Письмо УФНС России по г. Москве от 23 ноября 2006 г. N 28-10/103196 О порядке получения налоговых вычетов за обучение в 2007 г. физическим лицом, учившимся в вузе на платной основе в период с 2000 по 2006 г.

Письмо УФНС России по г. Москве от 23 ноября 2006 г. N 28-10/103196

Вопрос: Физическое лицо в период с 2000 по 2006 год училось в вузе на платной основе и одновременно работало. Каков порядок получения налоговых вычетов за обучение в 2007 году?

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб.

Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту постоянной регистрации по окончании налогового периода.

Кроме того, для получения социального налогового вычета физическому лицу необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

1) справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;

2) копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

3) копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);

4) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы.

На основании статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика по его письменному заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в 2007 году физическое лицо может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение, только за 2004-2006 годы.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник РФ 2-го класса

С.Х. Аминев