Берем кредит: какая валюта удобна для бизнеса (Ю. Горбик, "Московский бухгалтер", N 24, декабрь 2006 г.)

Берем кредит: какая валюта удобна для бизнеса

"Родственник, эй, родственник, мне Афоня рубль должен!" - кричал один из персонажей известного фильма. Понятно, что сейчас эта сумма никому не поможет, да и рублевые кредиты не в почете. Многие компании предпочитают занимать деньги в иностранной валюте. А правильно ли?

Условия кредитования

Отношения сторон по кредитному договору регулирует глава 42 Гражданского кодекса. Банк обязан предоставить денежные средства в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик должен возвратить полученную сумму и уплатить за нее проценты (п. 1 ст. 819 ГК).

Условия кредитования юридических лиц примерно одинаковые в разных банках. Для того чтобы получить кредит, фирме нужно представить в банк определенный пакет документов. В него входят: заявление на предоставление кредита, анкеты поручителей. Кроме того, компания должна передать кредитному учреждению свою финансовую отчетность за два последних квартала текущего года с отметкой инспекции, список основных средств, копии договоров с крупными покупателями и поставщиками. Помимо этого бухгалтеры фирмы подготавливают справку о наличии денежных средств на расчетном счете и в кассе, список дебиторов и кредиторов компании. Вместе с этим банк потребует представления учредительных документов фирмы. Дополнительно могут быть запрошены иные сведения, которые влияют на решение о предоставлении кредита.

Одним из способов обеспечения исполнения финансовых обязательств перед банком является залог (ст. 334-358 ГК). Как правило, условие о залоге имущества - это неотъемлемая часть кредитного договора. Согласно пункту 1 статьи 334 Гражданского кодекса, в случае невозврата долга банк имеет право получить заложенное имущество. Если у фирмы нет собственности, подходящей для залога, то компания может занять деньги у банка посредством поручительства (ст. 361-367 ГК). В соответствии с законодательством, поручитель отвечает перед кредитором за неисполнение обязательств заемщика по договору.

Обязательство в валюте

В состав расходов по получению заемных средств входят курсовые и суммовые разницы по кредитам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах. Эту задолженность нужно регулярно пересчитывать в рубли: на дату поступления и возврата кредита, а также на момент составления бухгалтерской отчетности.

Если долг не возвращен до конца года, то бухгалтеру следует учесть сумму кредита по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств. А также скорректировать задолженность исходя из размера условной единицы при возврате финансового обязательства. В случае изменения курса валюты по этим операциям у предприятия возникает курсовая разница. Если она отрицательная, то на эту сумму нужно увеличить задолженность по кредиту и отразить в составе прочих расходов. В случае, когда курс иностранной валюты на отчетную дату либо на момент возврата долга уменьшается, возникает положительная курсовая разница, которая снижает задолженность по кредиту.

Директор аудиторской компании "Финстатус" Алексей Беклемишев считает, что при нынешней конъюнктуре цен на энергоносители и значительном положительном сальдо торгового баланса наиболее оптимально для предприятия брать кредиты в долларах. Последние годы наблюдается устойчивая тенденция по падению курса американской валюты, что позволяет компаниям получать дополнительные доходы от курсовой разницы. Кроме того, ставки по кредитам в валюте традиционно существенно ниже, чем в рублях.

Однако не стоит принимать поспешных решений. Все зависит от цели, срока, суммы, процента. Экономист Сергей Пилотов полагает, что, с точки зрения бухгалтера, конечно, лучше взять денежные средства в рублях, не обращая внимание на эффективность. Прежде чем занять у банка деньги, следует все просчитать. Например, в долларах выгодно, потому что его курс падает и кредит уже возвращается в обесцененной валюте. Однако если деньги нужны для внешнеторговых операций, то важно, в какой валюте вы будете платить, так как неизбежны потери при конверсии. Возможных факторов много, поэтому нужно сделать бизнес-план.

Ответственность за невозврат чужих денег

Получение индивидуальным предпринимателем или руководителем компании кредита путем представления банку заведомо ложных сведений о финансовом состоянии наказывается штрафом в размере до 200 тысяч рублей. Альтернативой этому может быть взыскание заработной платы или иного дохода за период до восемнадцати месяцев либо арест на срок от четырех до шести месяцев, или даже лишение свободы до пяти лет (ст. 176 УК).

При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обратить взыскание на заложенное имущество (ст. 33 закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1).

В уголовном праве возможно погасить кредит не только за счет собственности фирмы, но и за счет средств некоторых ее должностных лиц. Если должник не в состоянии покрыть долг, то можно привлечь к ответственности непосредственно руководителей таких фирм. Если задолженность не возвращена, уголовное дело может быть возбуждено по статье 159 Уголовного кодекса. Помимо этого в законе существует еще достаточное количество статей для квалификации подобных деяний: 165, 167, 171, 173, 174, 327. При этом нужно отметить, что для кредитного учреждения главной целью является не привлечение к уголовной ответственности должника, а взыскание долга.

Ю. Горбик

Мнение

Начальник отдела налогового консультирования Группы компаний "ЮФК" Елена Кузьмина:

- Когда организация собирается привлечь кредитные средства, у бухгалтера не всегда есть возможность выбирать условия в отношении валюты платежа. Однако если такой случай предоставляется, то специалисту следует оценить все сложности, связанные с учетом финансовых обязательств. По условиям расчетов кредиты могут быть рублевые, в условных единицах по установленному сторонами курсу и валютные. Учет по первым наиболее прост, поэтому остановимся на основных отличиях и сложностях учета кредитов в условных единицах и валюте. Наличие долгов в условных единицах связано с необходимостью расчета и отражения суммовых разниц. На практике такой вариант оформления кредитных отношений встречается редко.

При наличии у компании валютных кредитов возникнет необходимость осуществлять пересчет обязательств на дату составления бухгалтерской отчетности и на дату совершения операций (ПБУ 3/2000). В результате этого в учете будут иметь место курсовые разницы. При этом у фирмы появится необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты по таким договорам осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе этого будет возникать разница, связанная с отличием курса Центробанка и внутреннего курса банка. Таким образом, наличие кредитов в иностранной валюте и в условных единицах сопряжено с определенными дополнительными сложностями, и, соответственно, для бухгалтера предпочтительно заключение кредитного договора в рублях.

Кредиты на развитие малого бизнеса

Название кредитного учреждения	Сумма	Ставка, %		Срок погашения, месяцы	Обеспечение
		рубли	валюта
Банк Москвы	от 600 000 руб. (или эквивалент в долла- рах США/евро)	12	11,5	от 3 до 60	поручительство собственника + залог ликвидного имущества
НОМО С-БАНК	от 5000 до 1 000 000 долларов	14-18	13-15	от 1 до 36	товары в обороте 50-100%, недвижи- мость, оборудование, автомобили
Росбанк	рубли: 1 500 001 - 4 500 000 доллары США/евро: 50 001 - 150 000	16-18,5	14-16,5	3-60	личное имущество, транспорт, оборудо- вание, товарно-материальные запасы, собственные векселя банка, недвижи- мость; принимается смешанное обеспе- чение, включающее различные сочетания объектов залога
МДМ-Банк	от 3 000 000 до 30 000 000 руб. (или эквивалент в долла- рах США/евро)	14	12	до 60 мес.	корпоративное или личное имущество собственников; приобретенное оборудо- вание, недвижимость; поручительство собственников бизнеса; предоставление гарантий третьих лиц
АКБ Бинбан	от 200 000 руб. до 6 000 000 руб.	от 15		от 12 до 36	товары в обороте, оборудование, авто- транспорт, недвижимость; поручительс- тво фондов поддержки малого бизнеса (для г. Москвы - Фонд содействия кре- дитованию малого бизнеса г. Москвы)
КБ Юниаст- румбанк	до 30 млн рублей	17-17,5		до 24	ликвидное имущество (недвижимость, автотранспортные средства, оборудова- ние) за счет собственных средств сто- имостью не менее 50 процентов от сум- мы кредита; поручительство Фонда со- действия кредитованию малого бизнеса г. Москвы на сумму не менее 50 про- центов от суммы кредита
Собинбанк	7 500 001 руб. до 15 000 000 руб.	от 15	от 14,5	от 12 до 36	товары в обороте, оборудование, тран- спорт, недвижимость (коммерческая), векселя банка, личное имущество вла- дельцев бизнеса; поручительство собс- твенников бизнеса
Славинвест- банк	от 300 000 до 15 000 000 рублей (или эквивалент в долларах США/евро)	от 15	от 15	до 36	транспортные средства, оборудование, товарно-материальные ценности, личное имущество, принадлежащее физическим лицам - учредителям и руководителям предприятия, заемщику- индивидуально- му предпринимателю и членам его семьи, а также иным физическим лицам; объекты недвижимости, гарантии банков

"Московский бухгалтер", N 24, декабрь 2006 г.