Обзор налогового законодательства Свердловской области ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 1, январь 2007 г.)

Обзор налогового законодательства Свердловской области

Транспортный налог
Основание	Введен с 1 января 2003 г. законом Свердловской области от 29 ноября 2002 г. N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" с последующими изменениями и дополнениями в редакции областных законов от 25 ноября 2004 г. N 186-ОЗ, от 21 ноября 2005 г. N 104-ОЗ. С 1 января 2007 г. дейст- вует в редакции закона Свердловской области от 21 июля 2006 г. N 60-ОЗ.
Налоговая ставка	С 2006 года действовали ставки налога, установленные законом N 43-ОЗ (в редакции областного закона от 21 ноября 2005 г. N 104-ОЗ). Они были выше в среднем в 2,5 раза установленных Налоговым кодексом РФ. С 1 января 2007 г. действуют ставки, утвержденные областным законом от 21 июля 2006 г. N 60-ОЗ. Эти ставки выше в среднем в 3 раза, чем установленные в Налоговом кодексе РФ. Например, по легковым автомобилям в среднем в 2,5 раза, по грузовым - в 3,8 раза.
Налоговый период	Календарный год (ст. 360 НК РФ).
Налогопла- тельщики	Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Порядок и сроки уп- латы	Налогоплательщики производят разовую уплату всей суммы транспортного налога по итогам налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налоговые льготы	Транспортный налог в размере 50 процентов суммы исчисленного налога уплачивают: 1) пенсионеры - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью дви- гателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер; 2) инвалиды - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двига- теля до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер. Полное освобождение от транспортного налога для физических лиц не предусмотрено. Транспортный налог в размере 40 процентов суммы исчисленного налога уплачивают индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, за каждое зарегистрированное на таких индивидуальных предпринимателей транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок. Индивидуальные предприниматели, пенсионеры и инвалиды представляют документы, необходимые для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств до 30 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налог на игорный бизнес
Основание	Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N З6-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес" с изменениями и дополнениями от 21 ноября 2005 г. N 103-ОЗ, от 21 июля 2006 г. N 62-ОЗ.
Налоговые ставки	Ставки налога на игорный бизнес установлены статьей 2 закона Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N З6-ОЗ: 1) 7 500 рублей - за один игровой автомат (с 1 сентября 2006 года); 2) 77 400 рублей - за одну кассу тотализатора и за одну кассу букмекерской конторы (с 1 января 2007 года в соответствии с областным законом от 21 июля 2006 г. N 62-ОЗ). 3) 77 400 рублей - за один игровой стол (ожидается, что с февраля 2007 года ставка сос- тавит 125 000 рублей).
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период в соответствии со статьей 368 Налогового кодекса РФ - календарный месяц.
Порядок и сроки уп- латы	Уплата налога производится разовой суммой налога в безналичной форме ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Земельный налог
Основание	На территории Свердловской области расположено 93 муниципальных образования, представи- тельными органами которых приняты решения об установлении и введении на их территориях земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки	Во всех муниципальных образованиях Свердловской области налоговые ставки земельного налога установлены дифференцированные (от 0,1 до 1,5 процентов), в зависимости от вида разрешенного использования земель: 1) во всех муниципальных образованиях Свердловской области земли, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, ставка составила 0,3 процента от кадастровой стоимости; 2) земли под жилищным фондом многоэтажной застройки и объектами инже нерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объемам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) - от 0,05 до 0,155 процента от кадастровой стоимости; 3) земли, занятые гаражными кооперативами и индивидуальными гаражами, не приносящими доход, - от 0,0161 до 1,5 процента от кадастровой стоимости; 4) земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслужи вания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса - от 0,17 до 1,0 процента от кадастровой стоимости; 5) земли, занятые учреждениями и организациями народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, гостиничными комплексами, - от 0,4 до 0,5 процента от кадастровой стоимости. Ставки налога установлены в пределах, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок и сроки уплаты	На территории Свердловской области в 2006 году плата за землю взимается по правилам и в сроки, установленные представительными органами муниципальных образований. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В большинстве муниципальных образований авансовые платежи по налогу не перечисляются: установлен разовый платеж. Срок уплаты в различных муниципальных образованиях - с 15 сентября текущего налогового периода по 1 апреля, следующего за отчетным налоговым периодом. Срок уплаты налога - до 1 апреля, следующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи в сроки с 5 по 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом соответствующего года, и налог - до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые льготы	Дополнительные налоговые льготы предусмотрены во всех нормативных правовых актах по различным основаниям, различным категориям субъектов и объектов прав. Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется на основании письменного заявления о предоставлении налоговой льготы и документов, подтверждающих такое право и предоставляемых в налоговые органы. В большинстве муниципальных образованиях освобождены от уплаты земельного налога (в размерах от 50 до 100 процентов) следующие категории налогоплательщиков: - имеющие звание "Почетный гражданин" муниципального образования; - председатели уличных и домовых комитетов; - лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей; - дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей; - пенсионеры, имеющие звание "Ветерана труда" в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах"; - пенсионеры, имеющие звание "Труженик тыла"; - ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; - члены семей солдат, матросов, сержантов и старшин на период прохождения срочной военной службы - за приусадебные участки и земли личных подсобных хозяйств.
Единый налог на вмененный доход
Основание	Во всех муниципальных образованиях (МО) Свердловской области с 1 января 2006 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с принятыми в 2005 году решениями представительных органов местной власти.
Виды дея- тельности	Система налогообложения в виде ЕНВД установлена в отношении всех видов деятельности, поименованных в статье 346.26 Налогового кодекса РФ, за исключением: - оказания ветеринарных услуг (в МО Верхнее Дуброво); - оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (в МО Уральский); - оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (в МО Старо- уткинск, Верхнее Дуброво, Новолялинский район); - распространения и (или) размещения наружной рекламы (в МО Камышловский район, Уральский, Алапаевск, Камышлов, Тугулымский район, Верхнее Дуброво); - распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах (в МО Алапаевск, Новоуральск, Шалинский район, Староуткинск, Тугулымский район, Пригородный район, Верх-Нейвинск, Верхнее Дуброво, Уральский, Новолялинский район, Ивдель, Пелым); - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2 (в МО Ирбитский район, Староуткинск, Пригородный район, Нижний Тагил, Верх-Нейвинск, Заречный, Верхнее Дуброво, Уральский, Новолялинский район, Ивдель); - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (в МО Среднеуральск, Ирбитский район, Староуткинск, Пригородный район, Верхнее Дуброво, Уральский, Новолялинский район, Ивдель).
Корректи- рующие ко- эффициенты К2	Значения коэффициента К2 - в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Упрощенная система налогообложения по патенту
Основание	Упрощенная система налогообложения на основе патента введена с 1 января 2006 г. законом Свердловской области от 21 ноября 2005 г. N 101-ОЗ. С 1 января 2007 г. закон действует с учетом изменений, внесенных Областным законом от 21 июля 2006 г. N 63-О3.
Виды дея- тельности	На территории Свердловской области разрешено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента по всем 58 видам предпринимательской деятельности.
Размер по- тенциально возможного дохода по видам дея- тельности	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с 1 января 2007 года увеличен, при этом минимальный размер - 24 188 руб. (в зависимости от вида и места деятельности), максимальный - 290 250 руб.
Дифферен- циация го- дового до- хода с учетом особеннос- тей и мес- та ведения предприни- мательской деятель- ности	В случае получения индивидуальным предпринимателем патента не на полный год стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 1, январь 2007 г.