями 120, 122 и  123  НК  РФ),|                    |

|                          |должностное лицо налогового  органа  составляет  в|                    |

|                          |установленной форме  акт.  Он  подписывается  этим|                    |

|                          |должностным лицом и лицом, совершившим такое нало-|                    |

|                          |говое правонарушение. Об отказе лица, совершившего|                    |

|                          |налоговое правонарушение, подписать  акт  делается|                    |

|                          |соответствующая запись в этом акте                |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |В акте должны быть указаны документально подтверж-|Пункт 2 статьи 101.4|

|                          |денные факты нарушения законодательства о  налогах|                    |

|                          |и сборах, а также выводы и предложения должностно-|                    |

|                          |го лица, обнаружившего факты нарушения законодате-|                    |

|                          |льства о налогах  и сборах, по устранению выявлен-|                    |

|                          |ных нарушений и применению  санкций  за  налоговое|                    |

|                          |правонарушение                                    |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Форма  акта  и  требования   к   его   составлению|Пункт 3 статьи 101.4|

|                          |устанавливаются федеральным органом исполнительной|                    |

|                          |власти, уполномоченным по  контролю  и  надзору  в|                    |

|                          |области налогов и сборов                          |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Акт вручается лицу,  совершившему налоговое право-|Пункт 4 статьи 101.4|

|                          |нарушение, под расписку или передается иным спосо-|                    |

|                          |бом, свидетельствующим о дате его получения.  Если|                    |

|                          |указанное лицо уклоняется от получения  указанного|                    |

|                          |акта, должностным лицом налогового органа делается|                    |

|                          |соответствующая отметка в акте и  он  направляется|                    |

|                          |по почте заказным письмом.  В  случае  направления|                    |

|                          |указанного акта по почте  заказным  письмом  датой|                    |

|                          |вручения этого акта считается шестой день,  считая|                    |

|                          |с даты его отправки                               |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Лицо, совершившее налоговое  правонарушение, впра-|Пункт 5 статьи 101.4|

|                          |ве в случае несогласия с  фактами,  изложенными  в|                    |

|                          |акте, а также с выводами и предложениями должност-|                    |

|                          |ного лица,  обнаружившего факт налогового правона-|                    |

|                          |рушения, в течение 10 дней со дня  получения  акта|                    |

|                          |представить  в соответствующий налоговый орган пи-|                    |

|                          |сьменные возражения по акту в  целом  или  по  его|                    |

|                          |отдельным положениям. Указанное лицо вправе прило-|                    |

|                          |жить к письменным возражениям или в  согласованный|                    |

|                          |срок передать  в  налоговый  орган  документы  (их|                    |

|                          |заверенные копии),  подтверждающие  обоснованность|                    |

|                          |возражений                                        |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По  истечении  срока,  указанного   в   пункте   5|Пункт 6 статьи 101.4|

|                          |статьи 101.4 НК РФ, в течение 10 дней руководитель|                    |

|                          |(заместитель   руководителя)   налогового   органа|                    |

|                          |рассматривает акт, в котором  зафиксированы  факты|                    |

|                          |нарушения законодательства о налогах и  сборах,  а|                    |

|                          |также документы и материалы, представленные лицом,|                    |

|                          |совершившим налоговое правонарушение              |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Акт рассматривается в присутствии привлекаемого  к|Пункт 7 статьи 101.4|

|                          |ответственности  лица  или  его  представителя.  О|                    |

|                          |времени и месте рассмотрения акта налоговый  орган|                    |

|                          |извещает лицо, совершившее нарушение законодатель-|                    |

|                          |ства о налогах и сборах,  заблаговременно.  Неявка|                    |

|                          |извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого|                    |

|                          |к ответственности за совершение  налогового право-|                    |

|                          |нарушения, или его представителя не лишает возмож-|                    |

|                          |ности руководителя  (заместителя руководителя) на-|                    |

|                          |логового органа рассмотреть акт в отсутствие этого|                    |

|                          |лица.  При рассмотрении акта могут оглашаться сос-|                    |

|                          |тавленный акт, иные  материалы мероприятий налого-|                    |

|                          |вого контроля, а также письменные возражения лица,|                    |

|                          |привлекаемого к ответственности  за совершение на-|                    |

|                          |логового   правонарушения.  Отсутствие  письменных|                    |

|                          |возражений не лишает это лицо  права  давать  свои|                    |

|                          |объяснения  на  стадии  рассмотрения   акта.   При|                    |

|                          |рассмотрении акта заслушиваются  объяснения  лица,|                    |

|                          |привлекаемого к ответственности, исследуются  иные|                    |

|                          |доказательства. В ходе рассмотрения акта и  других|                    |

|                          |материалов мероприятий налогового  контроля  может|                    |

|                          |быть  принято  решение  о  привлечении  в   случае|                    |

|                          |необходимости к участию в этом рассмотрении свиде-|                    |

|                          |теля, эксперта, специалиста. В  ходе  рассмотрения|                    |

|                          |акта и других материалов руководитель (заместитель|                    |

|                          |руководителя) налогового органа устанавливает:  1)|                    |

|                          |допускало ли лицо, в отношении которого был соста-|                    |

|                          |влен акт, нарушения законодательства о  налогах  и|                    |

|                          |сборах; 2) образуют ли выявленные нарушения состав|                    |

|                          |налоговых правонарушений, содержащихся в Налоговом|                    |

|                          |кодексе; 3) имеются ли основания  для  привлечения|                    |

|                          |лица, в отношении которого был  составлен  акт,  к|                    |

|                          |ответственности за совершение  налогового правона-|                    |

|                          |рушения; 4) обстоятельства, исключающие вину  лица|                    |

|                          |в совершении налогового правонарушения, или обсто-|                    |

|                          |ятельства,  смягчающие  или отягчающие ответствен-|                    |

|                          |ность за совершение налогового правонарушения     |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По результатам рассмотрения акта  и  приложенных к|Пункт 8 статьи 101.4|

|                          |нему документов и материалов  руководитель (замес-|                    |

|                          |титель  руководителя)  налогового  органа  выносит|                    |

|                          |решение: 1) о привлечении лица  к  ответственности|                    |

|                          |за  налоговое  правонарушение;  2)  об  отказе   в|                    |

|                          |привлечении лица к  ответственности  за  налоговое|                    |

|                          |правонарушение                                    |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |В решении о  привлечении лица к ответственности за|Пункт 9 статьи 101.4|

|                          |нарушение законодательства о налогах и  сборах из-|                    |

|                          |лагаются  обстоятельства  допущенного правонаруше-|                    |

|                          |ния, указываются  документы и иные сведения, кото-|                    |

|                          |рые подтверждают указанные обстоятельства, доводы,|                    |

|                          |приводимые  лицом, привлекаемым к ответственности,|                    |

|                          |в свою защиту, и результаты проверки этих доводов,|                    |

|                          |решение  о  привлечении  лица к ответственности за|                    |

|                          |конкретные налоговые  правонарушения  с  указанием|                    |

|                          |статей НК РФ, предусматривающих ответственность за|                    |

|                          |данные правонарушения, и применяемые меры ответст-|                    |

|                          |венности. В решении о привлечении к ответственнос-|                    |

|                          |ти за совершение  налогового правонарушения указы-|                    |

|                          |ваются срок, в течение которого лицо, в  отношении|                    |

|                          |которого вынесено  указанное решение, вправе обжа-|                    |

|                          |ловать это решение, порядок обжалования решения  в|                    |

|                          |вышестоящий    налоговый    орган    (вышестоящему|                    |

|                          |должностному лицу), а также  наименование  органа,|                    |

|                          |место его нахождения, другие необходимые сведения |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |На основании  вынесенного  решения  о  привлечении|Пункт    10   статьи|

|                          |лица к ответственности за нарушение законодательс-|101.4               |

|                          |тва о налогах и  сборах  этому  лицу  направляется|                    |

|                          |требование об уплате пеней и штрафа               |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Копия решения  руководителя  налогового  органа  и|Пункт    11   статьи|

|                          |требование об  уплате  пеней  и  штрафа  вручаются|101.4               |

|                          |лицу, совершившему налоговое  правонарушение,  под|                    |

|                          |расписку    или    передаются    иным    способом,|                    |

|                          |свидетельствующим о дате их получения  этим  лицом|                    |

|                          |(его представителем). Если  лицо,  привлеченное  к|                    |

|                          |ответственности, или его представители  уклоняются|                    |

|                          |от получения указанных копии решения и требования,|                    |

|                          |эти документы  направляются  заказным  письмом  по|                    |

|                          |почте и считаются полученными по  истечении  шести|                    |

|                          |дней после дня их отправки                        |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Несоблюдение должностными лицами налоговых органов|Пункт    12   статьи|

|                          |требований, установленных  настоящим Кодексом, мо-|101.4               |

|                          |жет являться основанием для отмены решения налого-|                    |

|                          |вого  органа  вышестоящим  налоговым  органом  или|                    |

|                          |судом. Нарушение  существенных  условий  процедуры|                    |

|                          |рассмотрения акта и  иных  материалов  мероприятий|                    |

|                          |налогового контроля является основанием для отмены|                    |

|                          |решения налогового  органа  вышестоящим  налоговым|                    |

|                          |органом или судом. К таким  существенным  условиям|                    |

|                          |относится  обеспечение возможности лица, в отноше-|                    |

|                          |нии которого  был  составлен  акт,  участвовать  в|                    |

|                          |процессе рассмотрения  материалов  лично  и  (или)|                    |

|                          |через  своего  представителя и обеспечение возмож-|                    |

|                          |ности этого лица представить объяснения. Основани-|                    |

|                          |ями для отмены решения налогового органа вышестоя-|                    |

|                          |щим налоговым органом  или  судом  могут  являться|                    |

|                          |иные нарушения процедуры рассмотрения  материалов,|                    |

|                          |если только  такие  нарушения  привели  или  могли|                    |

|                          |привести к принятию неправильного решения         |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |По   выявленным   налоговым   органом   нарушениям|Пункт    13   статьи|

|                          |законодательства о налогах и  сборах,  за  которые|101.4               |

|                          |лица подлежат привлечению к административной отве-|                    |

|                          |тственности, уполномоченное должностное лицо нало-|                    |

|                          |гового органа  составляет  протокол об администра-|                    |

|                          |тивном правонарушении. Рассмотрение  дел  об  этих|                    |

|                          |правонарушениях и применение административных сан-|                    |

|                          |кций в отношении лиц, виновных  в  их  совершении,|                    |

|                          |производятся налоговыми органами в соответствии  с|                    |

|                          |законодательством об административных правонаруше-|                    |

|                          |ниях                                              |                    |

|                          |Статья  103.1  "Взыскание  налоговой  санкции   на|                    |

|                          |основании решения  налогового  органа"  утрачивает|                    |

|                          |силу                                              |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Исковое  заявление о взыс-|Внесено дополнение, в соответствии с которым нало-|Пункт 1 статьи 104  |

|кании налоговой санкции   |говые органы будут взыскивать санкции  в  судебном|                    |

|                          |порядке с граждан,  не  являющихся индивидуальными|                    |

|                          |предпринимателями,  в случаях,  когда  внесудебный|                    |

|                          |порядок взыскания налоговых санкций не допускается|                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Рассмотрение  дел и испол-|Исполнение  вступивших  в  законную  силу  решений|Пункт 3 статьи 105  |

|нение решений  о взыскании|судов о взыскании налоговых санкций с организаций,|                    |

|налоговых санкций         |которым  открыты  лицевые  счета,  производится  в|                    |

|                          |порядке, установленном бюджетным законодательством|                    |

|                          |Российской Федерации                              |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Условия привлечения  к от-|Внесено  уточнение,  в  соответствии   с   которым|Пункт 5 статьи 108  |

|ветственности за налоговые|привлечение лица к ответственности  за  совершение|                    |

|правонарушения            |налогового правонарушения не  освобождает  его  от|                    |

|                          |обязанности уплатить  (перечислить)  причитающиеся|                    |

|                          |суммы налога (сбора) и пени                       |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Обстоятельства,  исключаю-|Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора,|Подпункт  3 пункта 1|

|щие вину лица в совершении|налоговым  агентом)   письменных   разъяснений   о|статьи 111          |

|налогового правонарушения |порядке исчисления, уплаты налога (сбора)  или  по|                    |

|                          |иным  вопросам   применения   законодательства   о|                    |

|                          |налогах и сборах, данных ему либо  неопределенному|                    |

|                          |кругу  лиц  финансовым,   налоговым   или   другим|                    |

|                          |уполномоченным  органом   государственной   власти|                    |

|                          |(уполномоченным должностным лицом этого органа)  в|                    |

|                          |пределах его компетенции. Указанные обстоятельства|                    |

|                          |устанавливаются   при   наличии   соответствующего|                    |

|                          |документа этого органа,  по  смыслу  и  содержанию|                    |

|                          |относящегося  к  налоговым  периодам,  в   которых|                    |

|                          |совершено налоговое правонарушение, независимо  от|                    |

|                          |даты издания такого документа.  Это  положение  не|                    |

|                          |применяется в случае,  если  указанные  письменные|                    |

|                          |разъяснения (информация) основаны на неполной  или|                    |

|                          |недостоверной      информации,      представленной|                    |

|                          |налогоплательщиком (плательщиком сбора,  налоговым|                    |

|                          |агентом)                                          |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Исключающими вину могут быть признаны иные обстоя-|Подпункт  4 пункта 1|

|                          |тельства,  которые могут быть признаны  судом  или|статьи 111          |

|                          |налоговым органом, рассматривающим дело, исключаю-|                    |

|                          |щими  вину лица в совершении налогового правонару-|                    |

|                          |шения                                             |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Обстоятельства, смегчающие|Вводится дополнительное смягчающее обстоятельство:|Подпункт  2.1 пункта|

|ответственность  за совер-|тяжелое материальное положение  физического  лица,|1 статьи 112        |

|шение  налогового правона-|привлекаемого  к  ответственности  за   совершение|                    |

|рушения                   |налогового правонарушения                         |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Срок давности  привлечения|Лицо не может быть привлечено к ответственности за|Пункт 1 статьи 113  |

|к ответственности за сове-|совершение налогового правонарушения, если со  дня|                    |

|ршение налогового правона-|его  совершения  либо  со  следующего  дня   после|                    |

|рушения                   |окончания налогового периода, в  течение  которого|                    |

|                          |было совершено это правонарушение,  и  до  момента|                    |

|                          |вынесения решения о привлечении к  ответственности|                    |

|                          |истекли три года (срок давности)                  |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Течение  срока  давности привлечения к ответствен-|Пункт 1.1 статьи 113|

|                          |ности приостанавливается, если лицо,  привлекаемое|                    |

|                          |к  ответственности  за  налоговое  правонарушение,|                    |

|                          |активно  противодействовало  проведению   выездной|                    |

|                          |налоговой  проверки,   что   стало   непреодолимым|                    |

|                          |препятствием  для  ее  проведения  и   определения|                    |

|                          |налоговыми  органами  сумм   налогов,   подлежащих|                    |

|                          |уплате в бюджетную систему  Российской  Федерации.|                    |

|                          |Течение срока давности считается  приостановленным|                    |

|                          |со дня составления акта, предусмотренного  пунктом|                    |

|                          |3 статьи 91 НК РФ. В  этом  случае  течение  срока|                    |

|                          |давности привлечения к ответственности возобновля-|                    |

|                          |ется со дня, когда прекратили действие обстоятель-|                    |

|                          |ства, препятствующие проведению выездной налоговой|                    |

|                          |проверки,  и  вынесено  решение  о   возобновлении|                    |

|                          |выездной налоговой проверки                       |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Налоговые санкции         |При наличии хотя бы одного смягчающего ответствен-|Пункт 3 статьи 114  |

|                          |ность обстоятельства размер штрафа подлежит умень-|                    |

|                          |шению не меньше чем в  два  раза  по  сравнению  с|                    |

|                          |размером,  установленным  соответствующей  статьей|                    |

|                          |Налогового кодекса                                |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Сумма штрафа, взыскиваемого  с  налогоплательщика,|Пункт 6 статьи 114  |

|                          |плательщика  сбора  или   налогового   агента   за|                    |

|                          |налоговое правонарушение, повлекшее  задолженность|                    |

|                          |по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов|                    |

|                          |соответственно налогоплательщика, плательщика сбо-|                    |

|                          |ров  или налогового агента только после перечисле-|                    |

|                          |ния в полном объеме  этой  суммы  задолженности  и|                    |

|                          |соответствующих пеней в очередности, установленной|                    |

|                          |гражданским законодательством Российской Федерации|                    |

|                          |Пункт 7, устанавливавший размер  санкций,  которые|                    |

|                          |налоговые органы могли взыскивать  во  внесудебном|                    |

|                          |порядке, утрачивает силу                          |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|"Срок   исковой   давности|Налоговые органы могут обратиться в суд с иском  о|Пункт 1 статьи 115  |

|взыскания штрафов" - новое|взыскании штрафов с организации и  индивидуального|                    |

|название статьи 115 НК РФ |предпринимателя в порядке и в сроки, предусмотрен-|                    |

|                          |ные статьями 46 и 47 НК РФ. В отношении физических|                    |

|                          |лиц,  не являющихся индивидуальными предпринимате-|                    |

|                          |лями, порядок и сроки предусмотрены статьей 48  НК|                    |

|                          |РФ.  Исковое  заявление  о  взыскании   штрафа   с|                    |

|                          |организации или индивидуального предпринимателя  в|                    |

|                          |случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта  2|                    |

|                          |статьи 45  НК  РФ,  может  быть  подано  налоговым|                    |

|                          |органом в течение шести  месяцев  после  истечения|                    |

|                          |срока  исполнения  требования  об  уплате  штрафа.|                    |

|                          |Пропущенный по уважительной  причине  срок  подачи|                    |

|                          |заявления может быть восстановлен судом           |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Нарушение срока постановки|Нарушение налогоплательщиком  установленного Нало-|Пункт 2 статьи 116  |

|на учет в налоговом органе|говым кодексом срока подачи заявления о постановке|                    |

|                          |на учет  в  налоговом  органе  на  срок  более  90|                    |

|                          |календарных дней влечет взыскание штрафа в размере|                    |

|                          |10 000 руб.                                       |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Уклонение от постановки на|Ведение деятельности организацией или индивидуаль-|Пункт 2 статьи 117  |

|учет в налоговом органе   |ным предпринимателем  без  постановки  на  учет  в|                    |

|                          |налоговом органе более 90 календарных дней  влечет|                    |

|                          |взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных|                    |

|                          |в период деятельности без постановки на учет более|                    |

|                          |90 календарных дней, но не менее 40 000 руб.      |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Неуплата или неполная  уп-|Санкции, предусмотренные этой статьей, распростра-|Статья 122          |

|лата сумм налога (сбора)  |нены на сборы                                     |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Непредставление налоговому|Санкции, предусмотренные этой статьей, распростра-|Статья 126          |

|органу сведений, необходи-|нены на плательщика сборов                        |                    |

|мых для осуществления  на-|                                                  |                    |

|логового контроля         |                                                  |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Нарушение  порядка регист-|Нарушения порядка регистрации в налоговых  органах|Статья 129.2        |

|рации   объектов  игорного|игровых столов, игровых автоматов,  касс тотализа-|                    |

|бизнеса                   |тора,  касс  букмекерской конторы либо порядка ре-|                    |

|                          |гистрации изменений количества названных  объектов|                    |

|                          |влечет  взыскание  штрафа  в  трехкратном  размере|                    |

|                          |ставки налога на игорный бизнес, установленной для|                    |

|                          |соответствующего объекта  налогообложения.  Те  же|                    |

|                          |деяния,  совершенные  более  одного  раза,  влекут|                    |

|                          |взыскание штрафа  в  шестикратном  размере  ставки|                    |

|                          |налога на игорный  бизнес, установленной для соот-|                    |

|                          |ветствующего объекта  налогообложения  Статья  130|                    |

|                          |"Состав издержек, связанных с осуществлением нало-|                    |

|                          |гового контроля" признается утратившей силу       |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Нарушение  банком  порядка|Санкции, предусмотренные этой статьей, распростра-|Статья 132          |

|открытия  счета налогопла-|няются  на банки, открывшие счета нотариусу, зани-|                    |

|тельщику                  |мающемуся  частной  практикой, или адвокату, учре-|                    |

|                          |дившему адвокатский кабинет, без предъявления этим|                    |

|                          |лицом свидетельства (уведомления) о постановке  на|                    |

|                          |учет в налоговом органе, а  равно  открытие  счета|                    |

|                          |при наличии у банка решения  налогового  органа  о|                    |

|                          |приостановлении операций по счетам этого лица     |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Нарушение срока исполнения|Нарушение банком установленного НК РФ срока испол-|Статья 133          |

|поручения  о  перечислении|нения  поручения  налогоплательщика   (плательщика|                    |

|налога (сбора)            |сбора) или налогового агента о перечислении налога|                    |

|                          |(сбора) влечет взыскание штрафа  в  размере  1/150|                    |

|                          |ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за|                    |

|                          |каждый календарный день просрочки                 |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Неисполнение  банком пору-|Неправомерное неисполнение банком в  установленный|Статья 135          |

|чения  налогового органа о|НК РФ срок поручения  налогового органа о перечис-|                    |

|перечислении налога и сбо-|лении налога или сбора,  а  также  пени  и  штрафа|                    |

|ра, а также пени          |влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки ре-|                    |

|                          |финансирования ЦБ РФ, но не более 0,2%  за  каждый|                    |

|                          |календарный  день  просрочки.  Совершение   банком|                    |

|                          |действий по созданию ситуации отсутствия  денежных|                    |

|                          |средств на  счете  налогоплательщика,  плательщика|                    |

|                          |сбора или налогового агента, в отношении которых в|                    |

|                          |соответствии со статьей 46 НК РФ в банке находится|                    |

|                          |поручение  налогового  органа,  влечет   взыскание|                    |

|                          |штрафа в размере 30% не поступившей  в  результате|                    |

|                          |таких действий суммы                              |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Непредставление     банком|Непредставление банком налоговому  органу  справок|Статья 135.1        |

|справок  (выписок) по опе-|(выписок) по операциям и счетам в  соответствии  с|                    |

|рациям  и счетам в налого-|пунктом 2 статьи 86 НК РФ влечет взыскание  штрафа|                    |

|вый орган  (новая формули-|в размере 10 000 руб.                             |                    |

|ровка)                    |                                                  |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Порядок обжалования  актов|Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (выше-|Пункт 1 статьи 138  |

|налоговых органов         |стоящему должностному лицу) не исключает права  на|                    |

|                          |одновременную или последующую  подачу  аналогичной|                    |

|                          |жаблобы  в суд, если иное не предусмотрено статьей|                    |

|                          |101.2 настоящего Кодекса                          |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |В  случае  обжалования  актов  налоговых  органов,|Пункт 3 статьи 138  |

|                          |действий их должностных лиц  в  суд  по  заявлению|                    |

|                          |налогоплательщика (плательщика сборов,  налогового|                    |

|                          |агента) исполнение  обжалуемых  актов,  совершение|                    |

|                          |обжалуемых действий  может быть приостановлено су-|                    |

|                          |дом в порядке,  установленном соответствующим про-|                    |

|                          |цессуальным  законодательством  Российской Федера-|                    |

|                          |ции. В случае обжалования актов налоговых органов,|                    |

|                          |действий  их должностных лиц в вышестоящий налого-|                    |

|                          |вый орган по заявлению налогоплательщика (платель-|                    |

|                          |щика сборов, налогового агента) исполнение обжалу-|                    |

|                          |емых актов, совершение обжалуемых  действий  может|                    |

|                          |быть  приостановлено по решению вышестоящего нало-|                    |

|                          |гового органа                                     |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Апелляционная жалоба на решение налогового  органа|Пункт 2 статьи 139  |

|                          |о  привлечении к ответственности за совершение на-|                    |

|                          |логового правонарушения или решение  об  отказе  в|                    |

|                          |привлечении  к ответственности за совершение нало-|                    |

|                          |гового правонарушения подается до момента вступле-|                    |

|                          |ния в силу обжалуемого решения. Жалобы на вступив-|                    |

|                          |шие в законную силу решения  налогового  органа  о|                    |

|                          |привлечении  к ответственности за совершение нало-|                    |

|                          |гового правонарушения или решения об отказе в при-|                    |

|                          |влечении к ответственности за совершение налогово-|                    |

|                          |го правонарушения, которые не  были  обжалованы  в|                    |

|                          |апелляционном порядке, подаются в  течение  одного|                    |

|                          |года с момента вынесения обжалуемого решения      |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Жалоба подается в письменной форме соответствующе-|Пункт 3 статьи 139  |

|                          |му  налоговому органу или должностному лицу. Апел-|                    |

|                          |ляционная  жалоба на соответствующее решение нало-|                    |

|                          |гового органа подается в вынесший  это решение на-|                    |

|                          |логовый орган, который обязан в течение трех  дней|                    |

|                          |со дня поступления жалобы направить  ее  со  всеми|                    |

|                          |материалами в вышестоящий налоговый орган         |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Рассмотрение жалоб  вышес-|Положения этой статьи распространяются на всех су-|Статья 140          |

|тоящим  налоговым  органом|бъектов  налоговых правоотношений - налогоплатель-|                    |

|или  вышестоящим должност-|щиков, плательщиков сборов, налоговых агентов     |                    |

|ным лицом                 |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Вышестоящая инстанция при отмене  акта  налогового|Пункт 2 статьи 140  |

|                          |органа не вправе назначить дополнительную проверку|                    |

|                          |по факту получения жалобы. По итогам  рассмотрения|                    |

|                          |апелляционной  жалобы   на   решение   вышестоящий|                    |

|                          |налоговый  орган  вправе:  1)   оставить   решение|                    |

|                          |налогового органа  без  изменения,  а  жалобу  без|                    |

|                          |удовлетворения; 2) отменить или  изменить  решение|                    |

|                          |налогового органа полностью или в части и  принять|                    |

|                          |по  делу  новое  решение;  3)   отменить   решение|                    |

|                          |налогового органа  и  прекратить  производство  по|                    |

|                          |делу                                              |                    |

|                          |--------------------------------------------------+--------------------|

|                          |Решение налогового органа (должностного  лица)  по|Пункт 3 статьи 140  |

|                          |жалобе принимается в течение одного месяца со  дня|                    |

|                          |ее получения. Указанный срок  может  быть  продлен|                    |

|                          |руководителем  (заместителем руководителя) налого-|                    |

|                          |вого органа для получения документов (информации),|                    |

|                          |необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих|                    |

|                          |налоговых органов, но не более чем на 15  дней.  О|                    |

|                          |принятом решении в течение трех дней  со  дня  его|                    |

|                          |принятия  сообщается  в  письменной  форме   лицу,|                    |

|                          |подавшему жалобу                                  |                    |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                          Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 года                        |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Зачет или возврат сумм из-|Зачет сумм излишне уплаченных федеральных  налогов|Пункт 1 статьи 78   |

|лишне  уплаченных  налога,|и  сборов, региональных и местных налогов произво-|                    |

|сбора, пени, штрафа       |дится по соответствующим видам налогов и сборов, а|                    |

|                          |также по пеням, начисленным по соответствующим на-|                    |

|                          |логам и сборам                                    |                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Возврат сумм излишне взыс-|Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканно-|Пункт 1 статьи 79   |

|канных налога, сбора, пени|го налога при наличии  у  него  недоимки  по  иным|                    |

|и штрафа                  |налогам соответствующего вида или задолженности по|                    |

|                          |соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим|                    |

|                          |взысканию  в  случаях,  предусмотренных  Налоговым|                    |

|                          |кодексом, производится только  после  зачета  этой|                    |

|                          |суммы  в   счет   погашения   указанной   недоимки|                    |

|                          |(задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ|                    |

|--------------------------+--------------------------------------------------+--------------------|

|Налоговая декларация      |Налогоплательщики, среднесписочная численность ра-|Пункт 3 статьи 80   |

|                          |ботников которых на 1 января текущего календарного|                    |

|                          |года превышает 100 человек, представляют налоговые|                    |

|                          |декларации (расчеты) в налоговый орган в электрон-|                    |

|                          |ном виде, если иной порядок представления информа-|                    |

|                          |ции, отнесенной к государственной тайне, не преду-|                    |

|                          |смотрен законодательством Российской Федерации.   |                    |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                          Поправки, вступающие в силу с 1 января 2009 года                        |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Обжалование актов  налого-|Решение  о привлечении к ответственности за совер-|Пункт 5 статьи 101.2|

|вых органов               |шение налогового правонарушения или решение об от-|                    |

|                          |казе в привлечении к ответственности за совершение|                    |

|                          |налогового правонарушения может быть обжаловано  в|                    |

|                          |судебном порядке только  после  обжалования  этого|                    |

|                          |решения в вышестоящем налоговом органе.  В  случае|                    |

|                          |обжалования такого решения в судебном порядке срок|                    |

|                          |для обращения в  суд  исчисляется  со  дня,  когда|                    |

|                          |лицу, в отношении которого вынесено  это  решение,|                    |

|                          |стало известно о его вступлении в силу            |                    |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                         Поправки, вступающие в силу с 1 января 2010 года                         |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Истребование    документов|При проведении выездной проверки  налоговые органы|Пункт 5 статьи 93   |

|при  проведении  налоговой|не имеют права требовать документы, которые  ранее|                    |

|проверки                  |были представлены в ходе других проверок. Исключе-|                    |

|                          |ние составляют случаи, когда документы представля-|                    |

|                          |лись  в  подлинниках,  которые   были   возвращены|                    |

|                          |налогоплательщику,  или  когда  представленные   в|                    |

|                          |налоговый орган документы были утрачены вследствие|                    |

|                          |непреодолимой силы. Данный порядок  применяется  в|                    |

|                          |отношении документов, представляемых  в  налоговые|                    |

|                          |органы после 1 января 2010 года                   |                    |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Переходные положения

Переходные положения устанавливают, в частности, порядок исчисления сроков, течение которых не завершилось до 1 января 2007 года, а также проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, не законченных до этой даты.

Сроки, процедуры, санкции	Порядок исчисления сроков, проведения процедур, применения санкций, предусмотренных НК РФ, в переходный период	Норма Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ
Течение сроков, предусмот- ренных Налоговым кодексом	Если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего федерального закона	Пункт 6 статьи 7
Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов	Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78, 79 и 333.40 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ	Пункт 9 статьи 7
	Со дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взыс- канных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подле- жащих перечислению в соответствующий бюджет бюд- жетной системы РФ в соответствии с бюджетным зако- нодательством РФ	Пункт 10 статьи 7
	В случае если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федера- ции, пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание)	Пункт 11 статьи 7
Порядок проведения налого- вых проверок	Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, которые начались после 31 декабря 2006 года, проводятся в порядке, установленном частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 137-ФЗ)	Пункт 13 статьи 7
	Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до 1 января 2007 года, проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ. При этом результаты указанных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля оформляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ	Пункт 14 статьи 7
Налоговые санкции	Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ	Пункт 18 статьи 7

Специалисты Сводно-аналитического Управления ФНС России

"Российский налоговый курьер", N 16, 17, 18, 19, август, сентябрь, октябрь, 2006 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Все поправки вступают в силу с 1 января 2007 года, за исключением отдельных положений статьи 187.1 НК РФ, а также пункта 11 статьи 5 Закона N 134-ФЗ.

*(2) Не изменились ставки акцизов по прямогонному бензину, моторным маслам, дизтопливу, автомобильному бензину, автомобилям легковым с мощностью двигателя до 90 л.с., пиву с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно, винам натуральным и винам шампанским, игристым, газированным, шипучим.