Вопрос: Индивидуальный предприниматель заключил договор аренды с организацией-арендодателем. Оплату за аренду в связи с отсутствием торговой выручки он внес на расчетный счет организации личными накоплениями. Как правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Как определять назначение суммы, внесенной на расчетный счет? Является ли эта сумма доходом предпринимателя? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2006 г.)

Индивидуальный предприниматель заключил договор аренды с организацией-арендодателем. Оплату за аренду в связи с отсутствием торговой выручки он внес на расчетный счет организации личными накоплениями. Как правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Как определять назначение суммы, внесенной на расчетный счет? Является ли эта сумма доходом предпринимателя?

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности (п.п. 1 ст. 221 НК РФ).

Под расходами понимаются фактически произведенные при осуществлении деятельности и документально подтвержденные первичными учетными документами затраты. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 г. N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок), в соответствующих разделах книги учета, примерная форма которой приведена в приложении к приказу.

Пунктом 47 Порядка установлено, что в составе прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, могут учитываться арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) индивидуальными предпринимателями имущество, используемое ими в своей деятельности. В данном случае к такому имуществу относится арендуемое помещение. При этом суммы, уплаченные индивидуальным предпринимателем за аренду этого помещения, включаются в состав прочих расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Учитывая изложенное, сумма собственных денежных средств индивидуального предпринимателя, внесенная им на свой расчетный счет в банке с целью перечисления на счет арендодателя в счет оплаты арендных платежей за арендуемое имущество, используемое им в своей деятельности, не может квалифицироваться как его доход от осуществляемой им деятельности и поступивший на его расчетный счет, а является расходом предпринимателя и отражается в таблице 6-2 раздела VI книги учета.

М. Иванова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

21 декабря 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2006 г.