Исчисление, назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем (С.А. Добрынина, "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 12, декабрь 2006 г.)

Исчисление, назначение и выплата пособий по временной
нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем

Действующим законодательством работникам предоставлено право в случае болезни получать пособие по временной нетрудоспособности. Особо актуален этот вопрос, когда нетрудоспособность работника возникает в результате трудового увечья, ведь зачастую полученная травма является причиной длительной нетрудоспособности работника.

Нормативная база

В соответствии со ст. 39 Конституции Российской Федерации "каждому гарантируется социальное обеспечение... в случае болезни, инвалидности... Социальные пособия устанавливаются законом".

Более конкретно право работника на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем закреплено в статье 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), в которой сказано: "При повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника. Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами".

Как мы видим, нормы данной статьи ТК РФ являются бланкетными и отсылают к Федеральному закону от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - закон N 125-ФЗ), в котором закреплены:

- экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

- виды обеспечения по данному виду страхования и

- условия их предоставления.

Однако ни данный закон, ни ТК РФ не содержат норм, регулирующих порядок предоставления работникам пособий по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем. В законе N 125-ФЗ лишь сказано, что пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем назначается, рассчитывается и выплачивается в порядке, установленном законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности.

Из вышеизложенного следует, что при расчете, назначении и выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем наряду с законом N 125-ФЗ работодатель должен руководствоваться нормами законодательства о пособиях по временной нетрудоспособности по государственному социальному страхованию, а именно:

- Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. N 13-6 и Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными совместным постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС "О пособиях по государственному социальному страхованию" от 23.02.1984 г. N 191, в которых указан порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности;

- Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздравмедпрома РФ от 19.10.1994 г. N 206 и постановлением Фонда социального страхования РФ от 19.10.1994 г. N 21, приказом Минздравмедпрома РФ "О мерах по совершенствованию экспертизы временной нетрудоспособности" от 13.01.1995 г. N 5, нормы которых предусматривают правила оформления и выдачи листка нетрудоспособности заболевшему гражданину, а также порядок проведения экспертизы временной нетрудоспособности;

- постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", которым предусмотрен порядок исчисления среднего заработка работника для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности;

- ведомственными разъяснениями Фонда социального страхования Российской Федерации по вопросам назначения, расчета и выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем. К таким разъяснениям, в частности, относятся следующие письма Фонда социального страхования РФ: "О пособиях по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием" от 26.12.2000 г. N 02-18/05-8538, "Об исчислении размеров пособий по временной нетрудоспособности" от 17.03.1999 г. N 02-10/05-1193, "О бланке листка нетрудоспособности" от 15.12.2003 г. N 02-18/05-8139, "О заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности" от 28.01.2004 г. N 02-18/07-565.

Виды пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности - это денежная сумма, выплачиваемая за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

Согласно законодательству о пособиях по временной нетрудоспособности ее причиной может стать как общее заболевание, например, грипп или бытовая травма, так и трудовое увечье. Таким образом, существует два вида пособий по временной нетрудоспособности:

- Первый вид - пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое и выплачиваемое в связи с общим заболеванием либо бытовой травмой.

- Второй вид - пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое и выплачиваемое в связи с трудовым увечьем, а именно несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием.

Существенное отличие указанных видов пособий заключается в том, что пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием либо бытовой травмой выплачивается работнику из средств обязательного социального страхования (единого социального налога в части, зачисляемой в бюджет Фонда социального страхования РФ; при этом организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты ECU), a пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем - из средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы "по травматизму", перечисляемые работодателями в бюджет Фонда социального страхования РФ). Данное обстоятельство связано с тем, что временная нетрудоспособность, наступившая у работника вследствие общего заболевания либо бытовой травмы, является страховым риском по обязательному социальному страхованию (ст. 7 Федерального закона от 16.07.1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"), а временная нетрудоспособность, наступившая у работника вследствие трудового увечья, является страховым риском по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3 закона N 125-ФЗ).

Следовательно, разные виды пособий по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются работникам в рамках различных систем обязательного социального страхования, а соответственно, из разных источников. Однако следует заметить: источниками выплат обоих пособий являются средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Условия предоставления пособия

Предоставление гражданам обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает соблюдение четырех условий. Рассмотрим подробно каждое из них.

Так, согласно первому условию, пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем может быть назначено только работнику, подлежащему обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое требование основано на ст. 7 закона N 125-ФЗ.

Категории лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечислены в ст. 5 указанного закона. К ним относятся:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;

- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предусматривающего уплату работодателем взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ.

Другие категории лиц не подлежат этому виду страхования, а потому имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности лишь на общих основаниях (из средств обязательного социального страхования).

В соответствии со вторым условием трудовое увечье, полученное застрахованным лицом, должно быть признано страховым случаем. Данное условие основано на ст. 7 закона N 125-ФЗ, в которой указано, что право на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем появляется у застрахованного лица со дня наступления страхового случая.

Страховой случай - это "подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика осуществлять обеспечение по страхованию" (ст. 3 закона N 125-ФЗ).

Органами, которые проводят экспертизу несчастного случая на производстве (профессионального заболевания) на предмет признания его страховым случаем, являются исполнительные органы Фонда социального страхования РФ. Во время экспертизы соотносятся обстоятельства, признаки и последствия фактически произошедшего события с элементами и смыслом положений нормативно-правовых актов.

Определения понятий "несчастный случай на производстве" и "профессиональное заболевание" содержатся в ст. 3 закона N 125-ФЗ:

- Несчастный случай на производстве - это событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных случаях, установленных законом N 125-ФЗ, как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

- Профессиональное заболевание - это хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности. Итак, согласно приведенным выше определениям, для признания исполнительными органами Фонда социального страхования РФ несчастного случая на производстве или профессионального заболевания страховым случаем факт повреждения застрахованным лицом здоровья должен быть подтвержден документально. Подтверждающими документами являются материалы расследования несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, мы подошли к третьему условию предоставления работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем - необходимости документального подтверждения факта временной утраты трудоспособности.

В соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию единственным документом, подтверждающим временную утрату трудоспособности, является листок нетрудоспособности, оформленный и выданный медицинским учреждением больному в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Другие документы не могут служить основанием для выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

Согласно четвертому условию работник должен обратиться за пособием по временной нетрудоспособности не позднее истечения срока давности для его предоставления, который составляет шесть месяцев со дня восстановления трудоспособности либо установления инвалидности (п. 5 Положения о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию).

Если обращение за пособием последовало после истечения указанного срока, то пособие не назначается и не выплачивается.

Зачастую приходится сталкиваться с мнением, что пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем назначается независимо от истечения сроков давности. Представители данной точки зрения в подтверждение своих доводов ссылаются на то, что это пособие является видом возмещения вреда, причиненного здоровью, а потому сроки давности при обращении за ним не применяются. Такая позиция представляется неверной (см. п. 1 ст. 15 закона N 125-ФЗ)

Размер пособия

Согласно ст. 9 закона N 125-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем выплачивается застрахованному в размере ста процентов среднего заработка застрахованного лица, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности.

Повторимся, что расчет среднего заработка для исчисления данного пособия осуществляется в соответствии с правилами, предусмотренными постановлением Правительства РФ "Об особенностях исчисления средней заработной платы".

В отличие от пособий по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием или бытовой травмой, на размер пособия в связи с трудовым увечьем не влияет продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица, такое правило предусмотрено п. 29 Положения о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем исчисляется из среднего заработка даже в том случае, когда в расчетном периоде работник отработал менее трех месяцев.

В соответствии с письмом Фонда социального страхования РФ от 18.02.2002 г. N 02-18/05-1136 для пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем не применяется ограничение максимальным размером.

Кроме того, в отличие от пособия в связи с общим заболеванием, первые два календарных дня которого оплачиваются работодателем из собственных средств, пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем с первого дня нетрудоспособности выплачивается из средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данное правило также разъяснено в письме Фонда социального страхования РФ от 18.01.2005 г. N 02-18/07-306.

В целях защиты прав работника действующим законодательством предусмотрен минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, который не может быть менее одного минимального размера оплаты труда. Напомним, что согласно Федеральному закону "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" от 29.12.2004 г. N 198-ФЗ на сегодняшний день он составляет 1 100 рублей.

Кроме того, гражданам, работающим у индивидуальных предпринимателей и в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем выплачивается в размере ста процентов от среднего заработка за счет средств Фонда социального страхования РФ, в отличие от пособия в связи с общим заболеванием, которое выплачивается из средств Фонда социального страхования только в сумме одного МРОТ, остальную же его часть выплачивает работодатель из собственной прибыли.

Расчет пособия

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем рассчитывается исходя из размера среднего месячного заработка работника, исчисленного за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник получил трудовое увечье.

При этом днем получения работником трудового увечья считается день, когда с работником произошел несчастный случай на производстве или день установления работнику профессионального заболевания.

Обращаем ваше внимание, что в соответствии с Инструкцией о порядке применения Положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний (утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.12.2000 г. N 967) датой установления работнику профессионального заболевания следует считать дату установления заключительного диагноза учреждением здравоохранения.

В расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем включаются следующие выплаты, начисленные работодателем в пользу работника в расчетном периоде:

а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

е) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

ж) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

з) разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

н) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда персонала, коллективным трудовым договором).

При исчислении среднего заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

ж) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем работодателем заключается в выполнении им следующих действий:

1. Определение фактического заработка работника за 12 месяцев, предшествующих страховому случаю.

2. Расчет среднего дневного или среднего часового заработка работника путем деления фактического заработка работника за расчетный период на количество фактически отработанных дней (часов).

3. Определение суммы пособия по временной нетрудоспособности путем умножения дневного (часового) пособия на количество рабочих дней (часов) по графику работы, пропущенных в связи с нетрудоспособностью.

Рассмотрим порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

в связи с трудовым увечьем на конкретных примерах.

Пример 1

Работником отработано полностью двенадцать месяцев, предшествующих месяцу, в котором с ним произошел несчастный случай на производстве.

Смирнова И.И. с 03.04.2005 г. работает в ООО "Космос" по трудовому договору в должности оператора.

08.05.2006 г. со Смирновой И.И. произошел несчастный случай на производстве. Комиссией, образованной ООО "Космос", произошедший со Смирновой И.И. несчастный случай на производстве был расследован в установленном порядке и признан исполнительным органом Фонда социального страхования РФ страховым случаем.

В связи с полученным повреждением здоровья в результате трудового увечья с 08.05.2006 г. по 29.05.2006 г. включительно Смирнова И.И. была временно нетрудоспособна. 30.05.2006 г. Смирнова И.И. вышла на работу и предоставила своему работодателю листок временной нетрудоспособности для оплаты.

Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Смирновой И.И. Для этого нам необходимо определить количество дней, фактически отработанных Смирновой И.И. в расчетном периоде, а также сумму фактически начисленной Смирновой И.И. оплаты труда:

Месяц	Количество рабочих дней в месяце	Количество фактически отработанных дней в месяце	Начисленная заработная плата	Ежемесячная премия	Ежеквартальная премия	Итого в расчетную базу
Апрель 2006 г.	20	20	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Март 2006 г.	22	22	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Февраль 2006 г.	19	19	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Январь 2006 г.	22	22	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Декабрь 2005 г.	21	21	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Ноябрь 2005 г.	21	21	10 000 руб.	1 000 руб.	-	11 000руб.
Октябрь 2005 г.	21	21	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Сентябрь 2005 г.	22	22	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Август 2005 г.	23	23	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Июль 2005 г.	21	21	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Июнь 2005 г.	22	22	10 000 руб.	1 000 руб.	-	11 000 руб.
Май 2005 г.	20	20	10 000 руб.	-	-	10 000 руб.
Итого:	254	254	120 000 руб.	2 000 руб.	-	122 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок Смирновой И.И.:

122 000 руб. / 254 дня = 480 руб. 30 коп.

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Смирновой И.И. Для этого умножим размер среднедневного заработка на количество рабочих дней, пропущенных Смирновой И.И. по причине временной нетрудоспособности:

480 руб. 30 коп. х 15 дней*(1) = 7204 руб. 50 коп.

Пример 2

Если в расчетном периоде работником отработано менее двенадцати месяцев.

Досман И.С. с 31.07.2006 г. работал в ЗАО "Кролики" охранником по трудовому договору.

02.10.2006 г. с Досманом И.С. произошел несчастный случай на производстве. Комиссией, образованной ЗАО "Кролики", произошедший с Досманом И.С. несчастный случай на производстве был расследован в установленном порядке и признан исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации страховым случаем.

В связи с полученным повреждением здоровья в результате трудового увечья с 02.10.2006 г. по 20.10.2006 г. включительно Досман И.С. был временно нетрудоспособен.

Рассчитаем размер пособия:

Месяц	Количество рабочих дней в месяце	Количество фактически отработанных дней в месяце	Начисленная заработная плата	Ежемесячная премия	Ежеквартальная премия	Итого в расчетную базу
Сентябрь 2006 г.	21	21	8 000 руб.	1 000 руб.	-	9 000 руб.
Август 2006 г.	23	23	9 000 руб.	-	-	9 000 руб.
Итого:	44	44	17 000 руб.	1 000 руб.	-	18 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

18 000 руб. / 44 дня = 409 руб.

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Досмана И.С.:

409 руб. х 15 дней = 6135 руб.

Пример 3

Если работником в расчетном периоде отработано менее одного месяца.

Новиков М.А. с 04.09.2006 г. работал в Корпорации "Хомячок" грузчиком по трудовому договору с должностным окладом 10 000 руб.

18.09.2006 г. с Новиковым М.А. произошел несчастный случай на производстве, который был в установленном порядке расследован и признан ФСС страховым случаем.

В связи с полученным повреждением здоровья в результате трудового увечья с 18.09.2006 г. по 09.10.2006 г. включительно Новиков М.А. был временно нетрудоспособен.

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в этом случае. Для начала рассчитаем заработную плату Новикова М.А за количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде (десять дней). Для этого разделим месячный оклад Новикова М.А. на количество рабочих дней в сентябре 2006 г.:

10 000 руб. / 21 день = 476 руб. 20 коп.

Месяц	Количество рабочих дней в месяце	Количество фактически отработанных дней в месяце	Начисленная заработная плата	Ежемесячная премия	Ежеквартальная премия	Итого в расчетную базу
Сентябрь 2006 г.	21	10	4 762 руб.	-	-	4 762 руб.
Итого:	21	10	4 762 руб.	-	-	4 762 руб.

Теперь рассчитаем средний дневной заработок Новикова М.А.:

4 762 руб. /10 дней = 476 руб. 20 коп.

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Новикова М.А.:

476 руб. 20 коп. х 16 дней*(2) = 7619 руб. 20 коп.

Пример 4

Если работником в расчетном периоде и в месяцы, предшествующие расчетному периоду, не отработано ни одного дня.

Сверлов Н.Н. 07.08.2006 г. устроился на работу в ООО "Перевозки" токарем по трудовому договору с должностным окладом 20 000 руб. и в этот же день приступил к работе. В 12 час. 05 мин. 07.08.2006 г. со Сверловым Н.Н. произошел несчастный случай на производстве.

Комиссией, образованной ООО "Перевозки", несчастный случай был расследован и признан ФСС страховым.

В связи с полученным повреждением здоровья в результате трудового увечья с 07.08.2006 г. по 25.08.2006 г. включительно Сверлов Н.Н. был временно нетрудоспособен.

В связи с тем, что Сверлов Н.Н. не отработал в ООО "Перевозки" ни одного дня, у работодателя возникли следующие вопросы по поводу оплаты ему пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем:

1. Имеет ли Сверлов Н.Н. право на пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем?

2. Каким образом рассчитывать пособие в этом случае?

Поможем ООО "Перевозки" разобраться в сложившейся ситуации. Так как со Сверловым был заключен трудовой договор, то, согласно ТК РФ, он считается работником ООО "Перевозки". В соответствии со ст. 5 закона N 125-ФЗ Сверлов Н.Н. является застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а согласно ст. 7 того же закона и ст. 184 ТК РФ он имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

В соответствии с п. 7 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы "в случае если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения". Статьей 57 ТК РФ предусмотрено обязательное указание в трудовом договоре размера оплаты труда работника.

Из вышеизложенного следует, что Сверлов Н.Н. имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем. Оно должно быть исчислено исходя из размера оплаты труда, установленного в трудовом договоре, заключенном между Сверловым Н.Н. и ООО "Перевозки".

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Сверлова Н.Н.

Сначала рассчитаем размер среднедневного заработка Сверлова Н.Н. Для этого размер должностного оклада, указанного в трудовом договоре, разделим на число рабочих дней в августе 2006 г.:

20 000 руб. / 23 дня = 869 руб. 56 коп.

Теперь рассчитаем собственно размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Сверлова Н.Н:

869 руб. 56 коп. х 15 дней*(3) = 13 043 руб.

Порядок и сроки выплаты пособия

Как было отмечено выше, пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности. Следует учесть, что при обращении за пособием по истечении шести месяцев оно может быть выдано лишь в исключительных случаях по решению профсоюза при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем выдается работнику по основному месту работы на основании листка нетрудоспособности, оформленного и выданного учреждением здравоохранения в установленном порядке. Листок временной нетрудоспособности предъявляется работником администрации предприятия, где он работает, к оплате в день выхода на работу. При этом больничный может предъявляться работником к оплате не только по окончании нетрудоспособности, но и в любой момент в случае его продления учреждением здравоохранения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в день выплаты заработной платы в организации, где он работает.

Очень часто на практике возникает ситуация, когда работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве, предоставил в бухгалтерию работодателю листок нетрудоспособности для оплаты, а несчастный случай на производстве по ряду причин так и не признан исполнительным органом Фонда социального страхования РФ страховым (отсутствие необходимых материалов расследования, неправильное оформление документов и т.п.).

В этом случае, с одной стороны, работодатель в соответствии с ТК РФ и Положением о пособиях по государственному социальному страхованию обязан выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности, однако, с другой стороны, работодатель не вправе выплатить указанное пособие из средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Разрешить возникшее противоречие можно следующим образом: выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности с учетом ограничения минимальным размером из собственной прибыли, а после признания несчастного случая на производстве страховым - доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности до ста процентного среднего заработка и произвести корректировку расчетов в бухгалтерии.

Нередко приходится сталкиваться со случаями, когда работнику положено пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, но он его не успел получить вследствие смерти.

В этом случае пособие выдается по предоставлении документа, удостоверяющего родство с умершим и факт совместного проживания с ним либо нахождения на иждивении умершего. Такими документами являются: справка с места жительства, в которой должно быть отмечено, что на день смерти работника лицо, обратившееся за пособием по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, проживало совместно с умершим работником, либо выписка из домовой книги; а также свидетельство о смерти работника. Документом, подтверждающим нахождение на иждивении, является решение суда об установлении факта нахождения на иждивении.

Листки нетрудоспособности, по которым уже было выдано пособие по временной нетрудоспособности связи с трудовым увечьем, хранятся бухгалтерией вместе с материалами расследования несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Случаи, когда пособие не выплачивается

Согласно п. 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем не выдается:

а) рабочим и служащим, умышленно причинившим вред своему здоровью;

б) при временной нетрудоспособности от заболеваний или травм, наступивших вследствие опьянения;

в) рабочим и служащим, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие травм, полученных при совершении ими преступлений (кроме случаев, предусмотренных в п. 99 указанного положения);

г) за время принудительного лечения по определению суда (кроме психически больных);

д) за время нахождения под арестом и за время судебно-медицинской экспертизы.

Рабочие и служащие, совершившие прогул без уважительных причин непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности, нарушающие режим, установленный для них врачом, или не являющиеся без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на освидетельствование во врачебно-трудовую экспертную комиссию, лишаются пособия с того дня, когда было допущено нарушение, на срок, устанавливаемый профсоюзным комитетом предприятия или комиссией по социальному страхованию, назначающими пособие.

Листок временной нетрудоспособности, оформленный учреждением здравоохранения с нарушениями, не должен приниматься работодателем к оплате. Данное обстоятельство связано с тем, что листок нетрудоспособности является документом, подтверждающим расходы работодателя по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, а потому, согласно статье 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ, должен быть оформлен в соответствии с требованиями законодательства.

Кроме того, пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем не выплачивается, если несчастный случай, произошедший с работником, исполнительными органами ФСС признан не страховым. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику на общих основаниях (из средств обязательного социального страхования).

Для подтверждения факта признания несчастного случая нестраховым и правомерности оплаты листка нетрудоспособности из средств обязательного социального страхования бухгалтерии работодателя рекомендуется хранить вместе с листком нетрудоспособности заключение исполнительного органа Фонда социального страхования РФ о признании несчастного случая нестраховым.

За какой период выплачивается пособие

Согласно ст. 9 закона N 125-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Если временная нетрудоспособность у работающего инвалида наступила от трудового увечья, пособие по временной нетрудоспособности выдается до выздоровления или до пересмотра группы инвалидности в связи с трудовым увечьем. Здесь следует обратить внимание, что за прошедшее время пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем выплачивается не более чем за двенадцать месяцев, предшествующих дню обращения за пособием.

Зачет расходов работодателя по выплате работнику пособия

Суммы, выплаченные работодателем работнику, возмещаются работодателю исполнительным органом Фонда социального страхования РФ по принципу зачета, путем уменьшения работодателем взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисляемых в бюджет Фонда (это установлено п. 5 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. N 184).

Для подтверждения произведенных расходов в отчетную кампанию (с первого по пятнадцатое число месяца, следующего за истекшим кварталом) страхователь (работодатель) должен предоставить в исполнительный орган ФСС РФ:

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации формы 4-ФСС*(4) (раздел III),

- заверенные организацией копии листков временной нетрудоспособности пострадавшего, а также

- оригинал расчета пособия по временной нетрудоспособности.

В соответствии со ст. 19 закона N 125-ФЗ исполнительный орган ФСС РФ вправе не принимать к зачету расходы работодателя по оплате пособия по временной нетрудоспособности, произведенные на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности. Исполнительные органы ФСС нередко пользуются этим правом, что, в свою очередь, порождает множество судебных споров.

Судебная практика

Отделение ФСС РФ не приняло к зачету расходы страхователя по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем. Свою позицию отделение Фонда мотивировало тем, что листок нетрудоспособности оформлен учреждением здравоохранения с нарушением требований действующего законодательства.

Страхователь с решением отделения Фонда социального страхования Российской Федерации не согласился и обратился в суд. Суд в иске отказал, признав решение отделения Фонда обоснованным.

Не согласившись с решением суда, страхователь обратился в суд с кассационной жалобой, в которой просил отменить ранее принятое решение. Судом было установлено, что спорная сумма выплачена страхователем работнику по листкам временной нетрудоспособности, оформленным с нарушением требований приказа Минздравмедпрома РФ "О мерах по совершенствованию экспертизы временной нетрудоспособности" от 13.01.1995 г. N 5.

В соответствии с п. 123 Положения о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию ответственность за правильное расходование средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности несет главный бухгалтер предприятия (работодателя). Администрация, установив, что листок временной нетрудоспособности оформлен неверно, должна была отправить его на дооформление в медицинское учреждение.

На этом основании суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы и разъяснил страхователю право на обращение с иском к медицинскому учреждению о взыскании причиненных ему убытков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2004 г. N Ф04/1441-479/А27-2004).

Из вышеизложенного следует, что в случае отказа исполнительных органов ФСС РФ принять к зачету расходы, произведенные страхователем по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности на основании неверно оформленного листка нетрудоспособности, страхователь вправе обратиться в суд с иском о возмещении убытков к учреждению здравоохранения, которое выдало указанный листок временной нетрудоспособности.

Судебная практика

Отделение Фонда социального страхования Российской Федерации не приняло к зачету расходы, произведенные страхователем на основании листка временной нетрудоспособности, в котором было указано, что травма на производстве получена работником в результате алкогольного опьянения.

Предприятие не согласилось с решением отделения ФСС РФ и обратилось в суд. Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2003 г. N А44-474/03-СЗ требование предприятия было удовлетворено. В своем решении суд указал, что отделением ФСС РФ не доказана связь полученного работником трудового увечья с его алкогольным опьянением.

Из вышеизложенного следует, что факт повреждения здоровья работником, причиной которого явилось алкогольное опьянение, должен быть подтвержден документально. Например, материалами расследования произошедшего с работником несчастного случая на производстве и показаниями очевидцев произошедшего, зафиксированными в соответствующих протоколах опроса.

Судебная практика

Отделение ФСС РФ отказалось принять у страхователя к зачету сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику. Свой отказ отделение Фонда мотивировало тем, что в Акте о несчастном случае на производстве формы Н-1 отсутствуют сведения о вредных производственных и опасных факторах, воздействие которых на пострадавшего привело к травме.

Страхователь не согласился с решением отделения Фонда социального страхования и обратился в суд. Суд принял сторону страхователя. В своем решении суд указал, что действующее законодательство не содержит требований о включении в текст Акта о несчастном случае на производстве формы Н-1 сведений о вредных производственных и опасных факторах, воздействие которых на пострадавшего привело к травме (постановление ФАС Уральского округа от 23.10.2003 г. N Ф09-3506/03АК).

Получение денежных средств для выплаты пособия от исполнительного
органа ФСС РФ

На практике нередко приходится сталкиваться с ситуацией, когда сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, подлежащая выплате работодателем работнику, превышает сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которую работодатель должен перечислить в бюджет Фонда социального страхования в текущем отчетном периоде. Возникает так называемый дефицит денежных средств на выплату работнику пособия.

В этой ситуации исполнительный орган ФСС РФ должен предоставить работодателю недостающую сумму денежных средств для выплаты работнику пособия (п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 г. N 184).

Для получения от исполнительного органа Фонда социального страхования средств на оплату работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем работодатель обязан написать заявление в произвольной форме и приложить к нему промежуточную расчетную ведомость формы 4-ФСС, а также заверенные копии листков нетрудоспособности работника, по которым следует произвести оплату. Схожая ситуация показана в Примере 5.

Сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисленная в бюджет Фонда социального страхования, отражается страховщиком в таблице 11 раздела III расчетной ведомости формы 4-ФСС; в этом же разделе отражается и сумма денежных средств, полученных страхователем (работодателем) от исполнительного органа Фонда.

Пример 5

Петрова М.М. с 01.02.2003 г. работала в ООО "Комиксы" по трудовому договору генеральным директором.

09.01.2006 г. при исполнении должностных обязанностей с Петровой М.М. произошел несчастный случай на производстве, который был расследован комиссией, образованной ООО "Комиксы", в установленном порядке.

13.01.2006 г. указанный несчастный случай на производстве был признан страховым.

Из-за полученного увечья Петрова М.М. с 09.01.2006 г. по 12.01.2006 г. включительно была временно нетрудоспособна.

13.01.2006 г. она вышла на работу и представила в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности для оплаты.

16 числа каждого месяца в ООО "Комиксы" работникам выплачивается заработная плата. Таким образом, 16.01.2006 г. работодатель обязан выплатить Петровой М.М. пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

Бухгалтер ООО "Комиксы" рассчитал размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем для Петровой М.М. Получилась сумма, равная 15 000 руб. Сумма взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленная ООО "Комиксы" за январь 2006 г., составляет 10 000 руб. Сравнив указанные суммы, бухгалтер обнаружил, что ООО "Комиксы" не может оплатить Петровой М.М. всю сумму пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем из средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по причине недостаточности указанных средств.

Поможем ООО "Комиксы" разобраться в этой непростой ситуации.

В соответствии с п. 113 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем должно быть выплачено Петровой М.М. в сроки, установленные для выплаты заработной платы в ООО "Комиксы", то есть 16.01.2006 г.

В п. 1 ст. 8 закона N 125-ФЗ сказано, что пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем выплачивается работнику из средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем, подлежащая выплате Петровой М.М., получилась на 5000 руб. больше суммы взносов по "травматизму", начисленных ООО "Комиксы".

В этой связи считаем целесообразным обратить внимание ООО "Комиксы" на п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. N 184, в котором сказано: "При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму".

Таким образом, в сложившейся ситуации работодателю рекомендуется выплатить работнику недостающую сумму пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем из собственных средств (прибыли) и обратиться в исполнительный орган ФСС РФ по месту регистрации в качестве страхователя с заявлением о возмещении недостающих средств. Образец заявления приведен на следующей странице.

При получении возмещения от Фонда работодателю рекомендуется произвести корректировку расходов.

Однако работодатель может пойти и по иному пути: каждый месяц уменьшать сумму взносов, перечисляемых в бюджет Фонда, на сумму выплаченного работнику пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем до тех пор, пока расходы не окупятся.

Тем не менее в любом случае работодатель обязан выплатить работнику пособие в срок выплаты заработной платы. В противном случае работодателя ждет ответственность, предусмотренная ст. 236 ТК РФ: "При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно".

Общество с ограниченной ответственностью "Комиксы" ------------------------------------------------------------------------

   109444, г. Москва, ул. Севастопольская д. 1. Тел.  (495)  111-11-11.

     ОКПО 29900011, ОГРН 1027739110011, ИНН 7715001111, КПП 772501001

Исх. N 20-в от 16.01.2006 г.         Директору Филиала N 1

                                     Государственного  учреждения

                                     Московского регионального отделения

                                     Фонда социального страхования

                                     Российской Федерации Иванову И.И.

Заявление о возмещении расходов по выплате работнику пособия по
временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

9 января 2006 года с нашей сотрудницей Петровой М.М. произошел несчастный случай на производстве, в результате которого Петрова М.М. была нетрудоспособна четыре календарных дня.

В соответствии со статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию, утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. N 13-6, и на основании предоставленного Петровой М.М. листка нетрудоспособности ООО "Комиксы" выплатило Петровой М.М. пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 000 рублей.

Однако размер начисленных страховых взносов, подлежащих перечислению в исполнительный орган Фонда социального страхования Российской Федерации за январь 2006 года, составил 10 000 руб., что на 5 000 руб. меньше суммы пособия, выплаченного Петровой М.М.

Разницу в 5 000 руб. ООО "Комиксы" выплатило Петровой М.М. из собственной прибыли.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь пунктом 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 г. N 184, прошу Вас возместить ООО "Комиксы" понесенные расходы в сумме 5 000 руб.

Приложение:

1. Промежуточная ведомость 4-ФСС - 6 л.

2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем Петровой М.М. (оригинал) - 1 л.

3. Заверенная копия листка нетрудоспособности Петровой М.М. - 1 л.

4. Заверенная копия трудовой книжки Петровой М.М. - 2 л.

  Генеральный директор                                М.М. Петрова

С.А. Добрынина,

эксперт журнала

"Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 12, декабрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) 9 мая 2006 г. - праздничный день, 20 и 21 мая 2006 г. - выходные дни, которые не включаются в расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

*(2) 23, 24, 30 сентября 2006 г. - выходные дни; 1, 7, 8 октября 2006 г. - выходные дни, которые не включаются в расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

*(3) 12, 13, 19 и 20 августа 2006 г. - выходные дни, которые не включаются в расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем.

*(4) Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации утверждена постановлением Фонда от 22.12.2004 г. N 111.