Комментарий к письму Минфина РФ от 11 сентября 2006 г. N 03-03-04/2/206 (И.Д. Шамиев, "Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2006 г.)

Комментарий к письму Минфина РФ
от 11 сентября 2006 г. N 03-03-04/2/206

Минфин России снова экономически "не оправдал" расходы на проведение юбилеев. И, как результат, организация не имеет права включать такие затраты в налоговую себестоимость при расчете налога на прибыль. Поэтому и НДС по данным издержкам к налоговому вычету не принимают. Рассмотрим на примере, как нужно отражать в бухучете различные "юбилейные" расходы.

Пример

В августе 2006 года для проведения юбилея ООО "Зарница" оплатило счета:

- за изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия - 1180 руб. (в т.ч. НДС - 180 руб.);

- за аренду концертного зала - 59 000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.);

- за транспортное обслуживание участников мероприятия - 3000 руб. (без НДС);

- за продукты питания - 23 600 руб. (в т.ч. НДС - 3600 руб.);

- за подарки сотрудникам - 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).

По всем расходам были получены счета-фактуры поставщиков. Также фирма подарила сотрудникам товары собственного производства на сумму 27 000 руб. (без НДС). Продажная стоимость этих товаров составляет 35 400 руб. (в т.ч. НДС - 5400 руб.).

Налоговый период по НДС у компании - месяц.

Бухгалтер "Зарницы" сделает записи:

Дебет 91-2 Кредит 60

- 86 780 руб. (1180 + 59 000 + 3000 + 23 600) - учтены расходы на проведение банкета;

Дебет 10 Кредит 60

- 100 000 руб. - учтены затраты на покупку подарков сотрудникам;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - отражен НДС со стоимости подарков;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 18 000 руб. - принята к вычету сумма НДС.

После передачи подарков бухгалтер запишет:

Дебет 91-2 Кредит 10

- 100 000 руб. - списана стоимость подарков;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС со стоимости переданных подарков;

Дебет 91-2 Кредит 43

- 27 000 руб. - передана со склада продукция;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. - начислен НДС с используемых для собственных нужд товаров.

Однако в некоторых случаях расходы на проведение праздника можно учесть при расчете налога на прибыль. Надо лишь доказать, что мероприятие носит представительский характер. Это особенно легко сделать, когда на праздник приглашаются клиенты и партнеры компании. Тогда, например, издержки на аренду зала, транспортное обслуживание и питание участников можно оформить как представительские расходы.

И.Д. Шамиев,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2006 г.