Вопрос: Подлежит ли включению в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц стоимость расходов на проезд командированного работника на такси до места назначения и обратно? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2006 г.)

Подлежит ли включению в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц стоимость расходов на проезд командированного работника на такси до места назначения и обратно?

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в том числе фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ определено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Учитывая, что работник организации пользуется такси для выполнения должностных обязанностей, а не в личных целях, а также то, что ст. 22 ТК РФ на работодателя возложена обязанность обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей, стоимость расходов организации-работодателя по оплате услуг такси не подлежит включению в налоговую базу работника при наличии распоряжения руководителя организации либо соответствующего локального акта организации.

А.В. Чибисова,

Т.В. Воронова

1 ноября 2006 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2006 г.