В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают, как отразить в бюджетном учете реализацию основного средства с учетом разъяснений Федерального казначейства.
Отражение реализации основного средства в программе
Оформление реализации основных средств в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" производится согласно письму Федерального казначейства от 13.12.2005 N 42-7.1-01/2.2-371 с помощью следующих документов:
- Списание инвентарного объекта;
- Начисление дебиторской задолженности по основным фондам.
Списание проданного основного средства с баланса оформляется документом "Списание инвентарного объекта" с хозяйственной операцией "Списание с баланса реализованных ОС и НМА (40101172)" (см. рис. 1). При проведении документа формируются проводки:
Дебет 104.ХХ.410 Кредит 101.ХХ.410
- списание начисленной амортизации по выбывающему объекту;
Дебет 401.01.172 Кредит 101.ХХ.410
- списание остаточной стоимости выбывающего объекта.
![РИС. 1 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)]( "РИС. 1 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)")
"Рис. 1"
Из документа "Списание инвентарного объекта" по кнопке "Действия" надо ввести документ "Начисление дебиторской задолженности по ОФ".
В документе "Начисление дебиторской задолженности по ОФ" при реализации основного средства, приобретенного за счет бюджетных средств, следует выбрать хозяйственную операцию "Начисление доходов от реализации по цене реализации (120509560-130305730)", для внебюджета - "Начисление доходов от реализации по цене реализации (220509560-240101172)". Затем следует заполнить реквизиты на закладке "Общая".
На закладке "Таблица" (см. рис. 2) в реквизите "Налоги" следует выбрать вариант расчета налогов "НДС в сумме 18%".
![РИС. 2 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)]( "РИС. 2 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)")
"Рис. 2"
Если такого значения нет в предлагаемом для выбора списке, то его надо ввести в справочник "Варианты расчета налогов" (меню "Справочники -" Предпринимательская деятельность").
В табличной части документа "Начисление дебиторской задолженности по ОФ" в графе "Цена" надо ввести цену, по которой продали основное средство. Она уже включает НДС. По умолчанию в графе "Цена" отражается остаточная стоимость списанного основного средства, ее надо вручную исправить на цену реализации.
Сумма - стоимость указанного количества основных средств (по цене реализации).
Ставка НДС - 18%. Сумма НДС рассчитывается автоматически в зависимости от вида деятельности и выбранного варианта расчета налогов. Например, при варианте расчета налогов "НДС в сумме 18%":
- при реализации основных средств, учитываемых на счетах с типом источника финансирования 1 "Бюджет", сумма НДС рассчитывается как
Сумма НДС = (Сумма реализации - остаточная стоимость имущества) х Ставка НДС / (100 + Ставка НДС);
- при реализации основных средств, учитываемых на счетах с типом источника финансирования 2 "Внебюджет", сумма НДС рассчитывается как
Сумма НДС = Сумма реализации х Ставка НДС / (100 + Ставка НДС).
Внимание! Согласно НК РФ (гл. 21, ст. 154, п. 3) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При реализации ОС, приобретенных за счет целевых средств, налоговая база по НДС должна рассчитываться как сумма реализации минус остаточная стоимость имущества.
Поэтому автоматически сформированную сумму НДС следует пересчитать по формуле, приведенной выше для бюджетных средств.
Всего - общая сумма реализации по номенклатурной позиции.
На закладке "Начисление НДС" (см. рис. 3) следует указать корреспонденцию счетов для начисления НДС, аналитику счетов и КБК.
![РИС. 3 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)]( "РИС. 3 (К СТАТЬЕ quot;ОТРАЖЕНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА...)")
"Рис. 3"
Начисление дебиторской задолженности при реализации основного средства производится на субсчет счета 205.09, соответствующий источнику финансирования (коду вида деятельности) счета учета основного средства.
Бюджет:
Дебет 1.205.09.560 Кредит 1.303.05.730;
Предпринимательская деятельность:
Дебет 2.205.09.560 Кредит 2.401.01.172.
Однако начисление НДС пр
