Налоговое законодательство Самарской области ("Российский налоговый курьер", N 20, октябрь 2006 г.)

Налоговое законодательство Самарской области*(1)

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|       Налог           |Основание взимания, налоговые  ставки,  порядок  и  сроки  уплаты  налога,|

|                       |                               налоговые льготы                           |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|  Транспортный налог   |Налог введен Законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспорт-|

|                       |ном налоге на территории Самарской области".                              |

|                       |Налоговый период - календарный год, отчетные периоды  (для  организаций) -|

|                       |I, II и III кварталы.                                                     |

|                       |Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу              |

|                       |Физические лица уплачивают транспортный налог не  позднее  1  марта  года,|

|                       |следующего за истекшим налоговым периодом.                                |

|                       |Организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30-го  числа|

|                       |месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога, подлежащая|

|                       |уплате по налоговой декларации,  уплачивается  в  срок  не позднее 1 марта|

|                       |года, следующего за истекшим налоговым периодом.                          |

|                       |Ставки налога в среднем  в  четыре  раза  превышают  ставки, установленные|

|                       |пунктом 1 статьи 361 НК РФ.                                               |

|                       |От уплаты налога освобождены, в частности:                                |

|                       |- ветераны боевых действий, поименованные в пункте 1 статьи 3 Федерального|

|                       |закона  "О  ветеранах",  военнослужащие,  проходившие  военную  службу  на|

|                       |территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан,   |

|                       |а также выполнявшие  задачи  по  защите  конституционных  прав  граждан  в|

|                       |условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах*(2)         |

|                       |- граждане, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется|

|                       |действие Закона РФ "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию|

|                       |радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС*(2);                  |

|                       |- ветераны Великой Отечественной войны*(2);                               |

|                       |- Герои Советского Союза, Герои Российской  Федерации,  Герои  Социалисти-|

|                       |ческого Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденом|

|                       |Мужества*(2);                                                               |

|                       |- инвалиды всех категорий*(2);                                              |

|                       |- общественные организации инвалидов, использующие  транспортные  средства|

|                       |транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;      |

|                       |- бюджетные учреждения, соответствующие требованиям  статьи 161 Бюджетного|

|                       |кодекса;                                                                  |

|                       |- организации автомобильного транспорта общего пользования и  индивидуаль-|

|                       |ные предприниматели,  осуществляющие  перевозки пассажиров согласно единым|

|                       |условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за  проезд,  установленным|

|                       |органами  исполнительной  власти   области   и  (или)  органами   местного|

|                       |самоуправления, с предоставлением всех мер  социальной поддержки по оплате|

|                       |проезда, предусмотренных действующим законодательством, и использующие для|

|                       |таких  перевозок  не  менее  70%  зарегистрированных  на налогоплательщика|

|                       |транспортных средств;                                                     |

|                       |- организации автомобильного транспорта общего пользования и  индивидуаль-|

|                       |ные предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров  согласно  единым|

|                       |условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за  проезд,  установленным|

|                       |органами  исполнительной  власти  области   и   (или)  органами   местного|

|                       |самоуправления, с предоставлением всех мер социальной поддержки по  оплате|

|                       |проезда, предусмотренных действующим законодательством, и использующие для|

|                       |таких перевозок не  менее  100%  зарегистрированных  на  налогоплательщика|

|                       |пассажирских транспортных средств. Льгота предоставляется только в отноше-|

|                       |нии автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно;            |

|                       |Льгота также  распространяется  на  транспортные  средства,  переданные  в|

|                       |лизинг  общественным  организациям  инвалидов,  а  также  организациям   и|

|                       |предприятиям автомобильного транспорта общего пользования;                |

|                       |- члены семей погибших  (умерших)  инвалидов  войны,  участников   Великой|

|                       |Отечественной войны, ветеранов  боевых  действий, которым оказываются меры|

|                       |социальной    поддержки     в     соответствии   с   Федеральным   законом|

|                       |"О ветеранах"*(2).                                                        |

|                       |Помимо указанных выше льгот Законом  Самарской  области  установлено,  что|

|                       |пенсионеры уплачивают транспортный налог  по  ставке,  равной  1/2  ставки|

|                       |налога. Сельхозтоваропроизводители, у  которых  удельный  вес  доходов  от|

|                       |реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составляет|

|                       |от 70 до 90%, уплачивают  транспортный  налог по ставке, равной 1/3 ставки|

|                       |алога. Данная льгота предоставляется только в отношении грузовых автомоби-|

|                       |лей                                                                       |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|Налог на игорный бизнес|Налог введен Законом Самарской области  от  13.10.98  N  25-ГД "О  ставках|

|                       |налога на игорный бизнес на территории Самарской области".                |

|                       |Ставки налога:                                                            |

|                       |- за один игровой стол - 125 000 руб.;                                    |

|                       |- за один игровой автомат - 7500 руб.;                                    |

|                       |- за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000|

|                       |руб.                                                                      |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|Налог   на    имущество|Налог введен Законом Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге  на|

|организаций            |имущество организаций в Самарской области".                               |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|                       |Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал,  полуго-|

|                       |дие и 9 месяцев.                                                          |

|                       |Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу              |

|                       |Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты|

|                       |окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода|

|                       |налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля  го-|

|                       |да, следующего за истекшим налоговым периодом.                            |

|                       |Налоговая ставка - 2,2%.                                                  |

|                       |Освобождаются от налогообложения, в частности:                            |

|                       |- органы государственной власти Самарской области, территориальные подраз-|

|                       |деления   федеральных  государственных  органов  власти,  органы  местного|

|                       |самоуправления и территориальные  отделения  государственных  внебюджетных|

|                       |фондов;                                                                   |

|                       |- бюджетные учреждения, соответствующие требованиям  статьи 161 Бюджетного|

|                       |кодекса;                                                                  |

|                       |- организации (кроме банков и  других  кредитных   организаций,  страховых|

|                       |организаций), осуществляющие инвестиционную  деятельность   на  территории|

|                       |Самарской области, - в отношении имущества, созданного или  приобретенного|

|                       |после начала реализации инвестиционного проекта (в том числе  поступившего|

|                       |в   виде  вклада  в   уставный   (складочный)   капитал   организации)   и|

|                       |предназначенного  для его реализации. Льгота предоставляется  при  условии|

|                       |ведения  раздельного   бухгалтерского  и   налогового   учета   имущества,|

|                       |создаваемого или  приобретаемого для реализации  инвестиционного  проекта,|

|                       |на срок его окупаемости  (но не более чем на семь лет). В случае  создания|

|                       |или  приобретения   имущества  для  реализации  нескольких  инвестиционных|

|                       |проектов ведение  раздельного бухгалтерского и налогового учета необходимо|

|                       |по каждому проекту.  Основанием для получения  указанной  льготы  является|

|                       |заявление   налогоплательщика   в    письменной   форме   с    приложением|

|                       |бизнес-плана,  согласованного  с   уполномоченным  органом  исполнительной|

|                       |власти  Самарской   области,  осуществляющим   разработку   и   реализацию|

|                       |социально-экономической   и  инвестиционной  политики,  с  указанием  даты|

|                       |начала реализации  инвестиционного проекта и срока его окупаемости. Льгота|

|                       |применяется с даты  создания  или  приобретения  (постановки  на  бухучет)|

|                       |налогоплательщиком    имущества,     предназначенного    для    реализации|

|                       |инвестиционного  проекта.  Льгота   в  отношении  определенного  имущества|

|                       |предоставляется только один раз на  срок окупаемости того  инвестиционного|

|                       |проекта, для реализации которого  было предназначено данное имущество  (но|

|                       |не более чем на семь лет);                                                |

|                       |- организации городского электрического транспорта. Льгота предоставляется|

|                       |при условии направления  высвободившихся средств от предоставленной льготы|

|                       |на развитие материально-технической базы указанных организаций;           |

|                       |- организации, производящие сельскохозяйственную  продукцию,  доля доходов|

|                       |от реализации которой составляет не менее 70% от общей суммы их доходов,  |

|                       |- в отношении имущества, используемого для  осуществления  основного  вида|

|                       |деятельности  указанных  организаций.  Льгота  предоставляется при условии|

|                       |направления высвободившихся средств от  предоставленной льготы на развитие|

|                       |материально-технической базы указанных организаций;                       |

|                       |- благотворительные организации, имеющие статус "Благотворительная органи-|

|                       |зация в Самарской области";                                               |

|                       |- редакции средств массовой информации  в  доле  имущества,  используемого|

|                       |используемого по основной деятельности. Льгота предоставляется при условии|

|                       |направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на  приобре-|

|                       |тение и капитальный ремонт оборудования, зданий и сооружений;             |

|                       |- организации со среднесписочной  численностью  работающих  не  менее  800|

|                       |человек,  использующие  труд  инвалидов,  если среднесписочная численность|

|                       |инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный  периоды  сос-|

|                       |тавляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда равна не менее 25%, -|

|                       |в отношении имущества, используемого для производства  и  (или) реализации|

|                       |товаров (работ, услуг);                                                   |

|                       |- лизинговые организации. Льгота  предоставляется  на  основании  договора|

|                       |договора лизинга в отношении  имущества,  приобретенного  для  передачи  в|

|                       |лизинг организациям,  производящим  сельскохозпродукцию,  доля  доходов от|

|                       |реализации которой составляет не менее 70% от общей суммы их доходов;     |

|                       |- налоговая льгота в размере объема фактически произведенных затрат (но не|

|                       |более 50 тыс. руб.) предоставляется предприятиям и организациям, направля-|

|                       |ющим финансовые средства на развитие учреждений образования, здравоохране-|

|                       |ния и социальной защиты для детей-сирот и детей,  оставшихся без попечения|

|                       |родителей. Льгота предоставляется при условии направления  высвободившихся|

|                       |средств от предоставленной льготы организаций                             |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|Единый налог на вменен-|Налог введен в 37 муниципальных образованиях области в  отношении  практи-|

|ный доход*(3)          |чески всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ          |

|-----------------------+--------------------------------------------------------------------------|

|Земельный налог*(3)    |Налог введен в 37 муниципальных образованиях области (подробнее о  земель-|

|                       |ном налоге в Самарской области читайте на с. 60)                          |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|*(1) Официальные сведения о региональных налогах на момент подписания номера в печать. Публикуются|

|в соответствии со статьей 32 НК РФ.                                                               |

|*(2) Указанным лицам льгота по транспортному налогу  предоставляется  только  в  отношении  одного|

|транспортного средства из каждой определенной  ниже  категории  транспортных  средств:  автомобили|

|легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно; мотоциклы, мотороллеры  с|

|мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29,4 кВт) включительно; катера,  моторные  лодки  с  мощностью|

|двигателя до 30 л. с. (до 22,07 кВт) включительно;  самоходные  транспортные  средства,  машины  и|

|механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л. с.  (до  73,55  кВт)|

|включительно.                                                                                     |

|*(3) Система налогообложения в виде ЕНВД  для  отдельных  видов  деятельности  и  земельный  налог|

|вводятся  в  действие  нормативными  правовыми  актами  представительных   органов   муниципальных|

|образований.                                                                                      |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

"Российский налоговый курьер", N 20, октябрь 2006 г.