Вопрос: Какой из нижеприведенных вариантов бухгалтерских проводок по отражению в учете операций по реализации ценных бумаг верен? Условно балансовая стоимость реализуемой акции - 100 ед.; цена реализации - 90 ед. 1 вариант: Дт 61204 - Кт 50706 100= Дт 30102 - Кт 61204 90= Дт 70204 - Кт 61204 10= 2 вариант: Дт 61204 - Кт 50706 100= Дт 30102 - Кт 61203 90= Дт 61203 - Кт 61204 90= Дт 70204 - Кт 61204 10= ("Банковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2006 г.)

Какой из нижеприведенных вариантов бухгалтерских проводок по отражению в учете операций по реализации ценных бумаг верен?

Условно балансовая стоимость реализуемой акции - 100 ед.; цена реализации - 90 ед.

1 вариант:

Дт 61204 - Кт 50706 100=

Дт 30102 - Кт 61204 90=

Дт 70204 - Кт 61204 10=

2 вариант:

Дт 61204 - Кт 50706 100=

Дт 30102 - Кт 61203 90=

Дт 61203 - Кт 61204 90=

Дт 70204 - Кт 61204 10=

Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операции с ценными бумагами определен в Приложении 11 к Положению N 205-П. В частности, в п. 4.4 раздела 4 приложения определены принципы отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию ценных бумаг и финансовых результатов.

Рассмотрев предложенные в вопросе примеры бухгалтерских проводок, полагаем, что первый вариант не противоречит требованиям Приложения 11, поскольку:

датой выбытия в данном случае является дата перехода прав на ценную бумагу;

начинается операция по лицевому счету, соответствующему характеру операции;

этим же днем финансовый результат отнесен на счет по учету расходов.

Второй вариант бухгалтерских проводок, исходя из принципов отражения операций на парных счетах, неверен по следующим причинам:

в течение операционного дня операции должны отражаться на одном из парных лицевых счетов: либо на котором был остаток на начало дня, а при отсутствии остатка - на счете, соответствующем характеру операции; финансовый результат выводится с данного счета;

если операция не может быть завершена одним днем и в конце дня на лицевом счете, на котором в течение операционного дня отражались операции, образовалось сальдо (остаток), противоположное признаку счета, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского

ГТУ Банка России

1 сентября 2006 г.

"Банковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2006 г.