Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 3, февраль 2007 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль организаций

Письмо Минфина РФ от 23.11.2006 N 03-03-04/1/792

Налоговым кодексом не предусмотрена оплата труда работников по договорам подряда, состоящих в штате организации, поэтому данные расходы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-04-09/22

В соответствии с п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) при восстановлении сумм НДС (в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму НДС, подлежащую восстановлению. Вносить изменения в книгу покупок в данном случае не нужно.

Транспортный налог

Письмо Минфина РФ от 12.12.2006 N 03-06-04-04/52

Если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 25.12.2006 N 03-11-04/2/290

Суммы налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, в соответствии с законодательством иностранных государств, не поименованы в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому "упрощенец" не вправе их учесть для целей исчисления единого налога.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина РФ от 25.12.2006 N 03-11-04/3/354

Для целей применения гл. 26.3 НК РФ к услугам общественного питания относится реализация:

- кулинарной и кондитерской продукции, хлеба и хлебобулочных изделий в зале обслуживания посетителей кафе и через буфет кафе, в которых эта продукция производится;

- спиртных напитков в розлив в зале обслуживания посетителей кафе и через буфет кафе.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2006 N 03-11-04/3/540

Услуги физической культуры и спорта (общая физическая подготовка для взрослых, оздоровительный бег и ходьба, атлетическая гимнастика, ритмическая гимнастика и тяжелая атлетика), оказываемые в спортивном клубе, отнесены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 к коду 070000 "Услуги физической культуры и спорта". Соответственно, они не могут подпадать под обложение ЕНВД, так как не относятся к бытовым услугам, перечисленным по коду 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2006 N 03-11-04/3/541

Проектирование, изготовление, монтаж и эксплуатация информационных знаков, осуществляемые в рамках программ развития систем маршрутного ориентирования участников дорожного движения на улично-дорожной сети РФ, не подлежат переводу на уплату ЕНВД.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 28.12.2006 N 03-05-01-04/346

Плата за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала не относится к сборам за услуги аэропортов, которые освобождаются от обложения НДФЛ. Поэтому командировочные расходы в части оплаты услуг залов для официальных лиц в аэропортах подлежат налогообложению.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2006 N 03-05-01-04/332

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы налогоплательщика, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, полученные от организаций в виде подарков, а также любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

При получении физическими лицами от организации дохода, не превышающего 4 000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет суммы налога. Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах физических лиц.

При этом ей следует вести персонифицированный учет этих лиц. Если стоимость призов и подарков одному и тому же физическому лицу превысит в налоговом периоде 4 000 руб., то организация будет признана налоговым агентом. Следовательно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Налоговое администрирование

Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета Российских организаций и физических лиц"

В соответствии с п. 1, 2 ст. 84 НК РФ утверждены формы, используемые при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц в налоговых органах на территории РФ, в частности:

- N 1-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации";

- N 1-2-Учет "Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации";

- N 1-4-Учет "Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации";

- N 2-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации";

- N 2-2-Учет "Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации".

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 3, февраль 2007 г.