Вопрос: В 2002 г. работник взял на 10 лет целевой кредит у работодателя под проценты на покупку квартиры. 1. Может ли он воспользоваться имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам за предыдущие четыре года (с 2002 по 2006 г.) и в последующие годы? 2. Есть ли какие-то ограничения по налоговому периоду, за который предоставляется имущественный вычет? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2006 г.)

В 2002 г. работник взял на 10 лет целевой кредит у работодателя под проценты на покупку квартиры. 1. Может ли он воспользоваться имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам за предыдущие четыре года (с 2002 по 2006 г.) и в последующие годы? 2. Есть ли какие-то ограничения по налоговому периоду, за который предоставляется имущественный вычет?

1. С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет предоставляется, в частности, в сумме, направленной налогоплательщиком на погашение процентов по целевым кредитам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение квартиры (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ).

Соответствующие положения Закона N 112-ФЗ применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2005 г., и не распространяются на предыдущие налоговые периоды. Таким образом, суммы, направленные до 1 января 2005 г. на погашение процентов по целевому кредиту, при определении размера имущественного налогового вычета учитываться не могут.

То есть вычет предоставляется только на те суммы процентов по целевому кредиту, которые выплачиваются после 1 января 2005 г. (см. письма Минфина России от 20.12.2004 N 03-05-01-05/51 и от 23.12.2004 N 03-05-01-05/53).

При этом если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Поэтому вы можете воспользоваться правом предоставления имущественного налогового вычета по уплаченным процентам и в последующие годы (до полной выплаты задолженности по целевому кредиту).

2. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ). Данная норма применяется и в том случае, когда встает вопрос о предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ.

И. Горшкова,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 сентября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2006 г.