Вопрос: Расходы, связанные с выплатой авторского вознаграждения, не указаны в ст. 255 НК РФ. На основании каких норм главы 25 НК РФ их можно признать расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль? Наша дочерняя фирма работает на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". У нее также есть затраты по выплате авторских вознаграждений. Может ли она их учесть при налогообложении? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.)

Расходы, связанные с выплатой авторского вознаграждения, не указаны в ст. 255 НК РФ. На основании каких норм главы 25 НК РФ их можно признать расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль? Наша дочерняя фирма работает на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". У нее также есть затраты по выплате авторских вознаграждений. Может ли она их учесть при налогообложении?

Действительно, расходы, связанные с выплатой вознаграждения по авторским договорам, не указаны в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ), учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Однако это не означает, что на их величину нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

В письме Минфина России от 14.09.2004 N 03-03-01-04/4/5 рекомендуется учитывать данные затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правда, с оговоркой: только если приобретенные у автора имущественные права по установленным п. 3 ст. 257 НК РФ критериям не подлежат учету в качестве объекта нематериальных активов.

Что касается организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то здесь ситуация следующая.

Закрытый перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, не содержит такого вида расходов, как авторские вознаграждения или выплаты по авторским договорам.

Между тем подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в составе расходов признаются периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности. Специалисты финансового ведомства указывают на правомерность отнесения к таким платежам при исчислении единого налога сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых авторам произведений (письма Минфина России от 07.03.2006 N 03-11-04/2/56 и от 27.03.2006 N 03-11-04/2/68).

Следует иметь в виду, что при отсутствии признака периодичности указанных выплат существует риск исключения их сотрудниками налоговых органов из состава расходов, учитываемых при налогообложении.

С. Рыбаков,

аудитор

1 декабря 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2006 г.