Вопрос: В сентябре нашей фирме исполнилось 5 лет. Директор решил всех поздравить и арендовал ресторан для сотрудников. Вправе ли компания принять в расходы понесенные затраты при расчете налога на прибыль? К какой категории их отнести и как правильно отразить в бухгалтерском учете? ("Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.)

В сентябре нашей фирме исполнилось 5 лет. Директор решил всех поздравить и арендовал ресторан для сотрудников. Вправе ли компания принять в расходы понесенные затраты при расчете налога на прибыль? К какой категории их отнести и как правильно отразить в бухгалтерском учете?

Такие затраты не могут включаться в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли (п. 49 ст. 270 НК). Кроме того, не так давно в письме Минфина от 11 сентября 2006 г. N 03-03-04/2/206 разъяснено, что такие затраты нельзя назвать обоснованными, поскольку они явно не направлены на получение дохода, поэтому и не могут учитываться компанией, так как имеют непроизводственный характер (письмо Минфина от 20 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/430). При том, что эти затраты не учитываются в целях налогообложения, в бухгалтерском учете образовалось постоянное налоговое обязательство. Оно будет исчислено следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- начислено постоянное налоговое обязательство ((сумма затрат минус НДС) х 24%). В бухгалтерском учете эти расходы считаются внереализационными (п. 12 ПБУ 10/99) и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В учете отразится запись:

Дебет 91 Кредит 76

- отражены расходы по банкету без НДС;

Дебет 19 Кредит 76

- отражен "входной" НДС;

Дебет 76 Кредит 51

- оплачен банкет;

Дебет 91 Кредит 19

- отнесен НДС на прочие расходы.

И. Расстригина,

аудитор компании "Финстатус"

1 октября 2006 г.

"Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.