Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения "доходы минус расходы". Организация приобрела материалы, которые находятся на складе. Можно ли списать НДС в расходы в момент получения материалов (по дате накладной), если они будут использоваться только в следующем году? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.)

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения "доходы минус расходы". Организация приобрела материалы, которые находятся на складе. Можно ли списать НДС в расходы в момент получения материалов (по дате накладной), если они будут использоваться только в следующем году?

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываются суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 НК РФ.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам признаются расходами по мере списания материалов в производство и при условии их фактической оплаты (см. письма от 13.10.2006 N 03-11-04/2/209, от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135). Если вы разделяете это мнение, то ваша организация сможет учесть НДС по приобретенным и оплаченным материалам в расходах при исчислении единого налога только в следующем году.

Отметим, что позицию этого ведомства нельзя назвать бесспорной. Предложенный Минфином порядок списания НДС в расходы прямо из норм НК РФ не следует. Суммы НДС по оплаченным материалам - это отдельный вид расходов, для которого предусмотрен собственный порядок признания в расходах. А Минфин России, по сути, предлагает "включать" НДС в стоимость материалов.

По нашему мнению, НДС в полной сумме можно учесть в расходах организации-"упрощенца" сразу после оплаты и получения материалов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ведь ст. 346.16 НК РФ не содержит особых условий для списания НДС в расходы.

Но такие действия приведут к спору с налоговиками. Если спорить вы не готовы, придется ждать до следующего года.

И. Горшкова,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 января 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 1, январь 2007 г.