Вопрос: С 23 января 2006 г. учреждение реализовало оборудование в рамках предпринимательской деятельности. Согласно договору стоимость оборудования составляет 3000 у. е. (в том числе НДС - 18%). Отгруженное оборудование было оплачено б февраля 2006 г. Курс на момент поступления денег составлял 32 руб., а на дату реализации оборудования - 33 руб./ у. е. Учреждение работает по методу начисления, НДС принимает "по отгрузке". Следует ли отрицательную суммовую разницу, которая уменьшает доход и сумму начисленного НДС, отражать в книге продаж за февраль? Нужно ли подавать уточненную налоговую декларацию? ("Бюджетный учет", N 11, ноябрь 2006 г.)

С 23 января 2006 г. учреждение реализовало оборудование в рамках предпринимательской деятельности. Согласно договору стоимость оборудования составляет 3000 у. е. (в том числе НДС - 18%). Отгруженное оборудование было оплачено 6 февраля 2006 г. Курс на момент поступления денег составлял 32 руб., а на дату реализации оборудования - 33 руб. / у. е. Учреждение работает по методу начисления, НДС принимает "по отгрузке". Следует ли отрицательную суммовую разницу, которая уменьшает доход и сумму начисленного НДС, отражать в книге продаж за февраль? Нужно ли подавать уточненную налоговую декларацию?

В случае если условиями договора предусмотрено производить оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, возникает суммовая разница (отрицательная или положительная). Ее нужно учитывать в составе внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250 НК РФ).

В вашем случае курс условной единицы на момент поступления денег (6 февраля 2006 г.) ниже ее курса на дату реализации (23 января 2006 г.), поэтому возникающая отрицательная суммовая разница уменьшает общую сумму выручки. Однако сумму НДС такая разница не уменьшает. Об этом чиновники сообщили в письме Минфина России от 19 декабря 2005 г. N 03-04-15/116). В книге продаж за февраль отрицательную суммовую разницу отражать не нужно. Значит сдавать уточненную декларацию тоже не следует.

Ю.М. Лермонтов,

консультант Департамента бюджетной политики

Министерства финансов РФ

1 ноября 2006 г.

"Бюджетный учет", N 11, ноябрь 2006 г.