Налоговые резиденты и нерезиденты: как оформить в "1С:Предприятии" ("БУХ.1С", N 10, октябрь 2006 г.)

Налоговые резиденты и нерезиденты: как оформить в "1С:Предприятии"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Мы еще раз решили вернуться к теме оформления и налогообложения работников-нерезидентов*(1), так как с 1 января 2007 года несколько изменится порядок признания физического лица налоговым резидентом РФ*(2). В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" напомнят про действующий порядок, а также расскажут, как оформить работника-нерезидента в "1С:Предприятии".

Пунктом 3 статьи 224 НК РФ в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.

Напомним, что в соответствии с действующим до 1 января 2007 года порядком физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно фактически находилось на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).

Граждан РФ, состоящих на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах РФ, а также иностранных граждан, получивших в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в РФ либо временно пребывающих на территории РФ и зарегистрированных в установленном порядке по месту проживания, уже работающих на 1 января в организации, можно считать налоговыми резидентами РФ на начало очередного налогового периода при условии, что предполагаемая продолжительность работы в РФ в текущем календарном году превысит 183 дня.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году;

- на дату отъезда гражданина РФ на постоянное местожительство за пределы РФ;

- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.

Начиная с 1 января 2007 года согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Граждан РФ, состоящих на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах РФ, а также иностранных граждан, получивших в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в РФ либо временно пребывающих на территории РФ и зарегистрированных в установленном порядке по месту проживания, уже работающих на 1 января в организации, можно считать налоговыми резидентами РФ на начало очередного налогового периода в следующих случаях:

- в течение 12 предшествующих месяцев работники фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней;

- с работником заключен бессрочный трудовой договор;

- общая предполагаемая продолжительность пребывания работников в РФ на конец года (или на момент окончания срока действия трудового договора) превысит 183 дня.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

- при приеме на работу по краткосрочному договору продолжительностью менее 183 календарных дней;

- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ;

- на дату отъезда гражданина РФ на постоянное местожительство за пределы РФ;

- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.

Особое внимание следует уделять определению статуса налогового резидентства для работников, часто бывающих в командировках за границей, - такие работники (например, снабженцы) могут "случайно" (т.е. не по собственному желанию) в течение года оказываться налоговыми нерезидентами, поэтому их налоговый статус целесообразно уточнять ежемесячно c последующим уточнением их налоговых обязательств.

По умолчанию в типовых конфигурациях "Управление производственным предприятием", "Бухгалтерия предприятия" для "1С:Предприятия 8" все физические лица считаются налоговыми резидентами РФ. Тот факт, что физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, регистрируется в специальной форме, которая открывается из формы личных данных физического лица при заполнении данных о его гражданстве (см. закладку персональных данных).

При указании новых данных о резидентстве обращайте внимание на дату, с которой начинает действовать запись. На эти даты опирается алгоритм автоматического распределения перечисленных сумм налога по кодам бюджетной классификации (КБК) при формировании отчетности по форме 2-НДФЛ.

Поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), то при изменении в течение года статуса работника как налогового резидента/нерезидента при очередном исчислении налога в документе "Начисление зарплаты работникам организаций" будет автоматически произведен перерасчет сумм налога, исчисленного с его доходов, полученных с начала текущего года, по новой ставке. Результаты такого перерасчета отразятся в налоговой отчетности в месяце изменения статуса работника.

В конфигурации "Зарплата и Кадры" для "1С:Предприятия 7.7" до релиза 7.70.262 статус сотрудника как налогового резидента/нерезидента определялся по стране постоянного места жительства сотрудника (см. кадровые данные сотрудника): если страна не указана или указана Россия, то сотрудник считался налоговым резидентом РФ.

Начиная с релиза конфигурации 7.70.262, порядок определения статуса налогового резидента изменился.

Факт, что физическое лицо является налоговым нерезидентом, регистрируется в специальной форме "Статус налогового резидента РФ", которая открывается из формы элемента справочника "Сотрудники" на закладке "Налоговый учет", по кнопке "Изменить" (см. рис. 1).

"Рис. 1"

По умолчанию все сотрудники считаются налоговыми резидентами РФ, т.е. специально устанавливать статус сотрудника - "Является налоговым резидентом" - не надо. При изменении в течение года статуса сотрудника как налогового резидента/нерезидента при очередном исчислении налога будет автоматически произведен перерасчет.

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 10, октябрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Читайте статью А.Ф. Семина "Расчеты с работниками-нерезидентами: учет, налоги, автоматизация" в номере 4 (апрель) "БУХ.1С" за 2006 год, стр. 21.

*(2) Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве читайте в номере 9 (сентябрь) "БУХ.1С" за 2006 год, стр. 7.