Вопрос: Наша фирма работает на УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Можем ли мы учесть в расходах материальную помощь, выплаченную постоянным работникам? Облагается ли она страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? ("Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.)

Наша фирма работает на УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Можем ли мы учесть в расходах материальную помощь, выплаченную постоянным работникам? Облагается ли она страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на расходы по оплате труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16). К ним относятся суммы, перечисленные в статье 255 НК РФ. Материальной помощи среди них нет, и налог она не снизит.

Базой для начисления страховых взносов является база по ЕСН. Выплаты работникам не облагаются единым социальным налогом, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако "упрощенцы" не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому на них не распространяется положение пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. А потому у них материальная помощь облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/2/206).

1 декабря 2006 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.