Вопрос: Какой порядок инвентаризации денежной наличности в кассе общества? Нужно ли издавать приказ о назначении специальной комиссии? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2006 г.)

Какой порядок инвентаризации денежной наличности в кассе общества? Нужно ли издавать приказ о назначении специальной комиссии?

Согласно п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40, в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров в каждой организации производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна. Рекомендуется проводить инвентаризацию денежной наличности в обществе ежеквартально.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира (п. 27 Порядка).

Выявленная в ходе инвентаризации денежной наличности недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".

В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, реальное уменьшение наличного имущества работодателя. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ), за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, когда на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба (ст. 242 ТК РФ). Случаи полной материальной ответственности предусмотрены ст. 243 ТК РФ.

Сумма недостач денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается по кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Ж. Морозова,

руководитель направления методологии и консультирования

ЗАО "Юридическая фирма КЛИФФ"

21 сентября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2006 г.