Вопрос: Если в IV квартале выручка превысит лимит и составит в среднем больше 3 млн руб., то появится обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале следующего года. Как их рассчитать? Нужно ли подавать уточненный расчет за 9 месяцев (ведь налоговая инспекция определяет авансовые платежи за I квартал на основании декларации за 9 месяцев)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 10, октябрь 2006 г.)

Если в IV квартале выручка превысит лимит и составит в среднем больше 3 млн руб., то появится обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале следующего года.

Как их рассчитать? Нужно ли подавать уточненный расчет за 9 месяцев (ведь налоговая инспекция определяет авансовые платежи за I квартал на основании декларации за 9 месяцев)?

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

В свою очередь, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Поэтому в описанной ситуации сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащая уплате в I квартале, определяется на основании данных деклараций налогоплательщика за 9 месяцев и полугодие предыдущего года. Обязанности подавать уточненную декларацию за 9 месяцев прошлого года, по мнению автора, у налогоплательщика не имеется, поскольку налоговая база по итогам 9 месяцев занижена не была.

Вместе с этим, по мнению автора, необходимо уведомить налоговый орган письмом о превышении установленного ограничения по выручке и самостоятельном исчислении ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, чтобы их можно было учесть при исчислении налога в виде авансового платежа по декларации за I квартал.

К.В. Новоселов,

советник налоговой службы РФ III ранга

1 октября 2006 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 10, октябрь 2006 г.