Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплатила сотрудникам материальную помощь на лечение, ремонт и иные подобные нужды. Нужно ли начислять страховые взносы в ПФР и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму указанной материальной помощи? ("Московский налоговый курьер", N 24, декабрь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплатила сотрудникам материальную помощь на лечение, ремонт и иные подобные нужды. Нужно ли начислять страховые взносы в ПФР и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму указанной материальной помощи?

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по ЕСН.

В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

На основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает освобождение от уплаты, в частности, налога на прибыль. Следовательно, организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций и на них не распространяются положения пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Таким образом, на материальную помощь, выплачиваемую работникам организации в период применения упрощенной системы налогообложения, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование".

Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Законом N 125-ФЗ установлено, что возникновение объекта обложения взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязанность по исчислению базы по ним не ставится в зависимость от наличия в трудовом договоре условия о соответствующих выплатах.

Выплаты, с которых не нужно платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечислены в постановлении Правительства РФ от 07.07.99 N 765.

В этом постановлении материальная помощь, выплаченная работникам на лечение, ремонт и иные подобные нужды, не упомянута.

Следовательно, данная материальная помощь включается в базу для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общих основаниях.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/081282@ от 14 сентября 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса Т.А. Пыхтиной