Вопрос: В июле 2002 г. гражданин Республики Беларусь по договору купли-продажи приобрел однокомнатную квартиру в Москве, а в ноябре 2004 г. стал гражданином Российской Федерации. Официально трудоустроен с 2001 г. С какого периода он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры в соответствии со ст. 220 НК РФ? Какой максимальный размер имущественного налогового вычета, если стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет более 1 000 000 руб.? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2006 г.)

В июле 2002 г. гражданин Республики Беларусь по договору купли-продажи приобрел однокомнатную квартиру в Москве, а в ноябре 2004 г. стал гражданином Российской Федерации. Официально трудоустроен с 2001 г.

С какого периода он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры в соответствии со ст. 220 НК РФ? Какой максимальный размер имущественного налогового вычета, если стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет более 1 000 000 руб.?

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 Кодекса, применяются для доходов, полученных физическими лицами, являющимися плательщиками НДФЛ по ставке 13%, в соответствии со ст. 207 Кодекса. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по доходам от источников в Российской Федерации (ст. 207 и 209 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 (с 1 января 2003 г.) рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавцов), и других документов.

Следовательно, гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере не более 1 000 000 руб. по доходам, облагаемым по ставке 13% и полученным от источников в Российской Федерации с 2002 г. (с момента приобретения квартиры).

М. Иванова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

26 октября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2006 г.