Вопрос: Компания подготовила к праздникам подарки для партнеров. Разъясните, пожалуйста, порядок налогообложения таких презентов. Нужно ли с них платить налог на добавленную стоимость? Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам при покупке подарков? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2006 г.)

Компания подготовила к праздникам подарки для партнеров. Разъясните, пожалуйста, порядок налогообложения таких презентов. Нужно ли с них платить налог на добавленную стоимость? Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам при покупке подарков?

Вручение подарков - безвозмездная передача, поэтому фирма должна начислить на стоимость презентов НДС. Ведь пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения этим налогом признается реализация товаров (работ, услуг). А согласно статье 39 кодекса, реализацией признается передача права собственности на товары от одного лица к другому (в т.ч. и на безвозмездной основе).

При этом компания вправе зачесть входной налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров, безвозмездно переданных в качестве подарков. Поскольку статья 171 кодекса разрешает принимать к вычету суммы НДС, предъявленные фирме при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами обложения. Аналогичные разъяснения по этому поводу дает Минфин России в письме от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Из этого правила есть исключение. Так, если презенты передаются партнерам в рекламных целях, то их стоимость облагать НДС не нужно. Правда, при условии, что стоимость каждого подарка не превышает 100 рублей. Но в этом случае входной НДС, который вы заплатили при их покупке, возместить нельзя.

Также отметим, что расходы организации на покупку подарков не могут быть учтены в налоговой себестоимости. Ведь, как следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса, затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества не учитывают при расчете налога на прибыль.

Т.А. Коваль,

налоговый консультант

1 декабря 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2006 г.