Письмо УФНС России по г. Москве от 20 февраля 2007 г. N 20-12/016797.1 О праве организации, осуществляющей торговлю иностранным оборудованием по договору купли-продажи, учесть расходы на выполнение работ по гарантийному ремонту оборудования (таможенные платежи по ввозу запчастей для гарантийного ремонта, транспортные услуги, услуги брокеров, расходы на командировки и на оплату труда, а также начисление ЕСН на оплату труда сервисных инженеров торговой компании), если при этом обязательства иностранного поставщика в случае выполнения торговой организацией гарантийного ремонта заключаются в бесплатной поставке запчастей для ремонта

Письмо УФНС России по г. Москве от 20 февраля 2007 г. N 20-12/016797.1

Вопрос: Организация осуществляет торговлю иностранным оборудованием по договору купли-продажи. Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы на выполнение работ по гарантийному ремонту оборудования (таможенные платежи по ввозу запчастей для гарантийного ремонта, транспортные услуги, услуги брокеров, расходы на командировки и на оплату труда, а также начисление ЕСН на оплату труда сервисных инженеров торговой компании)? При этом обязательства иностранного поставщика в случае выполнения торговой организацией гарантийного ремонта заключаются в бесплатной поставке запчастей для ремонта

Ответ: Согласно статье 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).

Гарантия качества товара распространяется и на все составляющие его части (комплектующие изделия), если иное не предусмотрено договором купли-продажи (п. 3 ст. 470 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 471 ГК РФ гарантийный срок начинает течь с момента передачи товара покупателю (ст. 457 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором купли-продажи.

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами, уменьшающими доходы при формировании налогооблагаемой прибыли, признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, направленные на получение доходов.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ затраты на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Таким образом, организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль может учесть расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом реализованного покупателю на условиях гарантийного обслуживания и ремонта товара (включая таможенные платежи по ввозу запчастей для гарантийного ремонта, транспортные услуги, услуги брокеров, расходы на командировки и на оплату труда, а также ЕСН на оплату труда сервисных инженеров торговой компании), при условии их документального подтверждения и с учетом положений статей 272 и 273 НК РФ.

И.о. заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.М. Спицына