Письмо УФНС России по г. Москве от 17 мая 2007 г. N 20-12/046433 О порядке заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации организацией, производящей уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Письмо УФНС России по г. Москве от 17 мая 2007 г. N 20-12/046433

Вопрос: Организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации?

Ответ: Согласно пункту 5.8 раздела V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210-230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

По строкам 210-230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 года, а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года.

Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.

Пример

Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 20000 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года (строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 года и строки 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2006 года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка) - 10000 руб.

Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 года (строка 270 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) - 10000 руб. (20000 руб. - 10000 руб.).

Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 года (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), которая согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 20000 руб.

Сумма исчисленного налога на прибыль за 1-е полугодие 2007 года - 50000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 года).

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строка 210 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 года), которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 года) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 года (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 года), - 40000 руб. (20000 руб. + 20000 руб.).

Сумма налога на прибыль к доплате за 1-е полугодие 2007 года (строка 270 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 года) - 10000 руб. (50000 руб. - 40000 руб.).

И.о. заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.М. Спицына