Вопрос: В производственных целях наша организация проводит совещания, встречи с заказчиками, для чего арендует помещения, пользуется услугами ресторанов и т.д. Хотелось бы узнать, можно ли затраты на такие мероприятия включить в расходы, уменьшающие налоговую базу, и нужно ли уплачивать с них взносы на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ? Мы применяем "упрощенку", объект налогообложения - доходы минус расходы. ("Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.)

В производственных целях наша организация проводит совещания, встречи с заказчиками, для чего арендует помещения, пользуется услугами ресторанов и т.д. Хотелось бы узнать, можно ли затраты на такие мероприятия включить в расходы, уменьшающие налоговую базу, и нужно ли уплачивать с них взносы на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ? Мы применяем "упрощенку", объект налогообложения - доходы минус расходы.

Расходы на официальные приемы и обслуживание работников других организаций или уполномоченных лиц, участвующих в переговорах о сотрудничестве, относятся к представительским. Однако их могут учитывать только плательщики налога на прибыль. Перечень для "упрощенцев", данный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, такого вида расходов не содержит. Следовательно, ваши затраты не снизят базу по единому налогу.

Теперь по поводу НДФЛ и пенсионных взносов. НДФЛ облагаются доходы, имеющие адресный характер. На приемах нельзя определить суммы, выделенные на конкретного человека, следовательно, НДФЛ не взимается. Взносы же в ПФР исчисляются с выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 1 ст. 236 НК РФ). Стоимость ресторанного и прочего обслуживания деловых партнеров к ним не относится. Поэтому пенсионные взносы, как и НДФЛ, в этом случае не начисляются.

1 декабря 2006 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2006 г.